單項(xiàng)選擇題
A公司2009年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2010年年末，對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額為360萬元，重新估計(jì)尚可使用年限為5年，A公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，并確定2011年起折舊方法改為年數(shù)總和法(凈殘值為0)。該公司的所得稅稅率為25%，假設(shè)稅法規(guī)定該項(xiàng)資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，凈殘值為0。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。
（1）下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計(jì)處理中，采用未來適用法的是（ ）。
A.長期股權(quán)投資由于增資由成本法改為權(quán)益法 外語學(xué)習(xí)網(wǎng)
B.對交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量由成本與市價(jià)孰低法改為公允價(jià)值計(jì)量
C.企業(yè)所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數(shù)總和法
【正確答案】 D
【知 識 點(diǎn)】會計(jì)估計(jì)變更的會計(jì)處理
【答案解析】選項(xiàng)ABC都是采用追溯調(diào)整法。
（2）2011年對該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.120 B.72 C.40 D.125
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】會計(jì)估計(jì)變更的會計(jì)處理
【答案解析】2011年的折舊額=360×5/15=120（萬元）。
（3）該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）萬元。
A.320 B.100 C.80 D.60
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】會計(jì)估計(jì)變更的會計(jì)處理
【答案解析】2011年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=360-120=240（萬元），
2011年12月31日固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/10-(500-500×2/10) ×2/10=320(萬元)。
資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異的金額=320-240=80（萬元）。
A公司2009年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，入賬價(jià)值為500萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2010年年末，對該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，估計(jì)其可收回金額為360萬元，重新估計(jì)尚可使用年限為5年，A公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，并確定2011年起折舊方法改為年數(shù)總和法(凈殘值為0)。該公司的所得稅稅率為25%，假設(shè)稅法規(guī)定該項(xiàng)資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限為10年，凈殘值為0。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（3）題。
（1）下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計(jì)處理中，采用未來適用法的是（ ）。
A.長期股權(quán)投資由于增資由成本法改為權(quán)益法 外語學(xué)習(xí)網(wǎng)
B.對交易性金融資產(chǎn)的計(jì)量由成本與市價(jià)孰低法改為公允價(jià)值計(jì)量
C.企業(yè)所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法改為年數(shù)總和法
【正確答案】 D
【知 識 點(diǎn)】會計(jì)估計(jì)變更的會計(jì)處理
【答案解析】選項(xiàng)ABC都是采用追溯調(diào)整法。
（2）2011年對該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬元。
A.120 B.72 C.40 D.125
【正確答案】 A
【知 識 點(diǎn)】會計(jì)估計(jì)變更的會計(jì)處理
【答案解析】2011年的折舊額=360×5/15=120（萬元）。
（3）該項(xiàng)固定資產(chǎn)2011年12月31日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）萬元。
A.320 B.100 C.80 D.60
【正確答案】 C
【知 識 點(diǎn)】會計(jì)估計(jì)變更的會計(jì)處理
【答案解析】2011年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=360-120=240（萬元），
2011年12月31日固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/10-(500-500×2/10) ×2/10=320(萬元)。
資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異的金額=320-240=80（萬元）。