注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》科目
第十四章 非貨幣性資產(chǎn)交換
知識(shí)點(diǎn)四、公允價(jià)值計(jì)量模式下的一般會(huì)計(jì)分錄
1.如果換出的是無(wú)形資產(chǎn)
借：換入的非貨幣性資產(chǎn)［換出無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)（或－收到的補(bǔ)價(jià)）（－換入存貨或固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅）］
銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）
累計(jì)攤銷
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）
銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)）
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)外收入（換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值－換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值－相關(guān)稅費(fèi)）
2.如果換出的是固定資產(chǎn)
①借：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
②借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
③借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款（清理費(fèi)）
④借：換入的非貨幣性資產(chǎn)［換出固定資產(chǎn)公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)（或－收到的補(bǔ)價(jià)）（－換入存貨或固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅）］
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）
貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值）
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（特定固定資產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)匹配的銷項(xiàng)稅）
銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)）
⑤借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值－換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值－相關(guān)稅費(fèi)）
3.如果換出的是存貨
①借：換入的非貨幣性資產(chǎn)［換出存貨的公允價(jià)值+增值稅+支付的補(bǔ)價(jià)（或－收到的補(bǔ)價(jià)）－換入存貨或固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅］
銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)）
②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：庫(kù)存商品
③借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅
第十四章 非貨幣性資產(chǎn)交換
知識(shí)點(diǎn)四、公允價(jià)值計(jì)量模式下的一般會(huì)計(jì)分錄
1.如果換出的是無(wú)形資產(chǎn)
借：換入的非貨幣性資產(chǎn)［換出無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)（或－收到的補(bǔ)價(jià)）（－換入存貨或固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅）］
銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）
累計(jì)攤銷
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：無(wú)形資產(chǎn)（賬面余額）
銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)）
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)外收入（換出無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值－換出無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值－相關(guān)稅費(fèi)）
2.如果換出的是固定資產(chǎn)
①借：固定資產(chǎn)清理（賬面價(jià)值）
累計(jì)折舊
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
貸：固定資產(chǎn)
②借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
③借：固定資產(chǎn)清理
貸：銀行存款（清理費(fèi)）
④借：換入的非貨幣性資產(chǎn)［換出固定資產(chǎn)公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)（或－收到的補(bǔ)價(jià)）（－換入存貨或固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅）］
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）
貸：固定資產(chǎn)清理（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值）
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（特定固定資產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)匹配的銷項(xiàng)稅）
銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)）
⑤借：固定資產(chǎn)清理
貸：營(yíng)業(yè)外收入（換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值－換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值－相關(guān)稅費(fèi)）
3.如果換出的是存貨
①借：換入的非貨幣性資產(chǎn)［換出存貨的公允價(jià)值+增值稅+支付的補(bǔ)價(jià)（或－收到的補(bǔ)價(jià)）－換入存貨或固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅］
銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
銀行存款（支付的補(bǔ)價(jià)）
②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他業(yè)務(wù)成本）
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：庫(kù)存商品
③借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅