三、稅法的效力與解釋（P7，掌握）
（一）稅法效力
基本分類 具體分類
1.稅法的空間效力 在全國范圍內(nèi)有效
在地方范圍內(nèi)有效
2.稅法的時間效力 稅法的生效
（三種情況） ①稅法通過一段時間后開始生效
②稅法自通過發(fā)布之日起生效（大多采用）
③稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期，這種說法生效方式實質(zhì)上是將稅收管理權(quán)限下放給地方政府
稅法的失效
（三種類型） ①以新稅法代替舊稅法（最常見）
②直接宣布廢止
③稅法本身規(guī)定廢止的日期
稅法的溯及力 我國及許多國家的稅法都堅持不溯及既往的原則
3.稅法對人的效力 屬人主義原則
屬地主義原則
屬人、屬地相結(jié)合的原則
【例題·單選題】在處理稅法對人的效力時，我國稅法采用（ ）原則。（2006年）
A．屬人主義 B．屬地主義
C．屬人或?qū)俚?D．屬人和屬地相結(jié)合
【答案】D
（二）稅法的解釋
具有專屬性、權(quán)威性、針對性、普遍性和一般性 。
【例題·多選題】稅法的解釋按照解釋權(quán)限劃分可分為（ ）。（2006年）
A．立法解釋 B．行政解釋 C．限制解釋 D．司法解釋
【答案】ABD
1.按照解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。
解釋權(quán)限分類 特點 解釋主體 判案適用性
立法解釋 事后解釋 （1）全國人大及其常委會解釋法律
（2）國務(wù)院解釋稅收行政法規(guī)
（3）地方人大常委會解釋地方稅收法規(guī) 可作判案依據(jù)
司法解釋 在我國限于稅收犯罪范圍 包括“兩高一共”——人民法院的審判解釋、人民檢察院的檢查解釋、由兩高做出的共同解釋 可作判案依據(jù)
行政解釋 在執(zhí)行中具有普遍約束力 國家稅務(wù)行政主管機關(guān)——包括財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署 原則上不能作判案直接依據(jù)
【例題·單選題】下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是（ ）。（2008年）
A．稅法解釋不具有針對性 B．稅法解釋不具有專屬性
C．檢察解釋不可作為辦案的依據(jù) D．稅法立法解釋通常為事后解釋
【答案】D