三、國際稅收協(xié)定
1、定義與分類
所謂國際稅收協(xié)定，也稱國際稅收條約，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互間的稅收分配關(guān)系和處理跨國納稅人征稅事務(wù)等方面的問題，本著平等的原則，通過協(xié)商、談判等一定程序簽訂的有法律效力的條約。由于稅收條約有時常常只通過政府就可以締結(jié)而無需經(jīng)過議會，所以常常采取“協(xié)定”的稱呼，而不用“公約”或“條約”等稱呼。
按協(xié)定締約主體劃分，可分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定;
按協(xié)定適用范圍劃分，可分為綜合稅收協(xié)定和單項稅收協(xié)定。
2、國際稅收協(xié)定意義：
對國家：以法律形式明確締約國各方的稅收權(quán)利和義務(wù)，對解決國與國之間稅收權(quán)益分配矛盾和沖突，并解決國際重復(fù)征稅、國際逃避稅等問題；例如，OECD國家對避稅地的制裁。
對企業(yè)：可以稅收協(xié)定避免雙重征稅，甚至減輕稅負(fù)。例如，跨國企業(yè)的營業(yè)利潤只在其為居民的締約國 一方征稅，收入來源國免于征稅。但是，如果該企業(yè)在收入來源國設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，就要在該國征稅。然而，常設(shè)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成需要符合許多條件。例如，中國和美國的稅收協(xié)定規(guī)定：“建筑工地、建筑、裝飾或安裝工程，或與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，僅以連續(xù)超過6個月以上的為限。企業(yè)通過其雇員或其他人員在該國內(nèi)為工程項目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何12個月中連續(xù)或累計超過6個月的為限。”如果企業(yè)在對方國家從事這些工程、勞務(wù)時，就可以通過提高效率、加快工程進(jìn)度、縮短工期、減少入境機(jī)會等方法，在持續(xù)時間上避免成為常設(shè)機(jī)構(gòu)，從而避免在改過進(jìn)行征稅。
1、定義與分類
所謂國際稅收協(xié)定，也稱國際稅收條約，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家，為了協(xié)調(diào)相互間的稅收分配關(guān)系和處理跨國納稅人征稅事務(wù)等方面的問題，本著平等的原則，通過協(xié)商、談判等一定程序簽訂的有法律效力的條約。由于稅收條約有時常常只通過政府就可以締結(jié)而無需經(jīng)過議會，所以常常采取“協(xié)定”的稱呼，而不用“公約”或“條約”等稱呼。
按協(xié)定締約主體劃分，可分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定;
按協(xié)定適用范圍劃分，可分為綜合稅收協(xié)定和單項稅收協(xié)定。
2、國際稅收協(xié)定意義：
對國家：以法律形式明確締約國各方的稅收權(quán)利和義務(wù)，對解決國與國之間稅收權(quán)益分配矛盾和沖突，并解決國際重復(fù)征稅、國際逃避稅等問題；例如，OECD國家對避稅地的制裁。
對企業(yè)：可以稅收協(xié)定避免雙重征稅，甚至減輕稅負(fù)。例如，跨國企業(yè)的營業(yè)利潤只在其為居民的締約國 一方征稅，收入來源國免于征稅。但是，如果該企業(yè)在收入來源國設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，就要在該國征稅。然而，常設(shè)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成需要符合許多條件。例如，中國和美國的稅收協(xié)定規(guī)定：“建筑工地、建筑、裝飾或安裝工程，或與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動，僅以連續(xù)超過6個月以上的為限。企業(yè)通過其雇員或其他人員在該國內(nèi)為工程項目提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何12個月中連續(xù)或累計超過6個月的為限。”如果企業(yè)在對方國家從事這些工程、勞務(wù)時，就可以通過提高效率、加快工程進(jìn)度、縮短工期、減少入境機(jī)會等方法，在持續(xù)時間上避免成為常設(shè)機(jī)構(gòu)，從而避免在改過進(jìn)行征稅。