2011國(guó)際內(nèi)審師考試解題思路輔導(dǎo)練習(xí)題十三
1、根據(jù)專業(yè)實(shí)務(wù)框架，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性通過(guò)以下哪項(xiàng)來(lái)獲得？
A、人員配備和監(jiān)督
B、持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎
C、人際關(guān)系和溝通
D、機(jī)構(gòu)狀況和客觀性
答案：D
解題思路：A、不正確。人員配備和監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)熟練性相關(guān)。
B、不正確。持續(xù)的職業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎與內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)熟練性相關(guān)。
C、不正確。人際關(guān)系和溝通與內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)熟練性相關(guān)。
D、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1100-1.1，機(jī)構(gòu)狀況和客觀性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的和不偏不倚的判斷意見(jiàn)，這對(duì)審計(jì)工作的恰當(dāng)開(kāi)展是必不可少的。
2、以下哪一項(xiàng)有可能被認(rèn)為是舞弊的征兆？
A、管理人員在不友好地被更換之后又復(fù)職
B、財(cái)務(wù)主管的頻繁更換
C、向新市場(chǎng)的迅速擴(kuò)張
D、 政府對(duì)機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)的審計(jì)
答案：B
解題思路：A、不正確。這并不罕見(jiàn)，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。
B、正確。這被認(rèn)為是預(yù)示著可能存在舞弊的“紅旗”標(biāo)志。
C、不正確。這并不罕見(jiàn)，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。
D、不正確。這并不罕見(jiàn)，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。
3、假設(shè)舞弊者向內(nèi)部審計(jì)師承認(rèn)了其舞弊行為，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A、要求舞弊者在內(nèi)部審計(jì)師制作的供認(rèn)書(shū)上簽字并將其存入審計(jì)工作底稿，向高級(jí)管理*詳細(xì)報(bào)告，請(qǐng)示下一步的行動(dòng)。
B、不在工作底稿中進(jìn)行記錄，因?yàn)樗侵饔^的、敏感的，而且可能會(huì)成為法律證據(jù)，但要向管理*詳細(xì)報(bào)告，由他們請(qǐng)求法律顧問(wèn)來(lái)對(duì)供認(rèn)制作文件。
C、向管理*口頭報(bào)告該供認(rèn)，并建議他們將其報(bào)告給執(zhí)法機(jī)關(guān)，因?yàn)樯嫦臃缸铮槐刂瞥晌募涗洝?BR> D、告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成磁帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)告犯罪。
答案：A
解題思路：A、正確。當(dāng)舞弊者承認(rèn)舞弊后，根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》有關(guān)規(guī)定，舞弊者應(yīng)該在供認(rèn)書(shū)上簽字，并將供認(rèn)書(shū)存入審計(jì)工作底稿。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向高級(jí)管理者匯報(bào)，以決定下一步的審計(jì)活動(dòng)。
B、不正確。見(jiàn)題解a.
C、不正確。見(jiàn)題解a.
D、不正確。“告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成磁帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)告犯罪?！辈皇莾?nèi)部審計(jì)師的職責(zé)。
4、下列可審計(jì)活動(dòng)中，代表了合并后生產(chǎn)型公司的大風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)的是：
A、預(yù)付款資金的合并情況
B、采購(gòu)職責(zé)的合并情況
C、法律職責(zé)的合并情況
D、市場(chǎng)職責(zé)的合并情況
答案：B
解題思路：A、不正確。見(jiàn)題解b.
B、正確。根據(jù)審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)（生產(chǎn)性），采購(gòu)職責(zé)涉及的金額大，可能性損失也大，并且損失的概率也高。因此應(yīng)進(jìn)行審計(jì)。
C、不正確。見(jiàn)題解b.
D、不正確。見(jiàn)題解b.
5、作為招聘新雇員的程序之一，人事部門(mén)職員打電話向申請(qǐng)者的上一任雇主詢問(wèn)其任職情況，并填寫(xiě)工作申請(qǐng)表。確定該程序被一貫地執(zhí)行的有效果和效率的測(cè)試是從近雇傭的員工中抽取樣本，并：
A、與每位申請(qǐng)者的上任雇主聯(lián)系，確認(rèn)他們是否已經(jīng)受到詢問(wèn)。
B、證實(shí)人事部門(mén)職員已經(jīng)填寫(xiě)了每一張申請(qǐng)表。
C、與每位申請(qǐng)者的上任雇主聯(lián)系證明申請(qǐng)者以前的任職情況。
D、通過(guò)檢查人事部門(mén)職員打電話情況的電腦記錄來(lái)確定是否給每位申請(qǐng)者的上任雇主打過(guò)電話。
答案：D
解題思路：A、不正確。這一測(cè)試沒(méi)有效率，因?yàn)樾枰蚝芏嚯娫?；也沒(méi)有效果，因?yàn)樗僭O(shè)被訪問(wèn)者知道并能記起先前誰(shuí)打過(guò)電話。事實(shí)上重新打電話來(lái)證實(shí)該問(wèn)題是不可能的。
B、不正確。這種測(cè)試沒(méi)有效果，因?yàn)榭赡苡械娜耸虏块T(mén)職員不打電話就填寫(xiě)申請(qǐng)表。
C、不正確。除非是申請(qǐng)者說(shuō)謊，這可證明“以前任職情況”記錄的正確性，卻不能查出是否人事部門(mén)職員已經(jīng)證實(shí)過(guò)。而且這種測(cè)試比檢查電話清單成本高。
D、正確。打電話情況的電腦記錄能夠證明人事部門(mén)已經(jīng)證實(shí)新雇員任職情況。
1、根據(jù)專業(yè)實(shí)務(wù)框架，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性通過(guò)以下哪項(xiàng)來(lái)獲得？
A、人員配備和監(jiān)督
B、持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎
C、人際關(guān)系和溝通
D、機(jī)構(gòu)狀況和客觀性
答案：D
解題思路：A、不正確。人員配備和監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)熟練性相關(guān)。
B、不正確。持續(xù)的職業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎與內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)熟練性相關(guān)。
C、不正確。人際關(guān)系和溝通與內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)熟練性相關(guān)。
D、正確。根據(jù)實(shí)務(wù)公告1100-1.1，機(jī)構(gòu)狀況和客觀性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的和不偏不倚的判斷意見(jiàn)，這對(duì)審計(jì)工作的恰當(dāng)開(kāi)展是必不可少的。
2、以下哪一項(xiàng)有可能被認(rèn)為是舞弊的征兆？
A、管理人員在不友好地被更換之后又復(fù)職
B、財(cái)務(wù)主管的頻繁更換
C、向新市場(chǎng)的迅速擴(kuò)張
D、 政府對(duì)機(jī)構(gòu)的納稅申報(bào)的審計(jì)
答案：B
解題思路：A、不正確。這并不罕見(jiàn)，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。
B、正確。這被認(rèn)為是預(yù)示著可能存在舞弊的“紅旗”標(biāo)志。
C、不正確。這并不罕見(jiàn)，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。
D、不正確。這并不罕見(jiàn)，而且這本身也不是舞弊可能存在的跡象。
3、假設(shè)舞弊者向內(nèi)部審計(jì)師承認(rèn)了其舞弊行為，那么內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：
A、要求舞弊者在內(nèi)部審計(jì)師制作的供認(rèn)書(shū)上簽字并將其存入審計(jì)工作底稿，向高級(jí)管理*詳細(xì)報(bào)告，請(qǐng)示下一步的行動(dòng)。
B、不在工作底稿中進(jìn)行記錄，因?yàn)樗侵饔^的、敏感的，而且可能會(huì)成為法律證據(jù)，但要向管理*詳細(xì)報(bào)告，由他們請(qǐng)求法律顧問(wèn)來(lái)對(duì)供認(rèn)制作文件。
C、向管理*口頭報(bào)告該供認(rèn)，并建議他們將其報(bào)告給執(zhí)法機(jī)關(guān)，因?yàn)樯嫦臃缸铮槐刂瞥晌募涗洝?BR> D、告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成磁帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)告犯罪。
答案：A
解題思路：A、正確。當(dāng)舞弊者承認(rèn)舞弊后，根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》有關(guān)規(guī)定，舞弊者應(yīng)該在供認(rèn)書(shū)上簽字，并將供認(rèn)書(shū)存入審計(jì)工作底稿。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向高級(jí)管理者匯報(bào)，以決定下一步的審計(jì)活動(dòng)。
B、不正確。見(jiàn)題解a.
C、不正確。見(jiàn)題解a.
D、不正確。“告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成磁帶并向執(zhí)法機(jī)關(guān)報(bào)告犯罪?！辈皇莾?nèi)部審計(jì)師的職責(zé)。
4、下列可審計(jì)活動(dòng)中，代表了合并后生產(chǎn)型公司的大風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)該進(jìn)行審計(jì)的是：
A、預(yù)付款資金的合并情況
B、采購(gòu)職責(zé)的合并情況
C、法律職責(zé)的合并情況
D、市場(chǎng)職責(zé)的合并情況
答案：B
解題思路：A、不正確。見(jiàn)題解b.
B、正確。根據(jù)審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)（生產(chǎn)性），采購(gòu)職責(zé)涉及的金額大，可能性損失也大，并且損失的概率也高。因此應(yīng)進(jìn)行審計(jì)。
C、不正確。見(jiàn)題解b.
D、不正確。見(jiàn)題解b.
5、作為招聘新雇員的程序之一，人事部門(mén)職員打電話向申請(qǐng)者的上一任雇主詢問(wèn)其任職情況，并填寫(xiě)工作申請(qǐng)表。確定該程序被一貫地執(zhí)行的有效果和效率的測(cè)試是從近雇傭的員工中抽取樣本，并：
A、與每位申請(qǐng)者的上任雇主聯(lián)系，確認(rèn)他們是否已經(jīng)受到詢問(wèn)。
B、證實(shí)人事部門(mén)職員已經(jīng)填寫(xiě)了每一張申請(qǐng)表。
C、與每位申請(qǐng)者的上任雇主聯(lián)系證明申請(qǐng)者以前的任職情況。
D、通過(guò)檢查人事部門(mén)職員打電話情況的電腦記錄來(lái)確定是否給每位申請(qǐng)者的上任雇主打過(guò)電話。
答案：D
解題思路：A、不正確。這一測(cè)試沒(méi)有效率，因?yàn)樾枰蚝芏嚯娫?；也沒(méi)有效果，因?yàn)樗僭O(shè)被訪問(wèn)者知道并能記起先前誰(shuí)打過(guò)電話。事實(shí)上重新打電話來(lái)證實(shí)該問(wèn)題是不可能的。
B、不正確。這種測(cè)試沒(méi)有效果，因?yàn)榭赡苡械娜耸虏块T(mén)職員不打電話就填寫(xiě)申請(qǐng)表。
C、不正確。除非是申請(qǐng)者說(shuō)謊，這可證明“以前任職情況”記錄的正確性，卻不能查出是否人事部門(mén)職員已經(jīng)證實(shí)過(guò)。而且這種測(cè)試比檢查電話清單成本高。
D、正確。打電話情況的電腦記錄能夠證明人事部門(mén)已經(jīng)證實(shí)新雇員任職情況。