2012注冊會計師考試《稅法》每日一練(9.26)
多項選擇題
◆ 某一般納稅人的白酒生產企業(yè)，2010年2月將自產糧食白酒與某生產企業(yè)進行交換，用10噸糧食白酒換進生產材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，（以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元）則下列說法正確的有（）。
A.該企業(yè)可以做進項抵扣
B.該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬
C.該企業(yè)就上述業(yè)務應繳納消費稅9萬
D.不需要繳納消費稅
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【正確答案】AC
【答案解析】納稅人用于交換的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元）;本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進項抵扣;增值稅的計稅銷售額應該是平均售價，所以增值稅的計稅價格是10×38000=380000（元）
多項選擇題
◆ 某一般納稅人的白酒生產企業(yè)，2010年2月將自產糧食白酒與某生產企業(yè)進行交換，用10噸糧食白酒換進生產材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，（以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元）則下列說法正確的有（）。
A.該企業(yè)可以做進項抵扣
B.該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬
C.該企業(yè)就上述業(yè)務應繳納消費稅9萬
D.不需要繳納消費稅
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【答案解析】納稅人用于交換的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元）;本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進項抵扣;增值稅的計稅銷售額應該是平均售價，所以增值稅的計稅價格是10×38000=380000（元）