1.從價關稅
(1)從價關稅是以進口貨物的完稅價格作為計稅依據(jù)，以應征稅額占貨物完稅價格的百分比作為稅率，貨物進口時，以此稅率和實際完稅價格相乘計算應征稅額。
(2)計算公式
應征進口關稅稅額=完稅價格×法定進口關稅稅率
減稅征收的進口關稅稅率=完稅價格×減按進口關稅稅率
(3)計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當?shù)亩惸慷愄?
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應稅貨物所適用的稅率;
③根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應稅貨物的CIF價格;
④根據(jù)匯率使用原則，將以外幣計價的CIF價格折算成人民幣(完稅價格);
⑤按照計算公式正確計算應征稅款。
2.從量關稅
(1)從量關稅
從量關稅是以進口商品的數(shù)量、體積、重量等計征的關稅的方法。計稅時以貨物的數(shù)量(體積、重量)乘以每單位應納稅金額即可得出該貨物的關稅稅額。
(2)計算公式
應征進口關稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
(3)計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當?shù)亩惸慷愄?
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應稅貨物所適用的稅率;
③確定其實際進口量;
④根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應稅貨物的CIF價格(計征進口環(huán)節(jié)增值稅時需要);
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣(完稅價格);
⑥按照計算公式正確計算應征稅款。
3.復合關稅
(1)復合關稅
復合關稅是對某種進口商品混合使用從價稅和從量稅計征關稅。
(2)計算公式
應征進口關稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額+完稅價格×關稅稅率
(3)計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當?shù)亩惸慷愄?
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應稅貨物所適用的稅率;
③確定其實際進口量;
④根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價格;
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣;
⑥按照計算公式正確計算應征稅款。
4.滑準關稅
(1)計算公式
計算關稅稅率：
自2007年1月1日起，對配額外進口一定數(shù)量的棉花(稅號52010000)，實行6%—40%的滑準稅。當配額外進口棉花完稅價格高于或等于11.397元/千克時，暫定關稅優(yōu)惠稅率為6%，當配額外進口棉花完稅價格低于11.397元/千克時，暫定關稅優(yōu)惠稅率按下述公式計算：
Ri=INT[(Pt/Pi×E+a×Pi×E-1)×1000+0.5]/1000 (Ri≤40%)
其中：Ri—暫定關稅稅率，當Ri按上式計算值高于40%時，取值40%
E—美元匯率
Pi—關稅完稅價格(美元)，CIF價格，單位：美元/千克
Pt—常數(shù)，為8.8元/千克
a— 常數(shù)，為2.526%
INT—取整函數(shù)(即小數(shù)點后面的數(shù)一律舍去)
應征稅款計算公式：應征進口關稅稅額=完稅價格×關稅稅率
(2)計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當?shù)亩惸慷愄?
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應稅貨物所適用的稅率;
③根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價格;
④根據(jù)關稅稅率計算公式計算關稅稅率;
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣;
⑥按照計算公式正確計算應征稅款。
(3)計算實例
國內(nèi)某公司購進配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF某口岸900.00/噸美元。企業(yè)已向海關提交由國家發(fā)改委授權機構出具的“關稅配額外優(yōu)惠關稅稅率進口棉花配額證” 已知其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.71元，計算應征進口關稅稅款。
計算方法：
確定稅則歸類：未梳棉花歸入稅目稅號5201.0000.08;
確定關稅稅率：審定完稅價格900×7.71÷1000=6.939元/千克;將此完稅價格與11.397元/千克作比較，鑒于6.939元/千克<11.397元/千克， 該進口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率，根據(jù)“當配額外進口棉花完稅價格低于11.397元/千克時，暫定關稅優(yōu)惠稅率為≤40% ， 即：當計算的關稅稅率小于40%時，按照計算的關稅稅率計征關稅;若計算的關稅稅率大于40%，則按照40%的關稅稅率計征關稅"的規(guī)定和進口暫定關稅稅率(滑準關稅稅率)公式，計算該貨物的暫定關稅稅率
該批棉花暫定關稅稅率=INT[(8.8/0.9×7.71+2.526%×0.9×7.71-1)×1000+0.5]/1000
=443/1000
=44.3%
該滑準關稅稅率計算后為44.3%，大于40%，按照40%的關稅稅率計征關稅。
應征進口關稅稅額=暫定關稅稅率×完稅價格(美元)×匯率
=900×7.71×40%
=2，775.60(元)
(1)從價關稅是以進口貨物的完稅價格作為計稅依據(jù)，以應征稅額占貨物完稅價格的百分比作為稅率，貨物進口時，以此稅率和實際完稅價格相乘計算應征稅額。
(2)計算公式
應征進口關稅稅額=完稅價格×法定進口關稅稅率
減稅征收的進口關稅稅率=完稅價格×減按進口關稅稅率
(3)計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當?shù)亩惸慷愄?
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應稅貨物所適用的稅率;
③根據(jù)完稅價格審定辦法和規(guī)定，確定應稅貨物的CIF價格;
④根據(jù)匯率使用原則，將以外幣計價的CIF價格折算成人民幣(完稅價格);
⑤按照計算公式正確計算應征稅款。
2.從量關稅
(1)從量關稅
從量關稅是以進口商品的數(shù)量、體積、重量等計征的關稅的方法。計稅時以貨物的數(shù)量(體積、重量)乘以每單位應納稅金額即可得出該貨物的關稅稅額。
(2)計算公式
應征進口關稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額
(3)計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當?shù)亩惸慷愄?
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應稅貨物所適用的稅率;
③確定其實際進口量;
④根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應稅貨物的CIF價格(計征進口環(huán)節(jié)增值稅時需要);
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣(完稅價格);
⑥按照計算公式正確計算應征稅款。
3.復合關稅
(1)復合關稅
復合關稅是對某種進口商品混合使用從價稅和從量稅計征關稅。
(2)計算公式
應征進口關稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額+完稅價格×關稅稅率
(3)計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當?shù)亩惸慷愄?
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應稅貨物所適用的稅率;
③確定其實際進口量;
④根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價格;
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣;
⑥按照計算公式正確計算應征稅款。
4.滑準關稅
(1)計算公式
計算關稅稅率：
自2007年1月1日起，對配額外進口一定數(shù)量的棉花(稅號52010000)，實行6%—40%的滑準稅。當配額外進口棉花完稅價格高于或等于11.397元/千克時，暫定關稅優(yōu)惠稅率為6%，當配額外進口棉花完稅價格低于11.397元/千克時，暫定關稅優(yōu)惠稅率按下述公式計算：
Ri=INT[(Pt/Pi×E+a×Pi×E-1)×1000+0.5]/1000 (Ri≤40%)
其中：Ri—暫定關稅稅率，當Ri按上式計算值高于40%時，取值40%
E—美元匯率
Pi—關稅完稅價格(美元)，CIF價格，單位：美元/千克
Pt—常數(shù)，為8.8元/千克
a— 常數(shù)，為2.526%
INT—取整函數(shù)(即小數(shù)點后面的數(shù)一律舍去)
應征稅款計算公式：應征進口關稅稅額=完稅價格×關稅稅率
(2)計算程序
①按照歸類原則確定稅則歸類，將應稅貨物歸入恰當?shù)亩惸慷愄?
②根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率使用原則，確定應稅貨物所適用的稅率;
③根據(jù)完稅價格審定辦法、規(guī)定，確定應稅貨物的完稅價格;
④根據(jù)關稅稅率計算公式計算關稅稅率;
⑤根據(jù)匯率使用原則，將外幣折算成人民幣;
⑥按照計算公式正確計算應征稅款。
(3)計算實例
國內(nèi)某公司購進配額外未梳棉花1噸，原產(chǎn)地為美國，成交價格為CIF某口岸900.00/噸美元。企業(yè)已向海關提交由國家發(fā)改委授權機構出具的“關稅配額外優(yōu)惠關稅稅率進口棉花配額證” 已知其適用中國銀行的外匯折算價為1美元=人民幣7.71元，計算應征進口關稅稅款。
計算方法：
確定稅則歸類：未梳棉花歸入稅目稅號5201.0000.08;
確定關稅稅率：審定完稅價格900×7.71÷1000=6.939元/千克;將此完稅價格與11.397元/千克作比較，鑒于6.939元/千克<11.397元/千克， 該進口貨物原產(chǎn)國適用最惠國稅率，根據(jù)“當配額外進口棉花完稅價格低于11.397元/千克時，暫定關稅優(yōu)惠稅率為≤40% ， 即：當計算的關稅稅率小于40%時，按照計算的關稅稅率計征關稅;若計算的關稅稅率大于40%，則按照40%的關稅稅率計征關稅"的規(guī)定和進口暫定關稅稅率(滑準關稅稅率)公式，計算該貨物的暫定關稅稅率
該批棉花暫定關稅稅率=INT[(8.8/0.9×7.71+2.526%×0.9×7.71-1)×1000+0.5]/1000
=443/1000
=44.3%
該滑準關稅稅率計算后為44.3%，大于40%，按照40%的關稅稅率計征關稅。
應征進口關稅稅額=暫定關稅稅率×完稅價格(美元)×匯率
=900×7.71×40%
=2，775.60(元)