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二、雙重征稅協(xié)定的主要內(nèi)容
主要包括五個方面：
(一)協(xié)定的適用范圍
1.協(xié)定在空間和時間上的效力范圍
2.協(xié)定適用的稅種范圍
3.協(xié)定對人的適用范圍
(二)對各類跨國所得和財產(chǎn)價值的征稅權(quán)劃分
(三)避免和消除國際重復(fù)征稅的辦法
(四)稅收無差別待遇
稅收無差別待遇，亦稱防止稅收歧視，指的是締約國一方國民在締約國另一方境內(nèi)負(fù)擔(dān)的稅收或有關(guān)納稅條件，不應(yīng)與締約國另一方國民在相同情況下負(fù)擔(dān)、或可能負(fù)擔(dān)的稅收或有關(guān)納稅條件不同或比其更重。這實際上是國民待遇原則在稅收領(lǐng)域內(nèi)的體現(xiàn)。雙重征稅協(xié)定中規(guī)定的稅收無差別待遇原則通常包括以下四個方面的內(nèi)容：
1.國籍無差別
2.常設(shè)機構(gòu)無差別
3.費用扣除無差別
4.資本構(gòu)成無差別
(五)相互協(xié)商程序與情報交換制度
相互協(xié)商程序是雙重征稅協(xié)定規(guī)定的一種獨特的解決協(xié)定在適用過程中發(fā)生爭議問題和解釋分歧的程序。
第四節(jié) 跨國所得和財產(chǎn)價值征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)
一、跨國營業(yè)所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)
二、跨國勞務(wù)所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)
(一)關(guān)于跨國獨立勞務(wù)所得征稅權(quán)沖突協(xié)調(diào)的一般原則
(二)關(guān)于跨國非獨立勞務(wù)所得征稅權(quán)沖突協(xié)調(diào)的一般原則
三、跨國投資所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)
雙重征稅協(xié)定中的投資所得主要包括股息、利息和特許權(quán)使用費三種。
兩個范本和各國間簽訂的稅收協(xié)定，都采用了稅收分享的協(xié)調(diào)原則，即規(guī)定對跨國股息、利息和特許權(quán)使用費所得，可以在受益人的居住國納稅，也可以在收入來源地國一方納稅。
為了保證居住國一方能分享一定的稅收利益，國際稅收協(xié)定在確認(rèn)收入來源地國對各項投資所得有權(quán)課稅的同時，限定其源泉課稅的稅率不得超過一定比例。
四、跨國不動產(chǎn)所得和財產(chǎn)收益征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)
(一)跨國不動產(chǎn)所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)
不動產(chǎn)所在地國對于非居民從境內(nèi)取得的不動產(chǎn)所得有權(quán)征稅。
(二)跨國財產(chǎn)收益征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)
締約國一方居民轉(zhuǎn)讓位于締約國另一方的不動產(chǎn)取得的收益，可由不動產(chǎn)所在的締約國另一方征稅。轉(zhuǎn)讓締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)財產(chǎn)或?qū)儆诰喖s國一方居民在締約國另一方從事個人勞務(wù)的固定基地的財產(chǎn)所取得的收益，包括整個常設(shè)機構(gòu)或固定基地轉(zhuǎn)讓的收益，可以由該機構(gòu)或場所所在的締約國另一方征稅。
第五節(jié) 避免國際重復(fù)征稅的方法
一、免稅法
免稅法是指居住國一方對本國居民來源于來源地國的并且已向來源地國納稅的跨國所得，在一定條件下放棄居民稅收管轄權(quán)。
二、抵免法
抵免法是目前大多數(shù)國家采用的避免國際重復(fù)征稅的方法。采用抵免法，就是居住國按照居民納稅人的境內(nèi)外所得或一般財產(chǎn)價值的全額為基數(shù)計算其應(yīng)納稅額，但對居民納稅人已在來源地國繳納的所得稅或財產(chǎn)稅額，允許從向居住國應(yīng)納的稅額中扣除。
(一)全額抵免與限額抵免(二)直接抵免與間接抵免
三、稅收饒讓抵免
居住國對于其居民因來源地國實行減免稅優(yōu)惠而未實際繳納的那部分稅額，視同已經(jīng)繳納而給予抵免。
稅收饒讓抵免的主要意義并不在于避免和消除國際重復(fù)征稅，而是為了配合所得來源地國吸引外資的稅收優(yōu)惠政策的實施。
第六節(jié) 國際逃稅與避稅
一、國際逃稅與避稅概述
逃稅一般是指納稅人故意或有意識地違反稅法規(guī)定，減輕或逃避其納稅義務(wù)的行為。
避稅在各國稅法上往往沒有明確的定義，一般說來，它是指納稅人利用稅法規(guī)定的缺漏或不足，通過某種公開的或形式上不違法的方式來減輕或規(guī)避其本應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)的行為。
國際逃稅指跨國納稅人違反法律規(guī)定，逃避或減少其納稅義務(wù)的行為。
而國際避稅指的是跨國納稅人通過形式上并不違法的途徑，規(guī)避或減少其納稅義務(wù)的行為。
二、國際逃稅和避稅的主要方式
(一)國際逃稅的主要方式
(二)國際避稅的主要方式
三、管制國際逃稅和避稅的國內(nèi)法措施
一般性法律措施是加強國際稅務(wù)申報制度，強化對跨國交易的稅務(wù)審查，實行評估所得或核定利潤方式征稅等。另外，還有以下特定措施：
(一)防止跨國聯(lián)屬企業(yè)利用轉(zhuǎn)移定價逃避稅的法律措施
(二)防止利用避稅港進行國際避稅的法律措施
(三)防止資本弱化逃避稅收的法律措施
四、防止國際逃稅和避稅的國際合作
(一)建立國際稅收情報交換制度
(二)在雙重征稅協(xié)定中增設(shè)反套用協(xié)定條款
1.透視法
2.排除法
3.渠道法
4.征稅法
(三)在稅款征收方面相互協(xié)助
二、雙重征稅協(xié)定的主要內(nèi)容
主要包括五個方面：
(一)協(xié)定的適用范圍
1.協(xié)定在空間和時間上的效力范圍
2.協(xié)定適用的稅種范圍
3.協(xié)定對人的適用范圍
(二)對各類跨國所得和財產(chǎn)價值的征稅權(quán)劃分
(三)避免和消除國際重復(fù)征稅的辦法
(四)稅收無差別待遇
稅收無差別待遇，亦稱防止稅收歧視，指的是締約國一方國民在締約國另一方境內(nèi)負(fù)擔(dān)的稅收或有關(guān)納稅條件，不應(yīng)與締約國另一方國民在相同情況下負(fù)擔(dān)、或可能負(fù)擔(dān)的稅收或有關(guān)納稅條件不同或比其更重。這實際上是國民待遇原則在稅收領(lǐng)域內(nèi)的體現(xiàn)。雙重征稅協(xié)定中規(guī)定的稅收無差別待遇原則通常包括以下四個方面的內(nèi)容：
1.國籍無差別
2.常設(shè)機構(gòu)無差別
3.費用扣除無差別
4.資本構(gòu)成無差別
(五)相互協(xié)商程序與情報交換制度
相互協(xié)商程序是雙重征稅協(xié)定規(guī)定的一種獨特的解決協(xié)定在適用過程中發(fā)生爭議問題和解釋分歧的程序。
第四節(jié) 跨國所得和財產(chǎn)價值征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)
一、跨國營業(yè)所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)
二、跨國勞務(wù)所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)
(一)關(guān)于跨國獨立勞務(wù)所得征稅權(quán)沖突協(xié)調(diào)的一般原則
(二)關(guān)于跨國非獨立勞務(wù)所得征稅權(quán)沖突協(xié)調(diào)的一般原則
三、跨國投資所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)
雙重征稅協(xié)定中的投資所得主要包括股息、利息和特許權(quán)使用費三種。
兩個范本和各國間簽訂的稅收協(xié)定，都采用了稅收分享的協(xié)調(diào)原則，即規(guī)定對跨國股息、利息和特許權(quán)使用費所得，可以在受益人的居住國納稅，也可以在收入來源地國一方納稅。
為了保證居住國一方能分享一定的稅收利益，國際稅收協(xié)定在確認(rèn)收入來源地國對各項投資所得有權(quán)課稅的同時，限定其源泉課稅的稅率不得超過一定比例。
四、跨國不動產(chǎn)所得和財產(chǎn)收益征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)
(一)跨國不動產(chǎn)所得征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)
不動產(chǎn)所在地國對于非居民從境內(nèi)取得的不動產(chǎn)所得有權(quán)征稅。
(二)跨國財產(chǎn)收益征稅權(quán)沖突的協(xié)調(diào)
締約國一方居民轉(zhuǎn)讓位于締約國另一方的不動產(chǎn)取得的收益，可由不動產(chǎn)所在的締約國另一方征稅。轉(zhuǎn)讓締約國一方企業(yè)在締約國另一方的常設(shè)機構(gòu)的營業(yè)財產(chǎn)或?qū)儆诰喖s國一方居民在締約國另一方從事個人勞務(wù)的固定基地的財產(chǎn)所取得的收益，包括整個常設(shè)機構(gòu)或固定基地轉(zhuǎn)讓的收益，可以由該機構(gòu)或場所所在的締約國另一方征稅。
第五節(jié) 避免國際重復(fù)征稅的方法
一、免稅法
免稅法是指居住國一方對本國居民來源于來源地國的并且已向來源地國納稅的跨國所得，在一定條件下放棄居民稅收管轄權(quán)。
二、抵免法
抵免法是目前大多數(shù)國家采用的避免國際重復(fù)征稅的方法。采用抵免法，就是居住國按照居民納稅人的境內(nèi)外所得或一般財產(chǎn)價值的全額為基數(shù)計算其應(yīng)納稅額，但對居民納稅人已在來源地國繳納的所得稅或財產(chǎn)稅額，允許從向居住國應(yīng)納的稅額中扣除。
(一)全額抵免與限額抵免(二)直接抵免與間接抵免
三、稅收饒讓抵免
居住國對于其居民因來源地國實行減免稅優(yōu)惠而未實際繳納的那部分稅額，視同已經(jīng)繳納而給予抵免。
稅收饒讓抵免的主要意義并不在于避免和消除國際重復(fù)征稅，而是為了配合所得來源地國吸引外資的稅收優(yōu)惠政策的實施。
第六節(jié) 國際逃稅與避稅
一、國際逃稅與避稅概述
逃稅一般是指納稅人故意或有意識地違反稅法規(guī)定，減輕或逃避其納稅義務(wù)的行為。
避稅在各國稅法上往往沒有明確的定義，一般說來，它是指納稅人利用稅法規(guī)定的缺漏或不足，通過某種公開的或形式上不違法的方式來減輕或規(guī)避其本應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)的行為。
國際逃稅指跨國納稅人違反法律規(guī)定，逃避或減少其納稅義務(wù)的行為。
而國際避稅指的是跨國納稅人通過形式上并不違法的途徑，規(guī)避或減少其納稅義務(wù)的行為。
二、國際逃稅和避稅的主要方式
(一)國際逃稅的主要方式
(二)國際避稅的主要方式
三、管制國際逃稅和避稅的國內(nèi)法措施
一般性法律措施是加強國際稅務(wù)申報制度，強化對跨國交易的稅務(wù)審查，實行評估所得或核定利潤方式征稅等。另外，還有以下特定措施：
(一)防止跨國聯(lián)屬企業(yè)利用轉(zhuǎn)移定價逃避稅的法律措施
(二)防止利用避稅港進行國際避稅的法律措施
(三)防止資本弱化逃避稅收的法律措施
四、防止國際逃稅和避稅的國際合作
(一)建立國際稅收情報交換制度
(二)在雙重征稅協(xié)定中增設(shè)反套用協(xié)定條款
1.透視法
2.排除法
3.渠道法
4.征稅法
(三)在稅款征收方面相互協(xié)助