（第三部分）第五章 流動(dòng)負(fù)債
一、單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2010年9月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2010年9月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（?。┤f元。
A.147
B.150
C.172.5
D.175.5
【答案】D
2、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過（ ）核算。
A.“應(yīng)收賬款”科目借方
B.“應(yīng)付賬款”科目借方
C.“應(yīng)收賬款”科目貸方
D.“應(yīng)付賬款”科目貸方
3、下列項(xiàng)目中不屬于應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的是（ ?。?BR> A.津貼和補(bǔ)貼
B.獎(jiǎng)金
C.退休金
D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
4、某企業(yè)以一張期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款，面值為200萬元，票面年利率為5％。該票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)應(yīng)支付的金額為（ ?。┤f元。
A.205
B.200
C.210
D.215
5、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（ ?。?。
A.資本公積
B.其他應(yīng)付款
C.營業(yè)外收入
D.其他業(yè)務(wù)收入
6、某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，采用計(jì)劃成本對材料進(jìn)行日常核算，本期購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明原材料價(jià)款為200000元，增值稅額為34000元，材料尚未到達(dá)，并支付運(yùn)費(fèi)1200元，已取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，其在采購的時(shí)候應(yīng)計(jì)入“材料采購”賬戶的金額為（ ?。┰?BR> A.201200
B.235200
C.218116
D.217000
7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。
A.應(yīng)付現(xiàn)金股利
B.應(yīng)交教育費(fèi)附加
C.應(yīng)付租入包裝物租金
D.應(yīng)付管理人員工資
8、假設(shè)企業(yè)每月末計(jì)提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時(shí)，應(yīng)貸記（?。┛颇?。
A.庫存現(xiàn)金
B.銀行存款
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.應(yīng)付利息
二、多項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)短期借款的基本特征包括（ ）。
A.借款期限較短，一般為一年以下（含一年）
B.借款期限較短，一般為兩年以下（含兩年）
C.其債權(quán)人不僅包括銀行，還包括其他非銀行金融機(jī)構(gòu)
D.按季支付利息
E.按月支付利息
2、一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ?。?BR> A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)
B.以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資
C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)
D.外購原材料由于管理不善被盜
E.自建房屋領(lǐng)用原材料一批
3、企業(yè)按規(guī)定交納營業(yè)稅的項(xiàng)目有（ ）。
A.出租無形資產(chǎn)取得收入
B.銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入
C.銷售商品取得收入
D.提供運(yùn)輸勞務(wù)收入
E.處置無形資產(chǎn)取得收入
4、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算的有（ ?。?。
A.職工教育經(jīng)費(fèi)
B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資
C.住房公積金
D.非貨幣性福利
E.退休金
5、下列關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，正確的有（ ?。?。
A.貨物與發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待貨物驗(yàn)收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬
B.貨物已到，但至月末時(shí)發(fā)票賬單還未到達(dá)，應(yīng)在月份終了時(shí)暫估入賬
C.應(yīng)付賬款一般按到期時(shí)應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬
D.企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣
E.企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣
6、“預(yù)收賬款”科目貸方登記（ ?。?。
A.預(yù)收貨款的數(shù)額
B.企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額
C.收到購貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額
D.退回購貨方多付貨款的數(shù)額
E.應(yīng)交的消費(fèi)稅
三、案例分析題
1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其適用的增值稅稅率為17%，2010年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）6月1日，購入一批工程用原材料（建造辦公樓），價(jià)款為25萬元，增值稅額為4.25萬元，并開出一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，該票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率8%，于月末計(jì)提利息。
（2）6月3日，企業(yè)收到乙公司預(yù)付貨款20萬元。
（3）6月10日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入5萬元，存入銀行，該專利權(quán)賬面原值8萬元，已攤銷2萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備3萬元，該企業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。
（4）6月15日，企業(yè)向乙公司發(fā)出60萬元的貨物，成本為50萬元；乙公司已驗(yàn)收入庫，并支付了剩余貨款及增值稅50.2萬元。
（5）6月28日，經(jīng)過核算，該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資15萬元，車間管理人員工資8萬元，廠部管理人員工資2萬元，工程人員工資1萬元。企業(yè)先到銀行提現(xiàn)，然后全部以現(xiàn)金支付工資。
（6）6月30日，計(jì)提票據(jù)利息。
要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。
<1>、6月1日，企業(yè)購入工程用原材料時(shí)，工程物資的入賬價(jià)值為（ ）。
A.4.25
B.25
C.29.25
D.20
<2>、6月10日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)時(shí)恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理為（ ）。
A.借：銀行存款 5
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3
累計(jì)攤銷 2
貸：無形資產(chǎn) 8
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 0.25
營業(yè)外收入 1.75
B.借：銀行存款 5
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3
貸：無形資產(chǎn) 6
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 0.25
營業(yè)外收入 1.75
C.借：銀行存款 5
累計(jì)攤銷 2
貸：無形資產(chǎn) 5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 0.25
營業(yè)外收入 1.75
D.借：銀行存款 5
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3
累計(jì)攤銷 2
貸：無形資產(chǎn) 8
營業(yè)外收入 2
<3>、收到乙公司支付的剩余貨款及稅金時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理為（?。?。
A.借：銀行存款 50.2
貸：應(yīng)收賬款 50.2
B.借：銀行存款 50.2
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50.2
C.借：銀行存款 50.2
貸：預(yù)收賬款 50.2
D.借：銀行存款 50.2
貸：主營業(yè)務(wù)成本 50.2
<4>、6月30日，計(jì)提的利息為（ ）
A.1.186
B.0.265
C.0.489
D.0.195
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考核應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確認(rèn)。購貨方購買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值＝150＋25.5＝175.5（萬元）。
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)付職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)應(yīng)該支付的金額是票據(jù)的到期值=200+200×5%×6/12=205（萬元）。
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均應(yīng)計(jì)入購入貨物的成本中。所以應(yīng)計(jì)入材料采購的金額＝200000+34000+1200＝235200（元）。
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。選項(xiàng)A應(yīng)付現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)付股利”科目核算；選項(xiàng)B應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算；選項(xiàng)C應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)D應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：AC
【答案解析】：參考教材P293。
2、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)ABC為視同銷售行為，因而應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)DE應(yīng)將原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。因此ABD都應(yīng)該交納營業(yè)稅。增值稅的征稅范圍包括銷售或進(jìn)口貨物，以及提供的加工、修理修配勞務(wù)。因此銷售商品取得收入應(yīng)交納增值稅。
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時(shí)的應(yīng)付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。
6、
【正確答案】：AC
【答案解析】：“預(yù)收賬款”科目貸方登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額和退回購貨方多付貨款的數(shù)額。
三、案例分析題
1、
<1>、
【正確答案】：C
【答案解析】：因?yàn)榻ㄔ斓氖寝k公樓，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，要一并計(jì)入工程物資的入賬價(jià)值。
借：工程物資 29.25
貸：應(yīng)付票據(jù) 29.25
<2>、
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、
【正確答案】：C
【答案解析】：
<4>、
【正確答案】：D
【答案解析】：計(jì)提的利息＝29.25×8%×1/12＝0.195（萬元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.195
貸：應(yīng)付票據(jù) 0.195
一、單項(xiàng)選擇題
1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2010年9月2日從甲公司購入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元，增值稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2010年9月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（?。┤f元。
A.147
B.150
C.172.5
D.175.5
【答案】D
2、預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以通過（ ）核算。
A.“應(yīng)收賬款”科目借方
B.“應(yīng)付賬款”科目借方
C.“應(yīng)收賬款”科目貸方
D.“應(yīng)付賬款”科目貸方
3、下列項(xiàng)目中不屬于應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的是（ ?。?BR> A.津貼和補(bǔ)貼
B.獎(jiǎng)金
C.退休金
D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
4、某企業(yè)以一張期限為6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票支付貨款，面值為200萬元，票面年利率為5％。該票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)應(yīng)支付的金額為（ ?。┤f元。
A.205
B.200
C.210
D.215
5、企業(yè)因債權(quán)人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款計(jì)入（ ?。?。
A.資本公積
B.其他應(yīng)付款
C.營業(yè)外收入
D.其他業(yè)務(wù)收入
6、某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，采用計(jì)劃成本對材料進(jìn)行日常核算，本期購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明原材料價(jià)款為200000元，增值稅額為34000元，材料尚未到達(dá)，并支付運(yùn)費(fèi)1200元，已取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，其在采購的時(shí)候應(yīng)計(jì)入“材料采購”賬戶的金額為（ ?。┰?BR> A.201200
B.235200
C.218116
D.217000
7、下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（ ）。
A.應(yīng)付現(xiàn)金股利
B.應(yīng)交教育費(fèi)附加
C.應(yīng)付租入包裝物租金
D.應(yīng)付管理人員工資
8、假設(shè)企業(yè)每月末計(jì)提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來的短期借款利息付款通知單時(shí)，應(yīng)貸記（?。┛颇?。
A.庫存現(xiàn)金
B.銀行存款
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.應(yīng)付利息
二、多項(xiàng)選擇題
1、企業(yè)短期借款的基本特征包括（ ）。
A.借款期限較短，一般為一年以下（含一年）
B.借款期限較短，一般為兩年以下（含兩年）
C.其債權(quán)人不僅包括銀行，還包括其他非銀行金融機(jī)構(gòu)
D.按季支付利息
E.按月支付利息
2、一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（ ?。?BR> A.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)
B.以自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資
C.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈(zèng)
D.外購原材料由于管理不善被盜
E.自建房屋領(lǐng)用原材料一批
3、企業(yè)按規(guī)定交納營業(yè)稅的項(xiàng)目有（ ）。
A.出租無形資產(chǎn)取得收入
B.銷售不動(dòng)產(chǎn)取得收入
C.銷售商品取得收入
D.提供運(yùn)輸勞務(wù)收入
E.處置無形資產(chǎn)取得收入
4、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算的有（ ?。?。
A.職工教育經(jīng)費(fèi)
B.企業(yè)醫(yī)務(wù)人員的工資
C.住房公積金
D.非貨幣性福利
E.退休金
5、下列關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，正確的有（ ?。?。
A.貨物與發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，待貨物驗(yàn)收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬
B.貨物已到，但至月末時(shí)發(fā)票賬單還未到達(dá)，應(yīng)在月份終了時(shí)暫估入賬
C.應(yīng)付賬款一般按到期時(shí)應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬
D.企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣
E.企業(yè)采購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認(rèn)其入賬價(jià)值時(shí)要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣
6、“預(yù)收賬款”科目貸方登記（ ?。?。
A.預(yù)收貨款的數(shù)額
B.企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額
C.收到購貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額
D.退回購貨方多付貨款的數(shù)額
E.應(yīng)交的消費(fèi)稅
三、案例分析題
1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其適用的增值稅稅率為17%，2010年6月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）6月1日，購入一批工程用原材料（建造辦公樓），價(jià)款為25萬元，增值稅額為4.25萬元，并開出一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，該票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率8%，于月末計(jì)提利息。
（2）6月3日，企業(yè)收到乙公司預(yù)付貨款20萬元。
（3）6月10日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入5萬元，存入銀行，該專利權(quán)賬面原值8萬元，已攤銷2萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備3萬元，該企業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%。
（4）6月15日，企業(yè)向乙公司發(fā)出60萬元的貨物，成本為50萬元；乙公司已驗(yàn)收入庫，并支付了剩余貨款及增值稅50.2萬元。
（5）6月28日，經(jīng)過核算，該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資15萬元，車間管理人員工資8萬元，廠部管理人員工資2萬元，工程人員工資1萬元。企業(yè)先到銀行提現(xiàn)，然后全部以現(xiàn)金支付工資。
（6）6月30日，計(jì)提票據(jù)利息。
要求：根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問題的正確答案。
<1>、6月1日，企業(yè)購入工程用原材料時(shí)，工程物資的入賬價(jià)值為（ ）。
A.4.25
B.25
C.29.25
D.20
<2>、6月10日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)時(shí)恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理為（ ）。
A.借：銀行存款 5
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3
累計(jì)攤銷 2
貸：無形資產(chǎn) 8
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 0.25
營業(yè)外收入 1.75
B.借：銀行存款 5
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3
貸：無形資產(chǎn) 6
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 0.25
營業(yè)外收入 1.75
C.借：銀行存款 5
累計(jì)攤銷 2
貸：無形資產(chǎn) 5
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 0.25
營業(yè)外收入 1.75
D.借：銀行存款 5
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 3
累計(jì)攤銷 2
貸：無形資產(chǎn) 8
營業(yè)外收入 2
<3>、收到乙公司支付的剩余貨款及稅金時(shí)，正確的會(huì)計(jì)處理為（?。?。
A.借：銀行存款 50.2
貸：應(yīng)收賬款 50.2
B.借：銀行存款 50.2
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50.2
C.借：銀行存款 50.2
貸：預(yù)收賬款 50.2
D.借：銀行存款 50.2
貸：主營業(yè)務(wù)成本 50.2
<4>、6月30日，計(jì)提的利息為（ ）
A.1.186
B.0.265
C.0.489
D.0.195
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：本題考核應(yīng)付賬款入賬價(jià)值的確認(rèn)。購貨方購買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值＝150＋25.5＝175.5（萬元）。
2、
【正確答案】：C
【答案解析】：預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。
3、
【正確答案】：C
【答案解析】：應(yīng)付職工薪酬包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等。
4、
【正確答案】：A
【答案解析】：企業(yè)應(yīng)該支付的金額是票據(jù)的到期值=200+200×5%×6/12=205（萬元）。
5、
【正確答案】：C
【答案解析】：企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷等原因而產(chǎn)生無法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
6、
【正確答案】：B
【答案解析】：小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均應(yīng)計(jì)入購入貨物的成本中。所以應(yīng)計(jì)入材料采購的金額＝200000+34000+1200＝235200（元）。
7、
【正確答案】：C
【答案解析】：本題考核其他應(yīng)付款的核算內(nèi)容。選項(xiàng)A應(yīng)付現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)付股利”科目核算；選項(xiàng)B應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算；選項(xiàng)C應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)D應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。
8、
【正確答案】：B
【答案解析】：企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】：AC
【答案解析】：參考教材P293。
2、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項(xiàng)ABC為視同銷售行為，因而應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；選項(xiàng)DE應(yīng)將原增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3、
【正確答案】：ABDE
【答案解析】：營業(yè)稅的征稅范圍包括提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。因此ABD都應(yīng)該交納營業(yè)稅。增值稅的征稅范圍包括銷售或進(jìn)口貨物，以及提供的加工、修理修配勞務(wù)。因此銷售商品取得收入應(yīng)交納增值稅。
4、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
5、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時(shí)的應(yīng)付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。
6、
【正確答案】：AC
【答案解析】：“預(yù)收賬款”科目貸方登記預(yù)收貨款的數(shù)額和購貨單位補(bǔ)付貨款的數(shù)額，借方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預(yù)收貨款的數(shù)額和退回購貨方多付貨款的數(shù)額。
三、案例分析題
1、
<1>、
【正確答案】：C
【答案解析】：因?yàn)榻ㄔ斓氖寝k公樓，其進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，要一并計(jì)入工程物資的入賬價(jià)值。
借：工程物資 29.25
貸：應(yīng)付票據(jù) 29.25
<2>、
【正確答案】：A
【答案解析】：
<3>、
【正確答案】：C
【答案解析】：
<4>、
【正確答案】：D
【答案解析】：計(jì)提的利息＝29.25×8%×1/12＝0.195（萬元）
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.195
貸：應(yīng)付票據(jù) 0.195