案例分析題
2.甲股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率 33% 。 2004 年 12 月購入一臺設備，原值 120 萬元，預計使用年限三年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。 2005 年 12 月 31 日 ，因減值計提固定資產(chǎn)減值準備 20 萬元。計提減值后，原預計使用年限和預計凈殘值不變。
【要求】根據(jù)資料，分析填列下表（包括計算折舊、計稅基礎、可抵扣暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)、本期所得稅費用等）。
年份 2004 年末 2005 年末 2006 年末 2007 年末 （ 已清理 ）
固定資產(chǎn)原值 120
減：累計折舊 0
固定資產(chǎn)凈值 120
減：減值準備 0
固定資產(chǎn)凈額（賬面價值） 120
稅法計算的累計折舊 0
計稅基礎 120
可抵扣暫時性差異 0
遞延所得稅資產(chǎn)余額 0
本期所得稅費用 0
【分析與提示】
根據(jù)上述資料，將計算結果填列如下：
年份 2004 年末 2005 年末 2006 年末 2007 年末 （ 已清理 ）
固定資產(chǎn)原值 120 120 120 0
減：累計折舊 0 40 70（30+40）0
固定資產(chǎn)凈值 120 80 50 0
減：減值準備 0 20 20 0
固定資產(chǎn)凈額（賬面價值） 120 60 30 0
稅法計算的累計折舊 0 40 80 0
計稅基礎 120 80（120-40）40 0
可抵扣暫時性差異 0 20（80-60）10（40-30） 0
遞延所得稅資產(chǎn)余額 0 6.6（20×33%） 3.3（10×33%） 0
本期所得稅費用 0 -6.6 （0-6.6） 3.3（6.6-3.3） 3.3（3.3-0）
（1）會計每年計提折舊額： 2005 年：（120-0）/3=40 萬元; 2006 年：（60-0）/2=30 萬元; 2007 年： （30-0）/1=30 ;稅收折舊額：每年都是 40 萬元。
（2）甲公司每年末所得稅賬務處理如下：
2005 年：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 6.6
貸 ： 所得稅 6.6
2006 年 ：
借：所得稅 3.3
貸 ： 遞延所得稅資產(chǎn) 3.3
2007 年 ：
借：所得稅 3.3
貸 ： 遞延所得稅資產(chǎn) 3.3
2.甲股份有限公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率 33% 。 2004 年 12 月購入一臺設備，原值 120 萬元，預計使用年限三年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。 2005 年 12 月 31 日 ，因減值計提固定資產(chǎn)減值準備 20 萬元。計提減值后，原預計使用年限和預計凈殘值不變。
【要求】根據(jù)資料，分析填列下表（包括計算折舊、計稅基礎、可抵扣暫時性差異、遞延所得稅資產(chǎn)、本期所得稅費用等）。
年份 2004 年末 2005 年末 2006 年末 2007 年末 （ 已清理 ）
固定資產(chǎn)原值 120
減：累計折舊 0
固定資產(chǎn)凈值 120
減：減值準備 0
固定資產(chǎn)凈額（賬面價值） 120
稅法計算的累計折舊 0
計稅基礎 120
可抵扣暫時性差異 0
遞延所得稅資產(chǎn)余額 0
本期所得稅費用 0
【分析與提示】
根據(jù)上述資料，將計算結果填列如下：
年份 2004 年末 2005 年末 2006 年末 2007 年末 （ 已清理 ）
固定資產(chǎn)原值 120 120 120 0
減：累計折舊 0 40 70（30+40）0
固定資產(chǎn)凈值 120 80 50 0
減：減值準備 0 20 20 0
固定資產(chǎn)凈額（賬面價值） 120 60 30 0
稅法計算的累計折舊 0 40 80 0
計稅基礎 120 80（120-40）40 0
可抵扣暫時性差異 0 20（80-60）10（40-30） 0
遞延所得稅資產(chǎn)余額 0 6.6（20×33%） 3.3（10×33%） 0
本期所得稅費用 0 -6.6 （0-6.6） 3.3（6.6-3.3） 3.3（3.3-0）
（1）會計每年計提折舊額： 2005 年：（120-0）/3=40 萬元; 2006 年：（60-0）/2=30 萬元; 2007 年： （30-0）/1=30 ;稅收折舊額：每年都是 40 萬元。
（2）甲公司每年末所得稅賬務處理如下：
2005 年：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 6.6
貸 ： 所得稅 6.6
2006 年 ：
借：所得稅 3.3
貸 ： 遞延所得稅資產(chǎn) 3.3
2007 年 ：
借：所得稅 3.3
貸 ： 遞延所得稅資產(chǎn) 3.3