【例題·案例分析題】（2008年）資料1.審計(jì)人員通過詢問有關(guān)人員和審閱相關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定，對甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行了調(diào)查了解、描述，并對其有效性進(jìn)行了測試。
資料2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)甲公司存在下列兩種情況：
（1）以前年度從未對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，出庫單也未連續(xù)編號。
問題1：“資料l”中，審計(jì)人員對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測試時(shí)，可以實(shí)施的程序有：
A.觀察甲公司業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況
B.選擇若干筆業(yè)務(wù)對內(nèi)部控制程序重新執(zhí)行一次
C.對會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核
D.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄
『正確答案』ABD
（2）“資料1”中，審計(jì)人員可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：
A.錄像與錄音法
B.調(diào)查表法
C.流程圖法
D.文字說明法
『正確答案』BCD
（3）“資料2（1）”所述情況，甲公司違反存貨內(nèi)部控制的相關(guān)控制有：
A.職責(zé)分工控制
B.實(shí)物控制
C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制
D.憑證與記錄控制
『正確答案』BD
二、審計(jì)目標(biāo)
1.營業(yè)收入的審計(jì)目標(biāo)
（1）證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性。（2）證實(shí)營業(yè)收入計(jì)價(jià)與分類的正確性。（3）證實(shí)營業(yè)收入的完整性。
2.應(yīng)收款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)
（1）證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性。（2）證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)價(jià)與分類的正確性。（3）證實(shí)銷售退回、折讓與折扣的合法性。（4）證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)記錄截止期的正確性。（5）確認(rèn)壞賬損失的真實(shí)性。（6）證實(shí)應(yīng)收款項(xiàng)過賬和匯總的正確性。
第三節(jié) 營業(yè)收入審計(jì)
一、運(yùn)用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性
比率分析、趨勢分析和合理性測試是三種常用的分析方法。
1.比率分析
進(jìn)行比率分析的目的在于判斷財(cái)務(wù)指標(biāo)是否存在異常變化。將企業(yè)年度內(nèi)各期營業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較、分析，了解完成計(jì)劃情況；比較本期各月營業(yè)收入的波動情況，了解有無異常；將行業(yè)平均毛利和以前年度平均值進(jìn)行比較；分析年末最后一個(gè)月銷售額占總銷售額的比例；銷售折扣占賒銷收入的比例；銷售退回及折讓占銷售的比例等。
2.趨勢分析
企業(yè)在沒有發(fā)生異常事項(xiàng)時(shí)，其經(jīng)營業(yè)績將會與以前業(yè)績或行業(yè)趨勢保持一致。
3.合理性測試
審計(jì)人員通過審查賬戶與某些因素的相關(guān)關(guān)系，收集關(guān)于這一賬戶的相關(guān)信息?？梢允褂没貧w分析，評價(jià)與以前結(jié)果之間關(guān)系。例如依據(jù)營業(yè)收入和自變量（營業(yè)成本、銷售費(fèi)用或行業(yè)總營業(yè)收入增長等）之間的關(guān)系，來估計(jì)生產(chǎn)線的月營業(yè)額?；貧w分析的另一種方法是聯(lián)立分析，用多個(gè)方面的結(jié)果進(jìn)行交叉比較，例如用每平方米營業(yè)額對不同地點(diǎn)商店的收入合理性進(jìn)行評價(jià)。
4.監(jiān)盤法
如果被審計(jì)單位利潤表中有凈利潤，但經(jīng)營活動現(xiàn)金流量卻是負(fù)值，審計(jì)人員應(yīng)查找應(yīng)收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨，對收入記錄的完整性進(jìn)行分析。
【例題·案例分析題】（2010年）資料2.審計(jì)人員針對營業(yè)收入采取了如下審計(jì)程序：比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常變化；計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化；抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬；抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對。
問題：“資料2”中，屬于分析性復(fù)核方法的有：
A.比較各月營業(yè)收入的變動情況，了解有無異常變化
B.計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率并與上年進(jìn)行對比，分析有無明顯變化
C.抽取12月開具的發(fā)貨憑證，審查相關(guān)業(yè)務(wù)是否全部登記入賬
D.抽取金額較大的銷貨發(fā)票，與銷售合同和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬相核對
『正確答案』AB
二、驗(yàn)證營業(yè)收入入賬正確性
審計(jì)人員應(yīng)分析所有接近年末發(fā)生的大額銷售或異常銷售，核對原始憑證，或直接向顧客確認(rèn)交易條件。具體包括：
1.索取產(chǎn)品出庫存根、銷售發(fā)票副本和各種收入明細(xì)賬，相互核對，檢查有無混淆營業(yè)收入與其他收入、營業(yè)外收入界限的現(xiàn)象。
2.檢查一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售發(fā)票副本、各種結(jié)算單據(jù)、有關(guān)明細(xì)賬以及大型產(chǎn)品的生產(chǎn)進(jìn)度表，核實(shí)企業(yè)是否遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營與結(jié)算方式的不同特點(diǎn)，真實(shí)完整地計(jì)入營業(yè)收入、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本。
結(jié)合會計(jì)知識：（1）審查企業(yè)銷售商品收入是否滿足確認(rèn)條件。（2）審查企業(yè)提供勞務(wù)獲得的收入，是否滿足確認(rèn)條件。（3）審查企業(yè)按完工進(jìn)度確認(rèn)收入方法的合理性。（4）審查企業(yè)收入確認(rèn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性。（5）對于售后回購、售后租回、以舊換新銷售，審計(jì)人員應(yīng)特別注意審查其收入的確認(rèn)、計(jì)算是否符合規(guī)定。