【例11】1998年12月，甲公司采用出包方式建造的營(yíng)業(yè)廳達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本1 800000元。該營(yíng)業(yè)廳內(nèi)有一部電梯，成本200 000元，未單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2007年1月，為吸引顧客，甲公司決定更換一部觀光電梯。支付的新電梯購(gòu)買價(jià)款為320 000元 （含增值稅稅額，適用的增值稅稅率為17%），另發(fā)生安裝費(fèi)用31 000元，以銀行存款支付;舊電梯的回收價(jià)格為100 000元，款項(xiàng)尚未收到。假定營(yíng)業(yè)廳的年折舊率為3%。甲公司的賬務(wù)處理如下：
（1）2007年購(gòu)入觀光電梯
借：工程物資 320 000
貸：銀行存款 320 000
注：按照增值稅轉(zhuǎn)型的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額（320000÷117%×17%）可以抵扣。
（2）2007年1月將營(yíng)業(yè)廳的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程
營(yíng)業(yè)廳的累計(jì)折舊金額=1 800 000×3%×8=432 000（元）
借：在建工程 1 368 000
累計(jì)折舊 432 000
貸：固定資產(chǎn) 1800 000
（3）2007年1月轉(zhuǎn)銷舊電梯的賬面價(jià)值
舊電梯的賬面價(jià)值=200 000-200 000×3%×8=152 000（元）
借：其他應(yīng)收款 100 000
累計(jì)折舊 48 000
營(yíng)業(yè)外支出 52000
貸：在建工程 200 000
（4）2007年1月安裝新電梯
借：在建工程 351 000
貸：工程物資 320000
銀行存款 31 000
（5）電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用
借：固定資產(chǎn) 1 519 000
貸：在建工程 1 519 000
（二）費(fèi)用化的后續(xù)支出
固定資產(chǎn)的日常維護(hù)支出只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，不得采用預(yù)提或待攤方式處理。
【例12】2007年1月23 日，甲公司對(duì)某辦公樓進(jìn)行修理，修理過程中領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值為120 000元，為購(gòu)買該批原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20400元;應(yīng)支付維修人員薪酬為43 320元。甲公司的賬務(wù)處理如下：
措：管理費(fèi)用 183 720
貸：原材料 120 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 20 400
應(yīng)付職工薪酬 43 320
注：按照增值稅轉(zhuǎn)型的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額20400元無需轉(zhuǎn)出。
（1）2007年購(gòu)入觀光電梯
借：工程物資 320 000
貸：銀行存款 320 000
注：按照增值稅轉(zhuǎn)型的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額（320000÷117%×17%）可以抵扣。
（2）2007年1月將營(yíng)業(yè)廳的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程
營(yíng)業(yè)廳的累計(jì)折舊金額=1 800 000×3%×8=432 000（元）
借：在建工程 1 368 000
累計(jì)折舊 432 000
貸：固定資產(chǎn) 1800 000
（3）2007年1月轉(zhuǎn)銷舊電梯的賬面價(jià)值
舊電梯的賬面價(jià)值=200 000-200 000×3%×8=152 000（元）
借：其他應(yīng)收款 100 000
累計(jì)折舊 48 000
營(yíng)業(yè)外支出 52000
貸：在建工程 200 000
（4）2007年1月安裝新電梯
借：在建工程 351 000
貸：工程物資 320000
銀行存款 31 000
（5）電梯安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用
借：固定資產(chǎn) 1 519 000
貸：在建工程 1 519 000
（二）費(fèi)用化的后續(xù)支出
固定資產(chǎn)的日常維護(hù)支出只是確保固定資產(chǎn)的正常工作狀況，通常不滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，不得采用預(yù)提或待攤方式處理。
【例12】2007年1月23 日，甲公司對(duì)某辦公樓進(jìn)行修理，修理過程中領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值為120 000元，為購(gòu)買該批原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為20400元;應(yīng)支付維修人員薪酬為43 320元。甲公司的賬務(wù)處理如下：
措：管理費(fèi)用 183 720
貸：原材料 120 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 20 400
應(yīng)付職工薪酬 43 320
注：按照增值稅轉(zhuǎn)型的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額20400元無需轉(zhuǎn)出。