綜合題
某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）經(jīng)批準(zhǔn)于2009年1月1日發(fā)行每張面值100元，票面利率為6%（實(shí)際利率與票面利率一致），期限5年的債券200000張，該債券為一次還本付息債券，每年12月31日計(jì)提利息，發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費(fèi)用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當(dāng)期全部用于某建設(shè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目建造的是企業(yè)一棟廠房。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息。該項(xiàng)目從2009年１月1日開(kāi)始動(dòng)工，將于2009年12月31日完工并達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。建造過(guò)程中還發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
①領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為2000萬(wàn)元，由于市場(chǎng)銷售狀況不好，目前市場(chǎng)售價(jià)也為2000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。
②用上述債券取得的款項(xiàng)購(gòu)入工程物資一批，購(gòu)買價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，用銀行存款支付。
③建造廠房領(lǐng)用上述購(gòu)入的全部工程物資。
④工程建造過(guò)程中發(fā)生的在建工程人員工資總額1800萬(wàn)元，尚未支付。
⑤企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間提供相關(guān)的供電服務(wù)共計(jì)1400萬(wàn)元。
⑥2009年12月31日完工并達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。
（2）該廠房投入使用后，企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，無(wú)殘值。
（3）2011年6月末，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，需要一批資金周轉(zhuǎn)，決定將該廠房處置，取得價(jià)款7500萬(wàn)元，價(jià)款已經(jīng)收到并存入銀行，出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅375萬(wàn)元。
假定購(gòu)入工程物資的增值稅應(yīng)計(jì)入工程物資成本，2009年應(yīng)付債券利息應(yīng)計(jì)入工程成本。
要求：
（1）根據(jù)上述資料編制2009年有關(guān)應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)分錄；
（2）根據(jù)資料（1）中①至⑥編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（3）計(jì)算2010、2011年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊金額；
（4）根據(jù)資料（3）編制固定資產(chǎn)處置的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位為萬(wàn)元）
【正確答案】
（1）2009年1月1日收到發(fā)行債券價(jià)款：
借：銀行存款 2000
貸：應(yīng)付債券——面值 2000
2009年12月31日應(yīng)計(jì)提債券利息=2000×6%=120(萬(wàn)元)
借：在建工程 120
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 120
（2）
①
借：在建工程 2340
貸：庫(kù)存商品 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340
②
借：工程物資 2340
貸：銀行存款 2340
③
借：在建工程 2340
貸：工程物資 2340
④
借：在建工程 1800
貸：應(yīng)付職工薪酬 1800
⑤
借：在建工程 1400
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 1400
⑥
借：固定資產(chǎn)8000
貸：在建工程（120+2340+2340+1800+1400）8000
（3）
2010年應(yīng)計(jì)提折舊額=8000÷20=400（萬(wàn)元）
2011年應(yīng)計(jì)提折舊額=8000÷20×6/12=200（萬(wàn)元）
（4）
借：固定資產(chǎn)清理 7400
累計(jì)折舊 600
貸：固定資產(chǎn) 8000
借：銀行存款 7500
貸：固定資產(chǎn)清理 7500
借：固定資產(chǎn)清理 375
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 375
借：營(yíng)業(yè)外支出 275
貸：固定資產(chǎn)清理 275
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅, 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅, 應(yīng)付債券的賬務(wù)處理
某企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）經(jīng)批準(zhǔn)于2009年1月1日發(fā)行每張面值100元，票面利率為6%（實(shí)際利率與票面利率一致），期限5年的債券200000張，該債券為一次還本付息債券，每年12月31日計(jì)提利息，發(fā)行收入已收到并存入銀行(不考慮發(fā)行費(fèi)用)。該企業(yè)發(fā)行債券籌集資金當(dāng)期全部用于某建設(shè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目建造的是企業(yè)一棟廠房。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息。該項(xiàng)目從2009年１月1日開(kāi)始動(dòng)工，將于2009年12月31日完工并達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。建造過(guò)程中還發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
①領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為2000萬(wàn)元，由于市場(chǎng)銷售狀況不好，目前市場(chǎng)售價(jià)也為2000萬(wàn)元，增值稅稅率為17%。
②用上述債券取得的款項(xiàng)購(gòu)入工程物資一批，購(gòu)買價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為340萬(wàn)元，用銀行存款支付。
③建造廠房領(lǐng)用上述購(gòu)入的全部工程物資。
④工程建造過(guò)程中發(fā)生的在建工程人員工資總額1800萬(wàn)元，尚未支付。
⑤企業(yè)的輔助生產(chǎn)車間提供相關(guān)的供電服務(wù)共計(jì)1400萬(wàn)元。
⑥2009年12月31日完工并達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)。
（2）該廠房投入使用后，企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，無(wú)殘值。
（3）2011年6月末，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，需要一批資金周轉(zhuǎn)，決定將該廠房處置，取得價(jià)款7500萬(wàn)元，價(jià)款已經(jīng)收到并存入銀行，出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅375萬(wàn)元。
假定購(gòu)入工程物資的增值稅應(yīng)計(jì)入工程物資成本，2009年應(yīng)付債券利息應(yīng)計(jì)入工程成本。
要求：
（1）根據(jù)上述資料編制2009年有關(guān)應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)分錄；
（2）根據(jù)資料（1）中①至⑥編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；
（3）計(jì)算2010、2011年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊金額；
（4）根據(jù)資料（3）編制固定資產(chǎn)處置的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（答案中的金額單位為萬(wàn)元）
【正確答案】
（1）2009年1月1日收到發(fā)行債券價(jià)款：
借：銀行存款 2000
貸：應(yīng)付債券——面值 2000
2009年12月31日應(yīng)計(jì)提債券利息=2000×6%=120(萬(wàn)元)
借：在建工程 120
貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 120
（2）
①
借：在建工程 2340
貸：庫(kù)存商品 2000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 340
②
借：工程物資 2340
貸：銀行存款 2340
③
借：在建工程 2340
貸：工程物資 2340
④
借：在建工程 1800
貸：應(yīng)付職工薪酬 1800
⑤
借：在建工程 1400
貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 1400
⑥
借：固定資產(chǎn)8000
貸：在建工程（120+2340+2340+1800+1400）8000
（3）
2010年應(yīng)計(jì)提折舊額=8000÷20=400（萬(wàn)元）
2011年應(yīng)計(jì)提折舊額=8000÷20×6/12=200（萬(wàn)元）
（4）
借：固定資產(chǎn)清理 7400
累計(jì)折舊 600
貸：固定資產(chǎn) 8000
借：銀行存款 7500
貸：固定資產(chǎn)清理 7500
借：固定資產(chǎn)清理 375
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 375
借：營(yíng)業(yè)外支出 275
貸：固定資產(chǎn)清理 275
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅, 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅, 應(yīng)付債券的賬務(wù)處理