計算分析題
大海公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工310人，其中生產(chǎn)工人200人，車間管理人員15人，行政管理人員20人，銷售人員15人，在建工程人員60人。大海公司適用的增值稅稅率為17%。2011年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： （1）本月應付職工工資總額為380萬元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為200萬元，車間管理人員工資為30萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，銷售人員工資40萬元，在建工程人員工資60萬元。
（2）以其自己生產(chǎn)的某種電暖氣發(fā)放給公司每名職工，每臺電暖氣的成本為800元，市場售價為每臺1000元。
（3）為總部部門經(jīng)理以上職工提供汽車免費使用，為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。大海公司現(xiàn)有總部部門經(jīng)理以上職工共10人，假定所提供汽車每月計提折舊4萬元；現(xiàn)有副總裁以上職工3人，所提供住房每月的租金2萬元。
（4）用銀行存款支付副總裁以上職工住房租金2萬元
（5）結算本月應付職工工資總額380萬元，代扣職工房租10萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2萬元，代扣個人所得稅20萬元，余款用銀行存款支付。
（6）上交個人所得稅20萬元。
（7）下設的職工食堂維修領用原材料5萬元，其購入時支付的增值稅0.85萬元。
要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。
（金額單位用萬元表示）
【正確答案】
（1）
借：生產(chǎn)成本 200
制造費用 30
管理費用 50
銷售費用 40
在建工程 60
貸：應付職工薪酬——工資 380
（2）
借：生產(chǎn)成本 23.4（200×0.1×1.17）
制造費用 1.755（15×0.1×1.17）
管理費用 2.34（20×0.1×1.17）
銷售費用 1.755（15×0.1×1.17）
在建工程 7.02（60×0.1×1.17）
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 36.27（310×0.1×1.17）
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 36.27
貸：主營業(yè)務收入 31
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5.27
借：主營業(yè)務成本 24.8 (310×0.08)
貸：庫存商品 24.8
（3）
借：管理費用 6
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 6
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 6
貸：累計折舊 4
其他應付款 2
（4）
借：其他應付款 2
貸：銀行存款 2
（5）
借：應付職工薪酬——工資 380
貸：銀行存款 348
其他應收款 12
應交稅費——應交個人所得稅 20
（6）
借：應交稅費——應交個人所得稅 20 貸：銀行存款 20
（7）
借：應付職工薪酬——職工福利 5.85
貸：原材料 5
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）0.85
【知 識 點】應付職工薪酬的賬務處理
大海公司為家電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工310人，其中生產(chǎn)工人200人，車間管理人員15人，行政管理人員20人，銷售人員15人，在建工程人員60人。大海公司適用的增值稅稅率為17%。2011年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： （1）本月應付職工工資總額為380萬元，工資費用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為200萬元，車間管理人員工資為30萬元，企業(yè)行政管理人員工資為50萬元，銷售人員工資40萬元，在建工程人員工資60萬元。
（2）以其自己生產(chǎn)的某種電暖氣發(fā)放給公司每名職工，每臺電暖氣的成本為800元，市場售價為每臺1000元。
（3）為總部部門經(jīng)理以上職工提供汽車免費使用，為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。大海公司現(xiàn)有總部部門經(jīng)理以上職工共10人，假定所提供汽車每月計提折舊4萬元；現(xiàn)有副總裁以上職工3人，所提供住房每月的租金2萬元。
（4）用銀行存款支付副總裁以上職工住房租金2萬元
（5）結算本月應付職工工資總額380萬元，代扣職工房租10萬元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費2萬元，代扣個人所得稅20萬元，余款用銀行存款支付。
（6）上交個人所得稅20萬元。
（7）下設的職工食堂維修領用原材料5萬元，其購入時支付的增值稅0.85萬元。
要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。
（金額單位用萬元表示）
【正確答案】
（1）
借：生產(chǎn)成本 200
制造費用 30
管理費用 50
銷售費用 40
在建工程 60
貸：應付職工薪酬——工資 380
（2）
借：生產(chǎn)成本 23.4（200×0.1×1.17）
制造費用 1.755（15×0.1×1.17）
管理費用 2.34（20×0.1×1.17）
銷售費用 1.755（15×0.1×1.17）
在建工程 7.02（60×0.1×1.17）
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 36.27（310×0.1×1.17）
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 36.27
貸：主營業(yè)務收入 31
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 5.27
借：主營業(yè)務成本 24.8 (310×0.08)
貸：庫存商品 24.8
（3）
借：管理費用 6
貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 6
借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 6
貸：累計折舊 4
其他應付款 2
（4）
借：其他應付款 2
貸：銀行存款 2
（5）
借：應付職工薪酬——工資 380
貸：銀行存款 348
其他應收款 12
應交稅費——應交個人所得稅 20
（6）
借：應交稅費——應交個人所得稅 20 貸：銀行存款 20
（7）
借：應付職工薪酬——職工福利 5.85
貸：原材料 5
應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）0.85
【知 識 點】應付職工薪酬的賬務處理