計算題
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2008年至2009年發(fā)生的長期借款和倉庫建造業(yè)務(wù)如下：
（1）2008年1月1日，為管理部門建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率7.2%（合同利率等于實際利率），不計復(fù)利，每年末計提并支付利息一次，到期一次還本；
（2）2008年1月1日，開始建造倉庫，當(dāng)日用該借款購買工程物資，價款500萬元（不含稅），支付的增值稅稅額為85萬元，全部用于工程建設(shè)。工程人員應(yīng)計工資299.86萬元； （3）2009年2月1日，工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，實際成本為10萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為12萬元；
（4）2009年3月1日，工程領(lǐng)用本企業(yè)外購的原材料，10000公斤，實際成本為10元/公斤；
（5）2009年5月1日，國際勞動節(jié)，公司領(lǐng)導(dǎo)特批，將公司自產(chǎn)的100臺空調(diào)，作為福利發(fā)放給工程人員，該空調(diào)的市場價格為2000元/臺（不含稅），實際成本為1600元/臺；
（6）2009年10月31日倉庫工程完工并驗收合格，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為8萬元，采用年數(shù)總和法計算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。
要求：
（1）編制上述（1）～（5）業(yè)務(wù)的會計分錄；
（2）編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄；
（3）編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄；
（4）計算倉庫完工交付使用時的入賬價值并編制轉(zhuǎn)倉庫成本的會計分錄；
（5）計算倉庫2010年應(yīng)計提的折舊額并編制計提倉庫2010年折舊額的會計分錄；
（6）編制2010年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
（答案中的金額用萬元表示）
【正確答案】
【答案】考試用書
（1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄：
①取得借款：
借：銀行存款 800
貸：長期借款 800
②購買工程物資：
借：工程物資 585
貸：銀行存款 585
工程領(lǐng)用工程物資：
借：在建工程 585
貸：工程物資 585
分配工程人員工資：
借：在建工程 299.86
貸：應(yīng)付職工薪酬 299.86
③工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：
借：在建工程 12.04
貸：庫存商品 10
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.04（12×17%）
注意：工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售計算增值稅銷項稅額。
④工程領(lǐng)用原材料：
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
注意：工程領(lǐng)用企業(yè)外購的原材料作為增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
⑤確認(rèn)職工薪酬：
借：在建工程 23.4
貸：應(yīng)付職工薪酬 23.4
實際發(fā)放：
借：應(yīng)付職工薪酬 23.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 16
貸：庫存商品 16
（2）2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄
借：在建工程 57.6
貸：應(yīng)付利息 57.6
（3）2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄；
借：在建工程 48
財務(wù)費用 9.6
貸：應(yīng)付利息 57.6
（4）倉庫的入賬價值=585+299.86+12.04+11.7+23.4+57.6+48=1037.6（萬元）。
借：固定資產(chǎn) 1037.6
貸：在建工程 1037.6
（5）倉庫2010年應(yīng)計提的折舊額：（1037.6-8）×5/15×10/12+（1037.6-8）×4/15×2/12=331.76（萬元）
計提倉庫2010年折舊額的會計分錄：
借：管理費用 331.76
貸：累計折舊 331.76
（6）2010年12月31日計提長期借款利息的會計分錄：
借：財務(wù)費用 57.6
貸：應(yīng)付利息 57.6
【知 識 點】長期借款
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2008年至2009年發(fā)生的長期借款和倉庫建造業(yè)務(wù)如下：
（1）2008年1月1日，為管理部門建造一幢倉庫從銀行取得長期借款800萬元，期限3年，合同年利率7.2%（合同利率等于實際利率），不計復(fù)利，每年末計提并支付利息一次，到期一次還本；
（2）2008年1月1日，開始建造倉庫，當(dāng)日用該借款購買工程物資，價款500萬元（不含稅），支付的增值稅稅額為85萬元，全部用于工程建設(shè)。工程人員應(yīng)計工資299.86萬元； （3）2009年2月1日，工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，實際成本為10萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為12萬元；
（4）2009年3月1日，工程領(lǐng)用本企業(yè)外購的原材料，10000公斤，實際成本為10元/公斤；
（5）2009年5月1日，國際勞動節(jié)，公司領(lǐng)導(dǎo)特批，將公司自產(chǎn)的100臺空調(diào)，作為福利發(fā)放給工程人員，該空調(diào)的市場價格為2000元/臺（不含稅），實際成本為1600元/臺；
（6）2009年10月31日倉庫工程完工并驗收合格，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。倉庫達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款利息全部予以資本化。該倉庫預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為8萬元，采用年數(shù)總和法計算折舊。假定未發(fā)生其他建造支出。
要求：
（1）編制上述（1）～（5）業(yè)務(wù)的會計分錄；
（2）編制2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄；
（3）編制2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄；
（4）計算倉庫完工交付使用時的入賬價值并編制轉(zhuǎn)倉庫成本的會計分錄；
（5）計算倉庫2010年應(yīng)計提的折舊額并編制計提倉庫2010年折舊額的會計分錄；
（6）編制2010年12月31日計提長期借款利息的會計分錄。
（答案中的金額用萬元表示）
【正確答案】
【答案】考試用書
（1）編制上述業(yè)務(wù)的會計分錄：
①取得借款：
借：銀行存款 800
貸：長期借款 800
②購買工程物資：
借：工程物資 585
貸：銀行存款 585
工程領(lǐng)用工程物資：
借：在建工程 585
貸：工程物資 585
分配工程人員工資：
借：在建工程 299.86
貸：應(yīng)付職工薪酬 299.86
③工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：
借：在建工程 12.04
貸：庫存商品 10
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2.04（12×17%）
注意：工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售計算增值稅銷項稅額。
④工程領(lǐng)用原材料：
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1.7
注意：工程領(lǐng)用企業(yè)外購的原材料作為增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
⑤確認(rèn)職工薪酬：
借：在建工程 23.4
貸：應(yīng)付職工薪酬 23.4
實際發(fā)放：
借：應(yīng)付職工薪酬 23.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 16
貸：庫存商品 16
（2）2008年12月31日計提長期借款利息的會計分錄
借：在建工程 57.6
貸：應(yīng)付利息 57.6
（3）2009年12月31日計提長期借款利息的會計分錄；
借：在建工程 48
財務(wù)費用 9.6
貸：應(yīng)付利息 57.6
（4）倉庫的入賬價值=585+299.86+12.04+11.7+23.4+57.6+48=1037.6（萬元）。
借：固定資產(chǎn) 1037.6
貸：在建工程 1037.6
（5）倉庫2010年應(yīng)計提的折舊額：（1037.6-8）×5/15×10/12+（1037.6-8）×4/15×2/12=331.76（萬元）
計提倉庫2010年折舊額的會計分錄：
借：管理費用 331.76
貸：累計折舊 331.76
（6）2010年12月31日計提長期借款利息的會計分錄：
借：財務(wù)費用 57.6
貸：應(yīng)付利息 57.6
【知 識 點】長期借款