計算題
東方有限責(zé)任公司(以下簡稱東方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年11月30日的科目余額表如下表所示：
2010年11月30日科目余額表 單位：元
科目名稱 借方余額 貸方余額 科目名稱 借方余額 貸方余額
庫存現(xiàn)金 800 短期借款 35000
銀行存款 54000
應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 20000
壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款 160 預(yù)付賬款 51200
預(yù)付賬款 7000 應(yīng)交稅費 2500
原材料 20000 應(yīng)付利息 7840
庫存商品 90000 實收資本 80800
交易性金融資產(chǎn) 55000 資本公積 18000
長期待攤費用 600 盈余公積 11000
固定資產(chǎn) 128000 利潤分配 9900
累計折舊 26000 本年利潤 250000
投資性房地產(chǎn) 50000
在建工程 42000
無形資產(chǎn) 60000
累計攤銷 30000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000
合計 547400 66160 合計 2500 483740
483740+66160=547400+2500
注：“應(yīng)付利息”科目余額7840元為預(yù)提的短期借款利息。
東方公司12月份有關(guān)資料如下：
（1）本月銷售商品共計售價50000元，增值稅額8500元，款項尚未收到。商品成本為42000元(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加)；
（2）收回以前年度已核銷的壞賬140元；
（3）向承包商支付工程款13000元，該工程采用出包方式；
（4）計提本月固定資產(chǎn)折舊2500元，攤銷長期待攤費用300元，均計入管理費用。另用銀行存款支付其他管理費用4000元；
（5）本月支付已預(yù)提的短期借款利息7840元；
（6）用銀行存款償還短期借款11000元；
（7）發(fā)生財務(wù)費用566元，均以銀行存款支付；
（8）將專利權(quán)出售，該專利權(quán)的成本為60000元，累計攤銷30000元，計提減值準(zhǔn)備10000元，實際取得轉(zhuǎn)讓價款70000元，適用的營業(yè)稅稅率為5%；
（9）對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計算的應(yīng)交土地增值稅為2000元；
（10）在建工程（廠房）領(lǐng)用自產(chǎn)柴油成本為5000元，計稅價格為6000元，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%；
（11）年末按應(yīng)收賬款余額的4‰計提壞賬準(zhǔn)備；
（12）期末投資性房地產(chǎn)的公允價值為80000元；
（13）本月應(yīng)付工資總額為55000元，工資費用分配表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為32000元，車間管理人員工資為7000元，企業(yè)行政管理人員工資為6000元，銷售人員工資為10000元；
（14）該企業(yè)收到財政補助資金15000元；
（15）在現(xiàn)金清查中盤盈200元，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；
（16）出售交易性金融資產(chǎn)售價為16000元，出售時交易性金融資產(chǎn)成本為14000元，公允價值變動1000元。
要求：
（1）根據(jù)上述資料編制東方公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄 (應(yīng)交稅費、投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)要求寫出明細(xì)科目，金額單位為元) ；
（2）計算東方公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額。
① 應(yīng)收賬款；
②存貨；
③長期待攤費用；
④交易性金融資產(chǎn)；
⑤在建工程；
⑥應(yīng)付利息；
⑦應(yīng)交稅費。
【正確答案】
（1）根據(jù)上述資料編制東方公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄：
①
借：應(yīng)收賬款 58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500
借：主營業(yè)務(wù)成本 42000
貸：庫存商品 42000
②
借：應(yīng)收賬款 140
貸：壞賬準(zhǔn)備 140
借：銀行存款 140
貸：應(yīng)收賬款 140
③
借：在建工程 13000
貸：銀行存款 13000
④
借：管理費用 6800
貸：累計折舊 2500
長期待攤費用 300
銀行存款 4000
⑤
借：應(yīng)付利息 7840
貸：銀行存款 7840
⑥
借：短期借款 11000
貸：銀行存款 11000
⑦
借：財務(wù)費用 566
貸：銀行存款 566
⑧借：銀行存款 70000
累計攤銷 30000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000
貸：無形資產(chǎn) 60000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 3500
營業(yè)外收入 46500
⑨借：固定資產(chǎn)清理 2000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 2000
⑩借：在建工程 6620
貸：庫存商品 5000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1020
應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 600
⑾
年末應(yīng)收賬款余額=40000+58500+140-140=98500（元）
本期壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)=98500×4‰-（160+140）=94（元）
借：資產(chǎn)減值損失 94
貸：壞賬準(zhǔn)備 94
⑿
借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 30000
貸：公允價值變動損益 30000
⒀
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 32000
制造費用 7000
管理費用 6000
銷售費用 10000
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 55000
⒁
借：銀行存款 15000
貸：營業(yè)外收入 15000
⒂
借：庫存現(xiàn)金 200
貸：待處理財產(chǎn)損溢 200
借：待處理財產(chǎn)損溢 200
貸：營業(yè)外收入 200
⒃出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款 16000
公允價值變動損益 1000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 14000
——公允價值變動 1000
投資收益 2000
來自www.Examw.com
（2）計算東方公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額：
①應(yīng)收賬款=40000+58500+140-140=98500（元）；
壞賬準(zhǔn)備：160+140+94=394（元）；
應(yīng)收賬款項目填列：98500-394=98106（元）；
②存貨=（20000+90000）-42000-5000+32000+7000= 102000（元）；
③長期待攤費用=600-300=300（元）；
④交易性金融資產(chǎn)=55000-15000=40000（元）；
⑤在建工程=42000+13000+6620=61620（元）；
⑥應(yīng)付利息=7840-7840=0（元）；
⑦應(yīng)交稅費=-2500+8500+3500+2000+1020+600=13120（元）。
【知 識 點】資產(chǎn)負(fù)債表
東方有限責(zé)任公司(以下簡稱東方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年11月30日的科目余額表如下表所示：
2010年11月30日科目余額表 單位：元
科目名稱 借方余額 貸方余額 科目名稱 借方余額 貸方余額
庫存現(xiàn)金 800 短期借款 35000
銀行存款 54000
應(yīng)收賬款 40000 應(yīng)付賬款 20000
壞賬準(zhǔn)備—應(yīng)收賬款 160 預(yù)付賬款 51200
預(yù)付賬款 7000 應(yīng)交稅費 2500
原材料 20000 應(yīng)付利息 7840
庫存商品 90000 實收資本 80800
交易性金融資產(chǎn) 55000 資本公積 18000
長期待攤費用 600 盈余公積 11000
固定資產(chǎn) 128000 利潤分配 9900
累計折舊 26000 本年利潤 250000
投資性房地產(chǎn) 50000
在建工程 42000
無形資產(chǎn) 60000
累計攤銷 30000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000
合計 547400 66160 合計 2500 483740
483740+66160=547400+2500
注：“應(yīng)付利息”科目余額7840元為預(yù)提的短期借款利息。
東方公司12月份有關(guān)資料如下：
（1）本月銷售商品共計售價50000元，增值稅額8500元，款項尚未收到。商品成本為42000元(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加)；
（2）收回以前年度已核銷的壞賬140元；
（3）向承包商支付工程款13000元，該工程采用出包方式；
（4）計提本月固定資產(chǎn)折舊2500元，攤銷長期待攤費用300元，均計入管理費用。另用銀行存款支付其他管理費用4000元；
（5）本月支付已預(yù)提的短期借款利息7840元；
（6）用銀行存款償還短期借款11000元；
（7）發(fā)生財務(wù)費用566元，均以銀行存款支付；
（8）將專利權(quán)出售，該專利權(quán)的成本為60000元，累計攤銷30000元，計提減值準(zhǔn)備10000元，實際取得轉(zhuǎn)讓價款70000元，適用的營業(yè)稅稅率為5%；
（9）對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計算的應(yīng)交土地增值稅為2000元；
（10）在建工程（廠房）領(lǐng)用自產(chǎn)柴油成本為5000元，計稅價格為6000元，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%；
（11）年末按應(yīng)收賬款余額的4‰計提壞賬準(zhǔn)備；
（12）期末投資性房地產(chǎn)的公允價值為80000元；
（13）本月應(yīng)付工資總額為55000元，工資費用分配表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為32000元，車間管理人員工資為7000元，企業(yè)行政管理人員工資為6000元，銷售人員工資為10000元；
（14）該企業(yè)收到財政補助資金15000元；
（15）在現(xiàn)金清查中盤盈200元，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入；
（16）出售交易性金融資產(chǎn)售價為16000元，出售時交易性金融資產(chǎn)成本為14000元，公允價值變動1000元。
要求：
（1）根據(jù)上述資料編制東方公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄 (應(yīng)交稅費、投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)要求寫出明細(xì)科目，金額單位為元) ；
（2）計算東方公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額。
① 應(yīng)收賬款；
②存貨；
③長期待攤費用；
④交易性金融資產(chǎn)；
⑤在建工程；
⑥應(yīng)付利息；
⑦應(yīng)交稅費。
【正確答案】
（1）根據(jù)上述資料編制東方公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄：
①
借：應(yīng)收賬款 58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500
借：主營業(yè)務(wù)成本 42000
貸：庫存商品 42000
②
借：應(yīng)收賬款 140
貸：壞賬準(zhǔn)備 140
借：銀行存款 140
貸：應(yīng)收賬款 140
③
借：在建工程 13000
貸：銀行存款 13000
④
借：管理費用 6800
貸：累計折舊 2500
長期待攤費用 300
銀行存款 4000
⑤
借：應(yīng)付利息 7840
貸：銀行存款 7840
⑥
借：短期借款 11000
貸：銀行存款 11000
⑦
借：財務(wù)費用 566
貸：銀行存款 566
⑧借：銀行存款 70000
累計攤銷 30000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10000
貸：無形資產(chǎn) 60000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 3500
營業(yè)外收入 46500
⑨借：固定資產(chǎn)清理 2000
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 2000
⑩借：在建工程 6620
貸：庫存商品 5000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1020
應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅 600
⑾
年末應(yīng)收賬款余額=40000+58500+140-140=98500（元）
本期壞賬準(zhǔn)備計提數(shù)=98500×4‰-（160+140）=94（元）
借：資產(chǎn)減值損失 94
貸：壞賬準(zhǔn)備 94
⑿
借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動 30000
貸：公允價值變動損益 30000
⒀
借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 32000
制造費用 7000
管理費用 6000
銷售費用 10000
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 55000
⒁
借：銀行存款 15000
貸：營業(yè)外收入 15000
⒂
借：庫存現(xiàn)金 200
貸：待處理財產(chǎn)損溢 200
借：待處理財產(chǎn)損溢 200
貸：營業(yè)外收入 200
⒃出售交易性金融資產(chǎn)
借：銀行存款 16000
公允價值變動損益 1000
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 14000
——公允價值變動 1000
投資收益 2000
來自www.Examw.com
（2）計算東方公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額：
①應(yīng)收賬款=40000+58500+140-140=98500（元）；
壞賬準(zhǔn)備：160+140+94=394（元）；
應(yīng)收賬款項目填列：98500-394=98106（元）；
②存貨=（20000+90000）-42000-5000+32000+7000= 102000（元）；
③長期待攤費用=600-300=300（元）；
④交易性金融資產(chǎn)=55000-15000=40000（元）；
⑤在建工程=42000+13000+6620=61620（元）；
⑥應(yīng)付利息=7840-7840=0（元）；
⑦應(yīng)交稅費=-2500+8500+3500+2000+1020+600=13120（元）。
【知 識 點】資產(chǎn)負(fù)債表