計算分析題
甲公司為增值稅一般納稅人。2010年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務：
（1）5日，向A公司銷售商品100件，每件商品的標價為800元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為72 000元，增值稅額為12240元。該批商品成本為50 000元，商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）8日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：
（1）編制甲公司上述銷售業(yè)務的會計分錄；（“應交稅費”科目要求寫出明細科目）
（2）計算甲公司3月份的主營業(yè)務收入。
【正確答案】
①借：銀行存款 84 240
貸：主營業(yè)務收入 72 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 12 240
借：主營業(yè)務成本 50 000
貸：庫存商品 50 000
②借：應收賬款 70 200
貸：主營業(yè)務收入 60 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 10 200
③借：銀行存款 69 000
財務費用 1 200
貸：應收賬款 70 200
④借：主營業(yè)務收入 7 200
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1 224
貸：應收賬款 8 424
（2）甲公司3月份的主營業(yè)務收入＝72 000+60 000-7 200＝124 800（元）。
【知 識 點】銷售商品收入
甲公司為增值稅一般納稅人。2010年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務：
（1）5日，向A公司銷售商品100件，每件商品的標價為800元。為了鼓勵多購商品，甲公司同意給予A公司10%的商業(yè)折扣。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為72 000元，增值稅額為12240元。該批商品成本為50 000元，商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。
（2）8日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價總額為60 000元，增值稅額為10 200元。甲公司為了及早收回貨款，在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。
（3）13日，收到B公司的扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。
（4）20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購商品不符合合同規(guī)定的質量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。
要求：
（1）編制甲公司上述銷售業(yè)務的會計分錄；（“應交稅費”科目要求寫出明細科目）
（2）計算甲公司3月份的主營業(yè)務收入。
【正確答案】
①借：銀行存款 84 240
貸：主營業(yè)務收入 72 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 12 240
借：主營業(yè)務成本 50 000
貸：庫存商品 50 000
②借：應收賬款 70 200
貸：主營業(yè)務收入 60 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 10 200
③借：銀行存款 69 000
財務費用 1 200
貸：應收賬款 70 200
④借：主營業(yè)務收入 7 200
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1 224
貸：應收賬款 8 424
（2）甲公司3月份的主營業(yè)務收入＝72 000+60 000-7 200＝124 800（元）。
【知 識 點】銷售商品收入