計(jì)算題
甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，向乙公司銷(xiāo)售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元（售價(jià)中不含增值稅額），甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。
要求：
（1）編制甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)，不考慮增值稅，計(jì)算 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄）
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
【正確答案】
（1）
借：應(yīng)收賬款 2106000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1800000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）306000
（2）
①乙公司在3月8日付款，享受2%的折扣，折扣數(shù)額為1800000×2%=36000（元）
借：銀行存款 2070000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 36000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
②乙公司在3月19日付款，享受1%的現(xiàn)金折扣，即1800000×1%=18000（元）
借：銀行存款 2088000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 18000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
【知 識(shí) 點(diǎn)】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售折讓的處理
【答案解析】
（1）題目中假設(shè)了乙公司在三個(gè)不同的時(shí)間付款，考查的是甲公司應(yīng)給予乙公司現(xiàn)金折扣的不同方式的處理，無(wú)論是怎樣的折扣方式，甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)所作的分錄都是相同的。
（2）需要注意題目中已經(jīng)說(shuō)明現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算，即按不含增值稅的數(shù)額計(jì)算折扣。
甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日，向乙公司銷(xiāo)售某商品1000件，每件標(biāo)價(jià)2000元（售價(jià)中不含增值稅額），甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。
要求：
（1）編制甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（假定現(xiàn)金折扣按售價(jià)，不考慮增值稅，計(jì)算 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄）
（2）根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。
①乙公司在3月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
②乙公司在3月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
【正確答案】
（1）
借：應(yīng)收賬款 2106000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1800000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）306000
（2）
①乙公司在3月8日付款，享受2%的折扣，折扣數(shù)額為1800000×2%=36000（元）
借：銀行存款 2070000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 36000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
②乙公司在3月19日付款，享受1%的現(xiàn)金折扣，即1800000×1%=18000（元）
借：銀行存款 2088000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 18000
貸：應(yīng)收賬款 2106000
【知 識(shí) 點(diǎn)】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷(xiāo)售折讓的處理
【答案解析】
（1）題目中假設(shè)了乙公司在三個(gè)不同的時(shí)間付款，考查的是甲公司應(yīng)給予乙公司現(xiàn)金折扣的不同方式的處理，無(wú)論是怎樣的折扣方式，甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)所作的分錄都是相同的。
（2）需要注意題目中已經(jīng)說(shuō)明現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算，即按不含增值稅的數(shù)額計(jì)算折扣。