知識點四十一、管理用現(xiàn)金流量表的原理及其編制
經營活動現(xiàn)金流量與融資活動現(xiàn)金流量的區(qū)分
| 經營活動現(xiàn)金流量 | 經營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務等營運活動以及與此相關的生產性資產投資活動產生的現(xiàn)金流量； 經營現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)經營活動的全部成果，是“企業(yè)生產的現(xiàn)金”，因此又稱為“實體經營現(xiàn)金流量”。 （1）營業(yè)現(xiàn)金毛流量＝稅后經營凈利潤＋折舊與攤銷 （2）營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)現(xiàn)金毛流量－經營營運資本凈增加 （3）實體現(xiàn)金流量＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量－（凈經營長期資產增加＋折舊與攤銷） 【總結】實體現(xiàn)金流量＝（稅后經營凈利潤＋折舊與攤銷）－經營營運資本凈增加－（凈經營長期資產增加＋折舊與攤銷） |
| 融資活動現(xiàn)金流量 | （1）債務現(xiàn)金流量——是與債權人之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括支付利息、償還或借入債務，以及金融資產購入或出售。 債務現(xiàn)金流量＝稅后利息費用－凈負債增加 （2）股權現(xiàn)金流量——是與股東之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括股利分配、股份發(fā)行和回購等。 股權現(xiàn)金流量＝股利分配－股權資本凈增加 |