一、單項選擇題
1．(2011年)下列各項中，不屬于政府補助的是（ ?。?。
A．收到的財政貼息
B．收到先征后返的增值稅
C．收到政府作為資本性投入的財政撥款
D．收到政府為支持企業(yè)技術創(chuàng)新無償撥款付的款項
【答案】C
【解析】本題考核政府補助的內(nèi)容。政府補助不包括資本性投入。
2．(2010年)某企業(yè)收到用于補償已發(fā)生費用的政府補助，應在取得時計入（ ?。?。
A．遞延收益
B．營業(yè)外收入
C．資本公積
D．其他業(yè)務收入
【答案】B
【解析】本題考核政府補助的核算。收到的政府補助如果用于補償已經(jīng)發(fā)生的支出，應該記入“營業(yè)外收入”科目，不通過“遞延收益”核算。
3．(2010年)下列各項中，關于收入確認表述正確的是（ ?。?。
A．采用預收貨款方式銷售商品，應在收到貨款時確認收入
B．采用分期收款方式銷售商品，應在貨款全部收回時確認收入
C．采用交款提貨方式銷售商品，應在開出發(fā)票收到貨款時確認收入
D．采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應在發(fā)出商品時確認收入
【答案】C
【解析】本題考核收入的確認。采用預收貨款方式銷售商品的，通常應該在發(fā)出商品的時候確認收入，所以選項A不正確；采用分期收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品的時候就應該確認收入，所以選項B不正確；采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應該在收到代銷清單時確認收入，所以選項D不正確。
4．(2010年)企業(yè)銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣，應當（ ?。?。
A．確認當期財務費用
B．沖減當期主營業(yè)務收入
C．確認當期管理費用
D．確認當期主營業(yè)務成本
【答案】A
【解析】本題考核現(xiàn)金折扣的核算。企業(yè)銷售商品的時候給予客戶的現(xiàn)金折扣屬于一種理財費用，因此對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣應該確認當期財務費用。
5．(2009年)某企業(yè)2007年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2007年已確認勞務收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務的累計完工進度為60％。2008年該企業(yè)應確認的勞務收入為（ ）萬元。
A．36
B．40
C．72
D．120
【答案】B
【解析】本題考核提供勞務收入金額的確定。2008年該企業(yè)應確認的勞務收入＝200×60％－80＝40(萬元)，答案是B。
6．(2009年)某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17％。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（ ?。┰?BR> A．118800
B．137592
C．138996
D．140400
【答案】C
【解析】本題考核現(xiàn)金折扣的核算。該企業(yè)收款金額＝120000×(1＋17％)×(1－1％)＝138996(元)
二、多項選擇題
1．(2011年)下列關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有（ ?。?。
A．銷售企業(yè)在確認銷售收入時將現(xiàn)金折扣抵減收入
B．銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計人財務費用
C．購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應確認的應付賬款
D．購買企業(yè)在償付應付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務費用
【答案】BD
【解析】本題考核現(xiàn)金折扣的處理。對于銷售企業(yè)，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入當期財務費用。對于購買企業(yè)，購入商品時應當以總的價款計入應付賬款，而現(xiàn)金折扣應該在實際發(fā)生時沖減財務費用。
2．(2009年)下列各項中，可用于確定所提供勞務完工進度的方法有（ ?。?。
A．根據(jù)測量的已完工作量加以確定
B．按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定
C．按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計算確定
D．按已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例計算確定
【答案】ABD
【解析】本題考核確定勞務完工進度的方法。提供交易的完工進度的確認方法可以選用：(1)已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務進行測量；(2)已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例；(3)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。
3．(2009年)下列各項中，工業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務收入的有（ ?。?。
A．對外銷售材料收入
B．出售專利所有權收入
C．處置營業(yè)用房凈收益
D．轉(zhuǎn)讓商標使用權收入
【答案】AD
【解析】本題考核其他業(yè)務收入科目的核算內(nèi)容。選項B出售無形資產(chǎn)所有權和選項C處置營業(yè)用房都是非日常經(jīng)營活動，取得的處置凈損益要記入到營業(yè)外收支中，不記入“其他業(yè)務收入”科目。
三、判斷題
1．(2011年)與收益相關的政府補助，應在其補償?shù)南嚓P費用或損失發(fā)生的期間計入損益。（ ?。?BR> 【答案】√
【解析】本題考核“與收益相關的政府補助”。
2．(2011年)企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，應按已發(fā)生的勞務成本金額確認收入。（ ?。?BR> 【答案】×
【解析】本題考核“勞務收入的確認”。提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，應將已?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益(主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本)，不確認提供勞務收入。
3．(2010年)企業(yè)已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減銷售收入。（ ?。?BR> 【答案】√
【解析】本題考核銷售折讓的核算。企業(yè)已經(jīng)確認收入的銷售折讓，應該沖減發(fā)生當期的銷售收入。
4．(2009年)企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入。（ ?。?BR> 【答案】√
5．(2009年)企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入當期損益。（ ）
【答案】√
四、計算分析題
1．(2011年)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，商品銷售價格不含增值稅；確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價格為600萬元．實際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提跌價準備5萬元。
(2)12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經(jīng)稅務機關出
具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當年8月份售出并已確認銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。
(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為400萬元，待完工時一次性收取。至12月31目，實際發(fā)生勞務成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度；該勞務不屬于增值稅應稅勞務。
(4)12月3113，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：
根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】本題考核與收入相關的基本經(jīng)濟業(yè)務處理。
(1)
借：銀行存款 702
貸：主營業(yè)務收入 600
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102
借：主營業(yè)務成本 535
存貨跌價準備 5
貸：庫存商品 540
(2)
借：主營業(yè)務收入 200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34
貸：銀行存款 234
借：庫存商品 120
貸：主營業(yè)務成本 120
(3)
借：勞務成本 50
貸：應付職工薪酬 50
完工程度：50／(50＋150)＝25％
借：應收賬款 100
貸：主營業(yè)務收入 100
借：主營業(yè)務成本 50
貸：勞務成本 50
(4)
借：生產(chǎn)成本 93．6
貸：應付職工薪酬 93．6
借：應付職工薪酬 93．6
貸：主營業(yè)務收入 80
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13．6
借：主營業(yè)務成本 50
貸：庫存商品 50
2．(2009年)甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關稅費。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務：
(1)6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元(不含增值稅)，商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。
(2)6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。
(3)6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設銷售機構人員60件，該商品每件市場價格為0．4萬元(與計稅價格一致)，實際成本0．3萬元。
(4)6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予10％的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)逐筆編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄；
(2)計算甲公司6月份主營業(yè)務收入總額。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】本題考核銷售商品業(yè)務的賬務處理。
(1)
①借：應收賬款 795．6
貸：主營業(yè)務收入 680
應交稅費——虛交增值稅(銷項稅額) 115．6
借：主營業(yè)務成本 480
貸：庫存商品 480
②借：主營業(yè)務收入 340
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 57．8
貸：應收賬款 397．8
借：庫存商品 240
貸：主營業(yè)務成本 240
③借：生產(chǎn)成本 234(500×0．4×1．17)
管理費用 18．72(40×0．4×1．17)
銷售費用 28．08(60×0．4×1．17)
貸：應付職工薪酬 280．8
借：應付職工薪酬 280．8
貸：主營業(yè)務收入 240[(500＋40＋60)×0．4]
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 40．8
借：主營業(yè)務成本 180[(500＋40＋60)×0．3]
貸：庫存商品 180
④借：主營業(yè)務收入 60
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10．2
貸：銀行存款 70．2
【注意】這里不用對主營業(yè)務成本進行調(diào)整，因為這里只是針對產(chǎn)品的銷售價格給出了10％的銷售折讓．而這部分商品的成本沒有變動，所以不用對營業(yè)成本做調(diào)整。
(2)主營業(yè)務收入的總額＝680－340＋240－60＝520(萬元)
1．(2011年)下列各項中，不屬于政府補助的是（ ?。?。
A．收到的財政貼息
B．收到先征后返的增值稅
C．收到政府作為資本性投入的財政撥款
D．收到政府為支持企業(yè)技術創(chuàng)新無償撥款付的款項
【答案】C
【解析】本題考核政府補助的內(nèi)容。政府補助不包括資本性投入。
2．(2010年)某企業(yè)收到用于補償已發(fā)生費用的政府補助，應在取得時計入（ ?。?。
A．遞延收益
B．營業(yè)外收入
C．資本公積
D．其他業(yè)務收入
【答案】B
【解析】本題考核政府補助的核算。收到的政府補助如果用于補償已經(jīng)發(fā)生的支出，應該記入“營業(yè)外收入”科目，不通過“遞延收益”核算。
3．(2010年)下列各項中，關于收入確認表述正確的是（ ?。?。
A．采用預收貨款方式銷售商品，應在收到貨款時確認收入
B．采用分期收款方式銷售商品，應在貨款全部收回時確認收入
C．采用交款提貨方式銷售商品，應在開出發(fā)票收到貨款時確認收入
D．采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應在發(fā)出商品時確認收入
【答案】C
【解析】本題考核收入的確認。采用預收貨款方式銷售商品的，通常應該在發(fā)出商品的時候確認收入，所以選項A不正確；采用分期收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品的時候就應該確認收入，所以選項B不正確；采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應該在收到代銷清單時確認收入，所以選項D不正確。
4．(2010年)企業(yè)銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣，應當（ ?。?。
A．確認當期財務費用
B．沖減當期主營業(yè)務收入
C．確認當期管理費用
D．確認當期主營業(yè)務成本
【答案】A
【解析】本題考核現(xiàn)金折扣的核算。企業(yè)銷售商品的時候給予客戶的現(xiàn)金折扣屬于一種理財費用，因此對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣應該確認當期財務費用。
5．(2009年)某企業(yè)2007年10月承接一項設備安裝勞務，勞務合同總收入為200萬元，預計合同總成本為140萬元，合同價款在簽訂合同時已收取，采用完工百分比法確認勞務收入。2007年已確認勞務收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務的累計完工進度為60％。2008年該企業(yè)應確認的勞務收入為（ ）萬元。
A．36
B．40
C．72
D．120
【答案】B
【解析】本題考核提供勞務收入金額的確定。2008年該企業(yè)應確認的勞務收入＝200×60％－80＝40(萬元)，答案是B。
6．(2009年)某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價為120000元(不含增值稅)，適用的增值稅稅率為17％。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30，計算現(xiàn)金折扣時考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（ ?。┰?BR> A．118800
B．137592
C．138996
D．140400
【答案】C
【解析】本題考核現(xiàn)金折扣的核算。該企業(yè)收款金額＝120000×(1＋17％)×(1－1％)＝138996(元)
二、多項選擇題
1．(2011年)下列關于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有（ ?。?。
A．銷售企業(yè)在確認銷售收入時將現(xiàn)金折扣抵減收入
B．銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計人財務費用
C．購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應確認的應付賬款
D．購買企業(yè)在償付應付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務費用
【答案】BD
【解析】本題考核現(xiàn)金折扣的處理。對于銷售企業(yè)，應當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時計入當期財務費用。對于購買企業(yè)，購入商品時應當以總的價款計入應付賬款，而現(xiàn)金折扣應該在實際發(fā)生時沖減財務費用。
2．(2009年)下列各項中，可用于確定所提供勞務完工進度的方法有（ ?。?。
A．根據(jù)測量的已完工作量加以確定
B．按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定
C．按已經(jīng)收到的金額占合同總金額的比例計算確定
D．按已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例計算確定
【答案】ABD
【解析】本題考核確定勞務完工進度的方法。提供交易的完工進度的確認方法可以選用：(1)已完工作的測量，要由專業(yè)的測量師對已經(jīng)提供的勞務進行測量；(2)已經(jīng)提供的勞務占應提供勞務總量的比例；(3)已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。
3．(2009年)下列各項中，工業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務收入的有（ ?。?。
A．對外銷售材料收入
B．出售專利所有權收入
C．處置營業(yè)用房凈收益
D．轉(zhuǎn)讓商標使用權收入
【答案】AD
【解析】本題考核其他業(yè)務收入科目的核算內(nèi)容。選項B出售無形資產(chǎn)所有權和選項C處置營業(yè)用房都是非日常經(jīng)營活動，取得的處置凈損益要記入到營業(yè)外收支中，不記入“其他業(yè)務收入”科目。
三、判斷題
1．(2011年)與收益相關的政府補助，應在其補償?shù)南嚓P費用或損失發(fā)生的期間計入損益。（ ?。?BR> 【答案】√
【解析】本題考核“與收益相關的政府補助”。
2．(2011年)企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，應按已發(fā)生的勞務成本金額確認收入。（ ?。?BR> 【答案】×
【解析】本題考核“勞務收入的確認”。提供勞務交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務成本預計全部不能得到補償?shù)?，應將已?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益(主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本)，不確認提供勞務收入。
3．(2010年)企業(yè)已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應在發(fā)生時沖減銷售收入。（ ?。?BR> 【答案】√
【解析】本題考核銷售折讓的核算。企業(yè)已經(jīng)確認收入的銷售折讓，應該沖減發(fā)生當期的銷售收入。
4．(2009年)企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權，如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該資產(chǎn)一次性確認收入。（ ?。?BR> 【答案】√
5．(2009年)企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在該項資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入當期損益。（ ）
【答案】√
四、計算分析題
1．(2011年)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，商品銷售價格不含增值稅；確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價格為600萬元．實際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提跌價準備5萬元。
(2)12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗收入庫，當日支付退貨款并收到經(jīng)稅務機關出
具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當年8月份售出并已確認銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。
(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務合同，合同總價款為400萬元，待完工時一次性收取。至12月31目，實際發(fā)生勞務成本50萬元(均為職工薪酬)，估計為完成該合同還將發(fā)生勞務成本150萬元。假定該項勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完工進度；該勞務不屬于增值稅應稅勞務。
(4)12月3113，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：
根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】本題考核與收入相關的基本經(jīng)濟業(yè)務處理。
(1)
借：銀行存款 702
貸：主營業(yè)務收入 600
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 102
借：主營業(yè)務成本 535
存貨跌價準備 5
貸：庫存商品 540
(2)
借：主營業(yè)務收入 200
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34
貸：銀行存款 234
借：庫存商品 120
貸：主營業(yè)務成本 120
(3)
借：勞務成本 50
貸：應付職工薪酬 50
完工程度：50／(50＋150)＝25％
借：應收賬款 100
貸：主營業(yè)務收入 100
借：主營業(yè)務成本 50
貸：勞務成本 50
(4)
借：生產(chǎn)成本 93．6
貸：應付職工薪酬 93．6
借：應付職工薪酬 93．6
貸：主營業(yè)務收入 80
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13．6
借：主營業(yè)務成本 50
貸：庫存商品 50
2．(2009年)甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關稅費。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務：
(1)6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元(不含增值稅)，商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15％的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。
(2)6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。
(3)6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設銷售機構人員60件，該商品每件市場價格為0．4萬元(與計稅價格一致)，實際成本0．3萬元。
(4)6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予10％的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。除上述資料外，不考慮其他因素。
要求：
(1)逐筆編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄；
(2)計算甲公司6月份主營業(yè)務收入總額。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】本題考核銷售商品業(yè)務的賬務處理。
(1)
①借：應收賬款 795．6
貸：主營業(yè)務收入 680
應交稅費——虛交增值稅(銷項稅額) 115．6
借：主營業(yè)務成本 480
貸：庫存商品 480
②借：主營業(yè)務收入 340
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 57．8
貸：應收賬款 397．8
借：庫存商品 240
貸：主營業(yè)務成本 240
③借：生產(chǎn)成本 234(500×0．4×1．17)
管理費用 18．72(40×0．4×1．17)
銷售費用 28．08(60×0．4×1．17)
貸：應付職工薪酬 280．8
借：應付職工薪酬 280．8
貸：主營業(yè)務收入 240[(500＋40＋60)×0．4]
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 40．8
借：主營業(yè)務成本 180[(500＋40＋60)×0．3]
貸：庫存商品 180
④借：主營業(yè)務收入 60
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10．2
貸：銀行存款 70．2
【注意】這里不用對主營業(yè)務成本進行調(diào)整，因為這里只是針對產(chǎn)品的銷售價格給出了10％的銷售折讓．而這部分商品的成本沒有變動，所以不用對營業(yè)成本做調(diào)整。
(2)主營業(yè)務收入的總額＝680－340＋240－60＝520(萬元)