一、單項選擇題
1．(2011年)企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務的會計分錄時應當()。
A．借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目
B．借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目
C．借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目
D．借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目
【答案】B
【解析】本題考核其他貨幣資金。企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶時
借：其他貨幣資金—外埠存款
貸：銀行存款
2．(2011年)某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢倉庫，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為8.5萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為()萬元。
A．250
B．292.5
C．286
D．328.5
【答案】D
【解析】本題考核自建固定資產(chǎn)入賬價值。倉庫的入賬價值＝200＋34＋50＋8.5＋36＝328.5(萬元)。
3．(2011年)某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為3500萬元，當月購貨成本為500萬元，當月銷售收入為4500萬元。甲類商品第一季度實際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結存成本為()萬元。
A．50
B．1125
C．625
D．3375
【答案】C
【解析】本題考核毛利率法核算存貨成本。
本期銷售毛利＝4500×25%＝1125(萬元)
銷售成本＝4500－1125＝3375(萬元)
期末存貨成本＝3500＋500－3375＝625(萬元)
4．(2011年)2010年1月1日，甲公司以1600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相關費用8萬元，采用權益法核算。取得投資時，乙公司所有者權益的賬面價值為5000萬元(與可辨認凈資產(chǎn)的公允價值相同)。乙公司2010年度實現(xiàn)凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權投資2010年12月31日的賬面余額為()萬元。
A．1590
B．1598
C．1608
D．1698
【答案】D
【解析】本題考核權益法核算長期股權投資。購入長期股權投資：
借：長期股權投資 1608
貸：銀行存款 1608
權益法下，長期股權投資初始投資成本大于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額(5000×30%)，不調整長期股權投資入賬價值。
2010年度被投資單位實現(xiàn)凈利潤300萬元：
借：長期股權投資 90
貸：投資收益 90(300×30%)
2010年12月31日長期股權投資賬面余額＝1608＋90＝1698(萬元)。
5．(2011年)下列稅金中，不應計入存貨成本的是()。
A．一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關稅
B．一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅
C．小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅
D．一般納稅企業(yè)進口應稅消費品支付的消費稅
【答案】B
【解析】本題考核存貨成本。一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅不計入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅計入存貨成本。
6．(2011年)2009年12月31日，甲公司購入一臺設備并投入使用，其成本為25萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值1萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定不考慮其他因素，2010年度該設備應計提的折舊為()萬元。
A．4.8
B．8
C．9.6
D．10
【答案】D
【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊。2010年該設備應計提的折舊＝25×2/5＝10(萬元)。
7．(2011年)某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經(jīng)確認應轉出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準企業(yè)確認該材料毀損凈損失的會計分錄是()。
A．借：營業(yè)外支出 114
貸：待處理財產(chǎn)損溢 114
B．借：管理費用 114
貸：待處理財產(chǎn)損溢 114
C．借：營業(yè)外支出 80
貸：待處理財產(chǎn)損溢 80
D．借：管理費用 80
貸：待處理財產(chǎn)損溢 80
【答案】A
【解析】本題考核原材料毀損。該企業(yè)材料毀損經(jīng)批準前計入待處理財產(chǎn)損溢的金額＝200＋34＝234(萬元)，扣除收回殘料價值以及保險公司賠款后的凈損失＝234－8－112＝114(萬元)。
8．(2011年)某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本。2010年3月1日結存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為()元。
A．18500
B．18600
C．19000
D．20000
【答案】B
【解析】本題考核發(fā)出材料月末一次加權平均法。材料單價＝(200×40＋400×35＋400×38)/(200＋400＋400)＝37.2(元/件)，3月份發(fā)出甲材料成本＝37.2×500＝18600(元)。
9．(2011年)甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3000萬元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元(其中成本2500萬元，公允價值變動300萬元)。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為()萬元。
A．200
B．－200
C．500
D．－500
【答案】C
【解析】本題考核出售交易性金融資產(chǎn)確認投資收益金額。
處置交易性金融資產(chǎn)的應確認的投資收益＝3000－2800＋300＝500(萬元)，分錄如下：
借：銀行存款 3000
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 2500
—公允價值變動 300
投資收益 200
借：公允價值變動損益 300
貸：投資收益 300
10．(2010年)甲公司長期持有乙公司10%的股權，采用成本法核算。2009年1月1日，該項投資賬面價值為1300萬元。2009年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元。假設不考慮其他因素，2009年12月31日該項投資賬面價值為()萬元。
A．1300
B．1380
C．1500
D．1620
【答案】A
【解析】本題考核長期股權投資成本法的核算。對于乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司應按照持股比例確認為投資收益，乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司不做賬務處理，則甲公司2010年末該項長期股權投資的賬面價值仍為初始入賬價值1300萬元。
11．(2010年)某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料結存200千克，每千克實際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為()元。
A．145000
B．150000
C．153000
D．155000
【答案】C
【解析】本題考核先進先出法。發(fā)出材料成本＝200×300＋300×310＝153000(元)。
12．(2010年)甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2700萬元購入一項專利權，另支付相關稅費120萬元。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費60萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權的賬面價值為()萬元。
A．2160
B．2256
C．2304
D．2700
【答案】B
【解析】本題考核無形資產(chǎn)的初始計量及后續(xù)計量。2009年12月31日該專利權的賬面價值＝(2700＋120)－(2700＋120)/5＝2256(萬元)，廣告宣傳費不計入無形資產(chǎn)入賬價值。
13．(2010年)某企業(yè)材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為130萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元，領用材料的計劃成本為100萬元。該企業(yè)當月領用材料的實際成本為()萬元。
A．88
B．96
C．100
D．112
【答案】A
【解析】本題考核計劃成本法。當月領用材料的實際成本＝100＋100×(－20－10)/(130＋120)＝88(萬元)
14．(2010年)甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實際開發(fā)成本為9000萬元，2009年3月31日，甲公司將該商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。甲公司對該商品房采用成本模式后續(xù)計量并按年限平均法計提折舊，預計使用壽命為50年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關于甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負債表項目列報正確的是()。
A．存貨為9000萬元
B．固定資產(chǎn)為8865萬元
C．投資性房地產(chǎn)為8820萬元
D．投資性房地產(chǎn)為8865萬元
【答案】D
【解析】本題考核成本模式下投資性房地產(chǎn)的核算。2009年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計折舊＝9000/50×(9/12)＝135(萬元)，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝9000－135＝8865(萬元)，2009年12月31日資產(chǎn)負債表投資性房地產(chǎn)項目列報的金額為8865萬元。
15．(2010年)甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅34萬元、消費稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄是()。
A．借：委托加工物資 264
貸：銀行存款 264
B．借：委托加工物資 230
應交稅費 34
貸：銀行存款 264
C．借：委托加工物資 200
應交稅費 64
貸：銀行存款 264
D．借：委托加工物資 264
貸：銀行存款 200
應交稅費 64
【答案】B
【解析】本題考核委托加工物資成本的確定。收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費稅應計入委托加工物資成本。
16．(2010年)甲公司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設備2010年應計提的折舊為()萬元。A．72
B．12
C．140．4
D．168.48
【答案】B
【解析】本題考核年數(shù)總和法。本題固定資產(chǎn)為2009年之后購入的生產(chǎn)設備，所以增值稅進項稅額是可以抵扣的，不計入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)入賬價值為360萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，2010年應該計提的折舊是360×5(1＋2＋3＋4＋5)＝120(萬元)。
17．(2010年)企業(yè)已計提壞賬準備的應收賬款確實無法收回，按管理權限報經(jīng)批準作為壞賬轉銷時，應編制的會計分錄是()。
A．借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目
B．借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”科目
C．借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目
D．借記“壞賬準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目
【答案】C
【解析】本題考核確認壞賬的處理。企業(yè)核銷壞賬的時候是要轉銷應收賬款的賬面余額，同時沖減計提的壞賬準備，所以分錄是借記壞賬準備，貸記應收賬款。
18．(2009年)下列各項中，應當確認為投資損益的是()。
A．長期股權投資減值損失
B．長期股權投資處置凈損益
C．期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額
D．支付與取得長期股權投資直接相關的費用
【答案】B
【解析】本題考核長期股權投資相關的賬務處理。選項A計入資產(chǎn)減值損失，處理是：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：長期股權投資減值準備
選項B計入投資收益，處理是：
借：銀行存款
長期股權投資減值準備投資收益(借方差額)
貸：長期股權投資
投資收益(貸方差額)
選項C計入公允價值變動損益，處理是：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益或相反分錄。
選項D計入長期股權投資成本，處理是：
借：長期股權投資
貸：銀行存款
19．(2009年)某企業(yè)對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元，本只入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為1600萬元。該企業(yè)2008年12日31日結存材料的實際成本為()萬元。
A．798
B．800
C．802
D．1604
【答案】C
【解析】本題考核計劃成本核算法。材料成本差異率＝(期初結存材料的材料成本差異＋本期驗收入庫材料的材料成本差異)/(期初結存材料的計劃成本＋本期驗收入庫材料的計劃成本)＝(－6＋12)/(400＋2000)×100%＝0.25%；2008年12月31日結存材料的實際成本＝(400＋2000－1600)×(1＋0.25%)＝802(萬元)。
20．(2009年)某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備存在減值跡象，經(jīng)測試預計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設備賬面價值應為()萬元。
A．120
B．160
C．180
D．182
【答案】A
【解析】本題考核固定資產(chǎn)賬面價值的計算。確定減值之前固定資產(chǎn)的賬面價值＝200－(200－20)/10＝182(萬元)，大于可收回金額120萬元，因此固定資產(chǎn)發(fā)生了減值，減值以后固定資產(chǎn)應該按照可收回金額確認賬面價值，因此本題2008年12月31日該設備賬面價值應為120萬元。
21．(2009年)甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元(含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元)，另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為()萬元。
A．25
B．40
C．65
D．80
【答案】A
【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。本題的分錄是：
借：交易性金融資產(chǎn) 2060
應收利息 40
投資收益 15
貸：銀行存款 2115
借：銀行存款 40
貸：應收利息 40
借：應收利息 40(2000×4%×6/12)
貸：投資收益 40
借：銀行存款 40
貸：應收利息 40
根據(jù)分錄分析，確認的投資收益＝－15＋40＝25(萬元)。
22．(2009年)某企業(yè)轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為()萬元。
A．4
B．6
C．54
D．56
【答案】A
【解析】本題考核固定資產(chǎn)處置的核算。出售該設備影響當期損益的金額＝56－(60－10)－2＝4(萬元)。
23．(2009年)甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為()萬元。
A．－20
B．0
C．1580
D．1600
【答案】C
【解析】本題考核權益法下長期股權投資取得時的賬務處理。本題的分錄是：
借：長期股權投資 3600(12000×30%)
貸：銀行存款 2020
營業(yè)外收入 1580
二、多項選擇題
1．(2011年)下列各項中，權益法下會導致長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。
A．確認長期股權投資減值損失
B．投資持有期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤
C．投資持有期間被投資單位提取盈余公積
D．投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
【答案】ABD
【解析】本題考核權益法下長期股權投資的核算。權益法下，確認減值損失會導致長期股權投資賬面價值減少，實現(xiàn)凈利潤會導致長期股權投資賬面價值增加，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會導致長期股權投資賬面價值減少。而提取盈余公積是被投資單位所有者權益總額的變動，不影響長期股權投資賬面價值。
2．(2011年)下列各項中，應計提固定資產(chǎn)折舊的有()。
A．經(jīng)營租入的設備
B．融資租入的辦公樓
C．已投入使用但未辦理竣工決算的廠房
D．已達到預定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線
【答案】BCD
【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊的內容。企業(yè)應當對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是已經(jīng)提足折舊的仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。企業(yè)對經(jīng)營租入的設備不具有所有權，因此不對其計提折舊。
3．(2011年)下列各項中，企業(yè)需暫估入賬的有()。
A．月末已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料
B．已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售
C．已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓
D．董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分配現(xiàn)金權利
【答案】AC
【解析】本題考核需暫估入賬的業(yè)務。選項B確認發(fā)出商品的成本，不確認收入；董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分配現(xiàn)金權利，此時不作處理。
4．(2011年)下列關于長期股權投資會計處理的表述中，正確的有()。
A．對子公司長期股權投資應采用成本法核算
B．處置長期股權投資時應結轉其已計提的減值準備
C．成本法下，按被投資方實現(xiàn)凈利潤應享有的份額確認投資收益
D．成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應享有的份額確認投資收益
【答案】ABD
【解析】本題考核長期股權投資的內容。成本法下，被投資方實現(xiàn)凈利潤時，投資單位不作處理。
5．(2011年)下列與存貨相關會計處理的表述中，正確的有()。
A．應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款
B．資產(chǎn)負債表日存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量
C．按管理權限報經(jīng)批準的盤盈存貨減值沖減管理費用
D．結轉商品銷售成本的同時轉銷其已計提的存貨跌價準備
【答案】ABCD
【解析】本題考核存貨的核算。以上四項全部正確。
6．(2011年)下列各項中，屬于投資陛房地產(chǎn)的有()。
A．房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房
B．以經(jīng)營租賃方式出租的商用房
C．以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權
D．以經(jīng)營租賃方式租入后再轉租的建筑物
【答案】BC
【解析】本題考核投資性房地產(chǎn)的范圍。選項A屬于存貨，選項D企業(yè)沒有所有權，不作為自有資產(chǎn)核算。
7．(2010年)企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄正確的有()。
A．計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：
借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目
B．計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：
借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”科目
C．計提專設銷售機構固定資產(chǎn)折舊：
借記“銷售費用”科目，貸記“累計折舊”科目
D．計提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：
借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目
【答案】ABCD
【解析】本題考核計提折舊的核算。計提固定資產(chǎn)折舊應該按照受益對象的不同分別記入管理費用、制造費用、銷售費用和在建工程等科目。
8．(2010年)下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。
A．清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費
B．清理固定資產(chǎn)的變價收入
C．清理固定資產(chǎn)的賬面價值
D．清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本
【答案】ABCD
【解析】本題考核固定資產(chǎn)清理凈損益的影響因素。清理的固定資產(chǎn)賬面價值轉入固定資產(chǎn)清理科目的借方，清理過程中發(fā)生的各項稅費、支出記入固定資產(chǎn)清理科目的借方，變價收入記入固定資產(chǎn)清理科目的貸方，因此，選項ABCD均影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。
9．(2010年)下列各項資產(chǎn)減值準備中．一經(jīng)確認在相應資產(chǎn)持有期間內均不得轉回的有()。A．壞賬準備
B．固定資產(chǎn)減值準備
C．存貨跌價準備
D．投資性房地產(chǎn)減值準備
【答案】BD
【解析】本題考核資產(chǎn)減值準備的處理原則。應收款項、存貨等流動資產(chǎn)計提的減值準備可以轉回。固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等非流動資產(chǎn)計提的減值準備不可以轉回。
10．(2010年)下列各項中，應計提壞賬準備的有()。
A．應收賬款
B．應收票據(jù)
C．預付賬款
D．其他應收款
【答案】ABCD
11．(2010年)下列各項中，關于企業(yè)存貨的表述正確的有()。
A．存貨應按照成本進行初始計量
B．存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本
C．存貨期末計價應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量
D．存貨采用計劃成本核算的，期末應將計劃成本調整為實際成本
【答案】ABCD
12．(2010年)下列各項中，應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有()。
A．企業(yè)持有的3個月內到期的債券投資
B．企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金
C．企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金
D．企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金
【答案】BCD
【解析】本題考核其他貨幣資金核算的內容。廣義的現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物，選項A屬于現(xiàn)金等價物。
13．(2009年)下列各項中，符合資產(chǎn)定義的有()。
A．委托加工物資
B．尚待加工的半成品
C．受托代銷商品
D．融資租入的固定資產(chǎn)
【答案】ABD
14．(2009年)下列關于固定資產(chǎn)計提折舊的表述，正確的有()。
A．提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊
B．固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變
C．已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊
D．自行建造的固定資產(chǎn)應自辦理竣工決算時開始計提折舊
【答案】AC
【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊的范圍。選項B，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，當與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大變更的，應當改變固定資產(chǎn)折舊方法；選項D，自行建造的固定資產(chǎn)，已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。
15．(2009年)下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。
A．無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷
B．有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產(chǎn)
C．內部研發(fā)項目開發(fā)階段支出應全部確認為無形資產(chǎn)
D．無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉回
【答案】BD
【解析】本題考核無形資產(chǎn)相關的賬務處理。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應該攤銷，所以選項A說法錯誤；內部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出符合資本化條件的才確認為無形資產(chǎn)。不符合資本化條件的研發(fā)支出應該費用化記入當期損益，所以選項C說法錯誤。
16．(根據(jù)2009年考題改編)采用成本法核算長期股權投資，下列各項中不會導致長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。
A．長期股權投資發(fā)生減值損失
B．持有長期股權投資期間被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤
C．取得長期股權投資時包含在價款中的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
D．持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
【答案】BCD
【解析】本題考核成本法下長期股權投資的賬務處理。長期股權投資的賬面價值＝賬面余額＝計提的長期股權投資減值準備；長期股權投資發(fā)生減值損失，要計提減值準備，所以會減少長期股權投資的賬面價值；成本法下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤投資方不做處理，所以選項B不會導致長期股權投資的賬面價值發(fā)生變動；選項C，取得長期股權投資時包含在價款中的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應該借記“應收股利”科目，不影響長期股權投資的賬面價值；選項D，持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應該確認投資收益，所以不影響長期股權投資的賬面價值。
三、判斷題
1．(2011年)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，應按資產(chǎn)負債表日該資產(chǎn)的公允價值調整其賬面價值。()
【答案】√
【解析】本題考核投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不計提折舊和攤銷．資產(chǎn)負債表日按照公允價值調整其賬面價值。
2．(2011年)企業(yè)應收款項發(fā)生減值時，應將該應收款項賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。()
【答案】√
【解析】本題考核應收賬款減值。有客觀證據(jù)表明應收款項發(fā)生減值時，應當將該應收賬款的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。
3．(2010年)企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化計入無形資產(chǎn)成本。()
【答案】×
【解析】本題考核自行開發(fā)無形資產(chǎn)的初始計量。研發(fā)支出如果無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，則發(fā)生的支出應該全部費用化處理，通過管理費用科目核算。
4．(2010年)企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益。()
【答案】×
【解析】本題考核長期待攤費用的核算內容。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應該記入長期待攤費用，以后分期攤銷記入相應的成本和費用。
5．(2010年)采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計量原則與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同。()
【答案】√
6．(2009年)商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨采購成本。進貨費用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時直接計入當期費用。()
【答案】√
7．(2009年)企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。()
【答案】×
【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)交易費用的處理原則。企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應記入“投資收益”科目。
8．(2009年)已完成銷售手續(xù)、但購買方在當月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應作為本企業(yè)庫存商品核算。()
【答案】×
【解析】本題考核庫存商品的內容。這種情況下企業(yè)已經(jīng)將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方了，企業(yè)只保留商品所有權上的次要風險和報酬，這批商品不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
9．(2009年)專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)的，該無形資產(chǎn)的攤銷額應計入產(chǎn)品成本。()
【答案】√
10．(2009年)企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)時，應按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。()
【答案】√
四、計算分析題
1．(2010年)甲公司為一家上市公司，2009年對外投資有關資料如下：
(1)1月20日，甲公司以銀行存款購買A公司發(fā)行的股票200萬股準備長期持有，實際支付價款10000萬元，另支付相關稅費120萬元，占A公司有表決權股份的40%，能夠對A公司施加重大影響，投資時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元(各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。
(2)4月17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款1600萬元(其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元)，另支付相關交易費用4萬元。
(3)5月5日，甲收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。
(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價值下跌為1480萬元。
(5)7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售價為1640萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。
(6)A公司2009年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。
(7)A公司2009年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積700萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：
根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關會計分錄(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】本題考核交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資權益法的會計處理。
(1)借：長期股權投資 12000
貸：銀行存款 10120
營業(yè)外收入 1880
(2)借：交易性金融資產(chǎn)—成本 1560
應收股利 40
投資收益 4
貸：其他貨幣資金 1604
(3)借：銀行存款 40
貸：應收股利 40
(4)借：公允價值變動損益 80
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 80
(5)借：銀行存款 1640
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 80
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 1560
投資收益 160
借：投資收益 80
貸：公允價值變動損益 80
(6)借：長期股權投資—損益調整 2000
貸：投資收益 2000
(7)借：長期股權投資—其他權益變動 280
貸：資本公積—其他資本公積 280
2．(2009年)甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下：
(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。
②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。
(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：
①甲公司將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。
②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：
(1)編制甲公司上述業(yè)務(1)的會計分錄。
(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調節(jié)表。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】本題考核銀行存款的會計處理、銀行存款余額調節(jié)表的編制。
(1)
①借：銀行存款 480
貸：營業(yè)外收入 480
②借：管理費用 360
貸：銀行存款 360
(2)銀行存款余額調節(jié)表
2008年12月31日 單位：萬元
項目
金額
項目
金額
銀行存款日記賬余額
432
銀行對賬單余額
664
加：銀行已收，企業(yè)未收款
384
加：企業(yè)已收、銀行未收款
480
減：銀行已付、企業(yè)未付款
32
減：企業(yè)已付、銀行未付款
360
調節(jié)后余額
784
調節(jié)后余額
784
五、綜合題
(2009年)甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實際成本核算，采用月末一次加權平均法計算和結轉發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結存1400千克，賬面余額385萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關W材料業(yè)務如下：
(1)6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費1.8萬元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
(2)6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。
(3)6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值(不含可抵扣的增值稅進項稅額)為1415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。
(4)6月20日，銷售W材料一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。
(5)6月30日，因自然災害毀損W材料50千克，該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元，經(jīng)保險公司核定應賠償10萬元，款項尚未收到，其余損失已經(jīng)有關部門批準處理。
(6)6月份發(fā)出材料情況如下：
①生產(chǎn)車間領用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進行分配；車間管理部門領用700千克；企業(yè)行政管理部門領用450千克。
②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。
③6月30日對外銷售發(fā)出W材料600千克。
(7)6月30日，W材料的預計可變現(xiàn)凈值為1000萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：
(1)編制甲公司第(1)至(4)項業(yè)務的會計分錄。
(2)計算甲公司6月份W材料的加權平均單位成本。
(3)①編制甲公司第(5)項業(yè)務的會計分錄。
②計算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應分配的W材料成本。
③編制甲公司第(6)項結轉發(fā)出材料成本的會計分錄。
(4)計算甲公司6月30日W材料賬面余額。
(5)計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準備并編制會計分錄。
(6)計算甲公司6月30日W材料應計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額。
(“應交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】本題考核存貨發(fā)出的計價方法、存貨相關的賬務處理。
(1)
①借：原材料—W材料 217.8
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 36.72
貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款 254.52
借：銀行存款 45.48
貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款 45.48
②借：原材料—W材料 163.4
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 27.71
貸：應付票據(jù) 191.11
③借：原材料—W材料 1415
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 240.55
貸：實收資本 1655.55
④借：銀行存款 200.07
貸：其他業(yè)務收入 171
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 29.07
(2)W材料加權平均成本＝(385＋217.8＋163.4＋1415)/(1400＋800＋590＋5000)＝0.28(萬元/千克)
(3)①借：待處理財產(chǎn)損溢 14
貸：原材料—W材料 14(0.28×50)
借：營業(yè)外支出 4
其他應收款 10
貸：待處理財產(chǎn)損溢 14
②產(chǎn)品的定額分配率＝2000×0.28/(24×20＋52×10)＝0.56
A產(chǎn)品的成本＝20×24×0.56＝268.8(萬元)
B產(chǎn)品的成本＝10×52×0.56＝291.2(萬元)
③借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 268.8
—B產(chǎn)品 291.2
制造費用 196(0.28×700)
管理費用 126(0.28×450)
貸：原材料—W材料 882
借：委托加工物資 28
貸：原材料—W材料 28
結轉銷售材料的成本：
借：其他業(yè)務成本 168
貸：原材料—W材料 168
(4)W材料賬面余額＝(385＋217.8＋163.4＋1415)－14－882－28－168＝1089.2(萬元)
(5)W可變現(xiàn)凈值是1000萬元，計提的存貨跌價準備＝1089.2－1000＝89.2(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 89.2
貸：存貨跌價準備 89.2
(6)W材料計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額＝1000(萬元)
1．(2011年)企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業(yè)務的會計分錄時應當()。
A．借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目
B．借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目
C．借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目
D．借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目
【答案】B
【解析】本題考核其他貨幣資金。企業(yè)將款項匯往異地銀行開立采購專戶時
借：其他貨幣資金—外埠存款
貸：銀行存款
2．(2011年)某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢倉庫，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫；耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為8.5萬元；支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為()萬元。
A．250
B．292.5
C．286
D．328.5
【答案】D
【解析】本題考核自建固定資產(chǎn)入賬價值。倉庫的入賬價值＝200＋34＋50＋8.5＋36＝328.5(萬元)。
3．(2011年)某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2010年4月1日期初成本為3500萬元，當月購貨成本為500萬元，當月銷售收入為4500萬元。甲類商品第一季度實際毛利率為25%。2010年4月30日，甲類商品結存成本為()萬元。
A．50
B．1125
C．625
D．3375
【答案】C
【解析】本題考核毛利率法核算存貨成本。
本期銷售毛利＝4500×25%＝1125(萬元)
銷售成本＝4500－1125＝3375(萬元)
期末存貨成本＝3500＋500－3375＝625(萬元)
4．(2011年)2010年1月1日，甲公司以1600萬元購入乙公司30%的股份，另支付相關費用8萬元，采用權益法核算。取得投資時，乙公司所有者權益的賬面價值為5000萬元(與可辨認凈資產(chǎn)的公允價值相同)。乙公司2010年度實現(xiàn)凈利潤300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司該長期股權投資2010年12月31日的賬面余額為()萬元。
A．1590
B．1598
C．1608
D．1698
【答案】D
【解析】本題考核權益法核算長期股權投資。購入長期股權投資：
借：長期股權投資 1608
貸：銀行存款 1608
權益法下，長期股權投資初始投資成本大于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額(5000×30%)，不調整長期股權投資入賬價值。
2010年度被投資單位實現(xiàn)凈利潤300萬元：
借：長期股權投資 90
貸：投資收益 90(300×30%)
2010年12月31日長期股權投資賬面余額＝1608＋90＝1698(萬元)。
5．(2011年)下列稅金中，不應計入存貨成本的是()。
A．一般納稅企業(yè)進口原材料支付的關稅
B．一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅
C．小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅
D．一般納稅企業(yè)進口應稅消費品支付的消費稅
【答案】B
【解析】本題考核存貨成本。一般納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅不計入存貨成本，小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅計入存貨成本。
6．(2011年)2009年12月31日，甲公司購入一臺設備并投入使用，其成本為25萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值1萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假定不考慮其他因素，2010年度該設備應計提的折舊為()萬元。
A．4.8
B．8
C．9.6
D．10
【答案】D
【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊。2010年該設備應計提的折舊＝25×2/5＝10(萬元)。
7．(2011年)某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存原材料一批，其成本為200萬元，經(jīng)確認應轉出的增值稅稅額為34萬元；收回殘料價值8萬元，收到保險公司賠償款112萬元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準企業(yè)確認該材料毀損凈損失的會計分錄是()。
A．借：營業(yè)外支出 114
貸：待處理財產(chǎn)損溢 114
B．借：管理費用 114
貸：待處理財產(chǎn)損溢 114
C．借：營業(yè)外支出 80
貸：待處理財產(chǎn)損溢 80
D．借：管理費用 80
貸：待處理財產(chǎn)損溢 80
【答案】A
【解析】本題考核原材料毀損。該企業(yè)材料毀損經(jīng)批準前計入待處理財產(chǎn)損溢的金額＝200＋34＝234(萬元)，扣除收回殘料價值以及保險公司賠款后的凈損失＝234－8－112＝114(萬元)。
8．(2011年)某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本。2010年3月1日結存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為()元。
A．18500
B．18600
C．19000
D．20000
【答案】B
【解析】本題考核發(fā)出材料月末一次加權平均法。材料單價＝(200×40＋400×35＋400×38)/(200＋400＋400)＝37.2(元/件)，3月份發(fā)出甲材料成本＝37.2×500＝18600(元)。
9．(2011年)甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3000萬元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2800萬元(其中成本2500萬元，公允價值變動300萬元)。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的投資收益為()萬元。
A．200
B．－200
C．500
D．－500
【答案】C
【解析】本題考核出售交易性金融資產(chǎn)確認投資收益金額。
處置交易性金融資產(chǎn)的應確認的投資收益＝3000－2800＋300＝500(萬元)，分錄如下：
借：銀行存款 3000
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 2500
—公允價值變動 300
投資收益 200
借：公允價值變動損益 300
貸：投資收益 300
10．(2010年)甲公司長期持有乙公司10%的股權，采用成本法核算。2009年1月1日，該項投資賬面價值為1300萬元。2009年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1200萬元。假設不考慮其他因素，2009年12月31日該項投資賬面價值為()萬元。
A．1300
B．1380
C．1500
D．1620
【答案】A
【解析】本題考核長期股權投資成本法的核算。對于乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，甲公司應按照持股比例確認為投資收益，乙公司實現(xiàn)凈利潤，甲公司不做賬務處理，則甲公司2010年末該項長期股權投資的賬面價值仍為初始入賬價值1300萬元。
11．(2010年)某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出原材料的成本。2009年9月1日，甲材料結存200千克，每千克實際成本為300元；9月7日購入甲材料350千克，每千克實際成本為310元；9月21日購入甲材料400千克，每千克實際成本為290元；9月28日發(fā)出甲材料500千克。9月份甲材料發(fā)出成本為()元。
A．145000
B．150000
C．153000
D．155000
【答案】C
【解析】本題考核先進先出法。發(fā)出材料成本＝200×300＋300×310＝153000(元)。
12．(2010年)甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2700萬元購入一項專利權，另支付相關稅費120萬元。為推廣由該專利權生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費60萬元。該專利權預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權的賬面價值為()萬元。
A．2160
B．2256
C．2304
D．2700
【答案】B
【解析】本題考核無形資產(chǎn)的初始計量及后續(xù)計量。2009年12月31日該專利權的賬面價值＝(2700＋120)－(2700＋120)/5＝2256(萬元)，廣告宣傳費不計入無形資產(chǎn)入賬價值。
13．(2010年)某企業(yè)材料采用計劃成本核算。月初結存材料計劃成本為130萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元。當月購入材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元，領用材料的計劃成本為100萬元。該企業(yè)當月領用材料的實際成本為()萬元。
A．88
B．96
C．100
D．112
【答案】A
【解析】本題考核計劃成本法。當月領用材料的實際成本＝100＋100×(－20－10)/(130＋120)＝88(萬元)
14．(2010年)甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，現(xiàn)有存貨商品房一棟，實際開發(fā)成本為9000萬元，2009年3月31日，甲公司將該商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用，租賃期為10年。甲公司對該商品房采用成本模式后續(xù)計量并按年限平均法計提折舊，預計使用壽命為50年，預計凈殘值為零。假定不考慮其他因素，下列關于甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負債表項目列報正確的是()。
A．存貨為9000萬元
B．固定資產(chǎn)為8865萬元
C．投資性房地產(chǎn)為8820萬元
D．投資性房地產(chǎn)為8865萬元
【答案】D
【解析】本題考核成本模式下投資性房地產(chǎn)的核算。2009年4月至12月投資性房地產(chǎn)的累計折舊＝9000/50×(9/12)＝135(萬元)，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝9000－135＝8865(萬元)，2009年12月31日資產(chǎn)負債表投資性房地產(chǎn)項目列報的金額為8865萬元。
15．(2010年)甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅34萬元、消費稅30萬元，該加工商品收回后將直接用于銷售。甲公司支付上述相關款項時，應編制的會計分錄是()。
A．借：委托加工物資 264
貸：銀行存款 264
B．借：委托加工物資 230
應交稅費 34
貸：銀行存款 264
C．借：委托加工物資 200
應交稅費 64
貸：銀行存款 264
D．借：委托加工物資 264
貸：銀行存款 200
應交稅費 64
【答案】B
【解析】本題考核委托加工物資成本的確定。收回后直接用于銷售的委托加工物資繳納的消費稅應計入委托加工物資成本。
16．(2010年)甲公司為增值稅一般納稅人，2009年12月31日購入不需要安裝的生產(chǎn)設備一臺，當日投入使用。該設備價款為360萬元，增值稅稅額為61.2萬元，預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計提折舊。該設備2010年應計提的折舊為()萬元。A．72
B．12
C．140．4
D．168.48
【答案】B
【解析】本題考核年數(shù)總和法。本題固定資產(chǎn)為2009年之后購入的生產(chǎn)設備，所以增值稅進項稅額是可以抵扣的，不計入固定資產(chǎn)成本。固定資產(chǎn)入賬價值為360萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊，2010年應該計提的折舊是360×5(1＋2＋3＋4＋5)＝120(萬元)。
17．(2010年)企業(yè)已計提壞賬準備的應收賬款確實無法收回，按管理權限報經(jīng)批準作為壞賬轉銷時，應編制的會計分錄是()。
A．借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目
B．借記“管理費用”科目，貸記“應收賬款”科目
C．借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目
D．借記“壞賬準備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目
【答案】C
【解析】本題考核確認壞賬的處理。企業(yè)核銷壞賬的時候是要轉銷應收賬款的賬面余額，同時沖減計提的壞賬準備，所以分錄是借記壞賬準備，貸記應收賬款。
18．(2009年)下列各項中，應當確認為投資損益的是()。
A．長期股權投資減值損失
B．長期股權投資處置凈損益
C．期末交易性金融資產(chǎn)公允價值變動的金額
D．支付與取得長期股權投資直接相關的費用
【答案】B
【解析】本題考核長期股權投資相關的賬務處理。選項A計入資產(chǎn)減值損失，處理是：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：長期股權投資減值準備
選項B計入投資收益，處理是：
借：銀行存款
長期股權投資減值準備投資收益(借方差額)
貸：長期股權投資
投資收益(貸方差額)
選項C計入公允價值變動損益，處理是：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸：公允價值變動損益或相反分錄。
選項D計入長期股權投資成本，處理是：
借：長期股權投資
貸：銀行存款
19．(2009年)某企業(yè)對材料采用計劃成本核算。2008年12月1日，結存材料的計劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元，本只入庫材料的計劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計劃成本為1600萬元。該企業(yè)2008年12日31日結存材料的實際成本為()萬元。
A．798
B．800
C．802
D．1604
【答案】C
【解析】本題考核計劃成本核算法。材料成本差異率＝(期初結存材料的材料成本差異＋本期驗收入庫材料的材料成本差異)/(期初結存材料的計劃成本＋本期驗收入庫材料的計劃成本)＝(－6＋12)/(400＋2000)×100%＝0.25%；2008年12月31日結存材料的實際成本＝(400＋2000－1600)×(1＋0.25%)＝802(萬元)。
20．(2009年)某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備存在減值跡象，經(jīng)測試預計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設備賬面價值應為()萬元。
A．120
B．160
C．180
D．182
【答案】A
【解析】本題考核固定資產(chǎn)賬面價值的計算。確定減值之前固定資產(chǎn)的賬面價值＝200－(200－20)/10＝182(萬元)，大于可收回金額120萬元，因此固定資產(chǎn)發(fā)生了減值，減值以后固定資產(chǎn)應該按照可收回金額確認賬面價值，因此本題2008年12月31日該設備賬面價值應為120萬元。
21．(2009年)甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元(含已到付息期但尚未領取的債券利息40萬元)，另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為()萬元。
A．25
B．40
C．65
D．80
【答案】A
【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。本題的分錄是：
借：交易性金融資產(chǎn) 2060
應收利息 40
投資收益 15
貸：銀行存款 2115
借：銀行存款 40
貸：應收利息 40
借：應收利息 40(2000×4%×6/12)
貸：投資收益 40
借：銀行存款 40
貸：應收利息 40
根據(jù)分錄分析，確認的投資收益＝－15＋40＝25(萬元)。
22．(2009年)某企業(yè)轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為()萬元。
A．4
B．6
C．54
D．56
【答案】A
【解析】本題考核固定資產(chǎn)處置的核算。出售該設備影響當期損益的金額＝56－(60－10)－2＝4(萬元)。
23．(2009年)甲公司2008年1月5日支付價款2000萬元購入乙公司30%的股份，準備長期持有，另支付相關稅費20萬元，購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。甲公司取得投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認投資而影響利潤的金額為()萬元。
A．－20
B．0
C．1580
D．1600
【答案】C
【解析】本題考核權益法下長期股權投資取得時的賬務處理。本題的分錄是：
借：長期股權投資 3600(12000×30%)
貸：銀行存款 2020
營業(yè)外收入 1580
二、多項選擇題
1．(2011年)下列各項中，權益法下會導致長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。
A．確認長期股權投資減值損失
B．投資持有期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤
C．投資持有期間被投資單位提取盈余公積
D．投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
【答案】ABD
【解析】本題考核權益法下長期股權投資的核算。權益法下，確認減值損失會導致長期股權投資賬面價值減少，實現(xiàn)凈利潤會導致長期股權投資賬面價值增加，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會導致長期股權投資賬面價值減少。而提取盈余公積是被投資單位所有者權益總額的變動，不影響長期股權投資賬面價值。
2．(2011年)下列各項中，應計提固定資產(chǎn)折舊的有()。
A．經(jīng)營租入的設備
B．融資租入的辦公樓
C．已投入使用但未辦理竣工決算的廠房
D．已達到預定可使用狀態(tài)但未投產(chǎn)的生產(chǎn)線
【答案】BCD
【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊的內容。企業(yè)應當對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是已經(jīng)提足折舊的仍然繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。企業(yè)對經(jīng)營租入的設備不具有所有權，因此不對其計提折舊。
3．(2011年)下列各項中，企業(yè)需暫估入賬的有()。
A．月末已驗收入庫但發(fā)票賬單未到的原材料
B．已發(fā)出商品但貨款很可能無法收回的商品銷售
C．已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的辦公樓
D．董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分配現(xiàn)金權利
【答案】AC
【解析】本題考核需暫估入賬的業(yè)務。選項B確認發(fā)出商品的成本，不確認收入；董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分配現(xiàn)金權利，此時不作處理。
4．(2011年)下列關于長期股權投資會計處理的表述中，正確的有()。
A．對子公司長期股權投資應采用成本法核算
B．處置長期股權投資時應結轉其已計提的減值準備
C．成本法下，按被投資方實現(xiàn)凈利潤應享有的份額確認投資收益
D．成本法下，按被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利應享有的份額確認投資收益
【答案】ABD
【解析】本題考核長期股權投資的內容。成本法下，被投資方實現(xiàn)凈利潤時，投資單位不作處理。
5．(2011年)下列與存貨相關會計處理的表述中，正確的有()。
A．應收保險公司存貨損失賠償款計入其他應收款
B．資產(chǎn)負債表日存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量
C．按管理權限報經(jīng)批準的盤盈存貨減值沖減管理費用
D．結轉商品銷售成本的同時轉銷其已計提的存貨跌價準備
【答案】ABCD
【解析】本題考核存貨的核算。以上四項全部正確。
6．(2011年)下列各項中，屬于投資陛房地產(chǎn)的有()。
A．房地產(chǎn)企業(yè)持有的待售商品房
B．以經(jīng)營租賃方式出租的商用房
C．以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權
D．以經(jīng)營租賃方式租入后再轉租的建筑物
【答案】BC
【解析】本題考核投資性房地產(chǎn)的范圍。選項A屬于存貨，選項D企業(yè)沒有所有權，不作為自有資產(chǎn)核算。
7．(2010年)企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計分錄正確的有()。
A．計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊：
借記“管理費用”科目，貸記“累計折舊”科目
B．計提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊：
借記“制造費用”科目，貸記“累計折舊”科目
C．計提專設銷售機構固定資產(chǎn)折舊：
借記“銷售費用”科目，貸記“累計折舊”科目
D．計提自建工程使用的固定資產(chǎn)折舊：
借記“在建工程”科目，貸記“累計折舊”科目
【答案】ABCD
【解析】本題考核計提折舊的核算。計提固定資產(chǎn)折舊應該按照受益對象的不同分別記入管理費用、制造費用、銷售費用和在建工程等科目。
8．(2010年)下列各項中，影響固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。
A．清理固定資產(chǎn)發(fā)生的稅費
B．清理固定資產(chǎn)的變價收入
C．清理固定資產(chǎn)的賬面價值
D．清理固定資產(chǎn)耗用的材料成本
【答案】ABCD
【解析】本題考核固定資產(chǎn)清理凈損益的影響因素。清理的固定資產(chǎn)賬面價值轉入固定資產(chǎn)清理科目的借方，清理過程中發(fā)生的各項稅費、支出記入固定資產(chǎn)清理科目的借方，變價收入記入固定資產(chǎn)清理科目的貸方，因此，選項ABCD均影響固定資產(chǎn)清理的凈損益。
9．(2010年)下列各項資產(chǎn)減值準備中．一經(jīng)確認在相應資產(chǎn)持有期間內均不得轉回的有()。A．壞賬準備
B．固定資產(chǎn)減值準備
C．存貨跌價準備
D．投資性房地產(chǎn)減值準備
【答案】BD
【解析】本題考核資產(chǎn)減值準備的處理原則。應收款項、存貨等流動資產(chǎn)計提的減值準備可以轉回。固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等非流動資產(chǎn)計提的減值準備不可以轉回。
10．(2010年)下列各項中，應計提壞賬準備的有()。
A．應收賬款
B．應收票據(jù)
C．預付賬款
D．其他應收款
【答案】ABCD
11．(2010年)下列各項中，關于企業(yè)存貨的表述正確的有()。
A．存貨應按照成本進行初始計量
B．存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本
C．存貨期末計價應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量
D．存貨采用計劃成本核算的，期末應將計劃成本調整為實際成本
【答案】ABCD
12．(2010年)下列各項中，應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有()。
A．企業(yè)持有的3個月內到期的債券投資
B．企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金
C．企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金
D．企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金
【答案】BCD
【解析】本題考核其他貨幣資金核算的內容。廣義的現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物，選項A屬于現(xiàn)金等價物。
13．(2009年)下列各項中，符合資產(chǎn)定義的有()。
A．委托加工物資
B．尚待加工的半成品
C．受托代銷商品
D．融資租入的固定資產(chǎn)
【答案】ABD
14．(2009年)下列關于固定資產(chǎn)計提折舊的表述，正確的有()。
A．提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊
B．固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得改變
C．已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊
D．自行建造的固定資產(chǎn)應自辦理竣工決算時開始計提折舊
【答案】AC
【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊的范圍。選項B，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定不得隨意變更，當與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式有重大變更的，應當改變固定資產(chǎn)折舊方法；選項D，自行建造的固定資產(chǎn)，已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確定其成本，并計提折舊，待辦理竣工決算后，再按實際成本調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。
15．(2009年)下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。
A．無形資產(chǎn)均應確定預計使用年限并分期攤銷
B．有償取得的自用土地使用權應確認為無形資產(chǎn)
C．內部研發(fā)項目開發(fā)階段支出應全部確認為無形資產(chǎn)
D．無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認在以后會計期間不得轉回
【答案】BD
【解析】本題考核無形資產(chǎn)相關的賬務處理。對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應該攤銷，所以選項A說法錯誤；內部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出符合資本化條件的才確認為無形資產(chǎn)。不符合資本化條件的研發(fā)支出應該費用化記入當期損益，所以選項C說法錯誤。
16．(根據(jù)2009年考題改編)采用成本法核算長期股權投資，下列各項中不會導致長期股權投資賬面價值發(fā)生增減變動的有()。
A．長期股權投資發(fā)生減值損失
B．持有長期股權投資期間被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤
C．取得長期股權投資時包含在價款中的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利
D．持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利
【答案】BCD
【解析】本題考核成本法下長期股權投資的賬務處理。長期股權投資的賬面價值＝賬面余額＝計提的長期股權投資減值準備；長期股權投資發(fā)生減值損失，要計提減值準備，所以會減少長期股權投資的賬面價值；成本法下，被投資單位實現(xiàn)凈利潤投資方不做處理，所以選項B不會導致長期股權投資的賬面價值發(fā)生變動；選項C，取得長期股權投資時包含在價款中的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應該借記“應收股利”科目，不影響長期股權投資的賬面價值；選項D，持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應該確認投資收益，所以不影響長期股權投資的賬面價值。
三、判斷題
1．(2011年)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，應按資產(chǎn)負債表日該資產(chǎn)的公允價值調整其賬面價值。()
【答案】√
【解析】本題考核投資性房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，不計提折舊和攤銷．資產(chǎn)負債表日按照公允價值調整其賬面價值。
2．(2011年)企業(yè)應收款項發(fā)生減值時，應將該應收款項賬面價值高于預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額，確認為減值損失，計入當期損益。()
【答案】√
【解析】本題考核應收賬款減值。有客觀證據(jù)表明應收款項發(fā)生減值時，應當將該應收賬款的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認減值損失，計提壞賬準備。
3．(2010年)企業(yè)無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出的，應將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化計入無形資產(chǎn)成本。()
【答案】×
【解析】本題考核自行開發(fā)無形資產(chǎn)的初始計量。研發(fā)支出如果無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段，則發(fā)生的支出應該全部費用化處理，通過管理費用科目核算。
4．(2010年)企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應直接計入當期損益。()
【答案】×
【解析】本題考核長期待攤費用的核算內容。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)的改良支出應該記入長期待攤費用，以后分期攤銷記入相應的成本和費用。
5．(2010年)采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，其后續(xù)計量原則與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同。()
【答案】√
6．(2009年)商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運雜費等進貨費用，應當計入存貨采購成本。進貨費用數(shù)額較小的，也可以在發(fā)生時直接計入當期費用。()
【答案】√
7．(2009年)企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。()
【答案】×
【解析】本題考核交易性金融資產(chǎn)交易費用的處理原則。企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應記入“投資收益”科目。
8．(2009年)已完成銷售手續(xù)、但購買方在當月尚未提取的產(chǎn)品，銷售方仍應作為本企業(yè)庫存商品核算。()
【答案】×
【解析】本題考核庫存商品的內容。這種情況下企業(yè)已經(jīng)將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方了，企業(yè)只保留商品所有權上的次要風險和報酬，這批商品不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)。
9．(2009年)專門用于生產(chǎn)某產(chǎn)品的無形資產(chǎn)，其所包含的經(jīng)濟利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品實現(xiàn)的，該無形資產(chǎn)的攤銷額應計入產(chǎn)品成本。()
【答案】√
10．(2009年)企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)時，應按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。()
【答案】√
四、計算分析題
1．(2010年)甲公司為一家上市公司，2009年對外投資有關資料如下：
(1)1月20日，甲公司以銀行存款購買A公司發(fā)行的股票200萬股準備長期持有，實際支付價款10000萬元，另支付相關稅費120萬元，占A公司有表決權股份的40%，能夠對A公司施加重大影響，投資時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元(各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。
(2)4月17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款1600萬元(其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元)，另支付相關交易費用4萬元。
(3)5月5日，甲收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行。
(4)6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價值下跌為1480萬元。
(5)7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售價為1640萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費。
(6)A公司2009年實現(xiàn)凈利潤5000萬元。
(7)A公司2009年年末因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積700萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：
根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關會計分錄(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】本題考核交易性金融資產(chǎn)、長期股權投資權益法的會計處理。
(1)借：長期股權投資 12000
貸：銀行存款 10120
營業(yè)外收入 1880
(2)借：交易性金融資產(chǎn)—成本 1560
應收股利 40
投資收益 4
貸：其他貨幣資金 1604
(3)借：銀行存款 40
貸：應收股利 40
(4)借：公允價值變動損益 80
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 80
(5)借：銀行存款 1640
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 80
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 1560
投資收益 160
借：投資收益 80
貸：公允價值變動損益 80
(6)借：長期股權投資—損益調整 2000
貸：投資收益 2000
(7)借：長期股權投資—其他權益變動 280
貸：資本公積—其他資本公積 280
2．(2009年)甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關的業(yè)務如下：
(1)①12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬元轉賬支票，交存銀行。該筆款項系A公司違約支付的賠款，甲公司將其計入當期損益。
②12月29日，甲公司開出轉賬支票支付B公司咨詢費360萬元，并于當日交給B公司。
(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬元，銀行轉來對賬單余額為664萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：
①甲公司將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。
②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。
③甲公司委托銀行代收C公司購貨款384萬元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：
(1)編制甲公司上述業(yè)務(1)的會計分錄。
(2)根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調節(jié)表。
(答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】本題考核銀行存款的會計處理、銀行存款余額調節(jié)表的編制。
(1)
①借：銀行存款 480
貸：營業(yè)外收入 480
②借：管理費用 360
貸：銀行存款 360
(2)銀行存款余額調節(jié)表
2008年12月31日 單位：萬元
項目
金額
項目
金額
銀行存款日記賬余額
432
銀行對賬單余額
664
加：銀行已收，企業(yè)未收款
384
加：企業(yè)已收、銀行未收款
480
減：銀行已付、企業(yè)未付款
32
減：企業(yè)已付、銀行未付款
360
調節(jié)后余額
784
調節(jié)后余額
784
五、綜合題
(2009年)甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。生產(chǎn)中所需W材料按實際成本核算，采用月末一次加權平均法計算和結轉發(fā)出材料成本。2008年6月1日，W材料結存1400千克，賬面余額385萬元，未計提存貨跌價準備。甲公司2008年6月份發(fā)生的有關W材料業(yè)務如下：
(1)6月3日，持銀行匯票300萬元購入W材料800千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為216萬元，增值稅額36.72萬元，對方代墊包裝費1.8萬元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。
(2)6月6日，簽發(fā)一張商業(yè)承兌匯票購入W材料590千克，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為163萬元，增值稅額27.71萬元，對方代墊保險費0.4萬元。材料已驗收入庫。
(3)6月10日，收到乙公司作為資本投入的W材料5000千克，并驗收入庫。投資合同約定該批原材料價值(不含可抵扣的增值稅進項稅額)為1415萬元，增值稅進項稅額為240.55萬元，乙公司開具增值稅專用發(fā)票。假定合同約定的價值與公允價值相等，未發(fā)生資本溢價。
(4)6月20日，銷售W材料一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明的售價為171萬元，增值稅額為29.07萬元，款項已由銀行收妥。
(5)6月30日，因自然災害毀損W材料50千克，該批材料購入時支付的增值稅為2.38萬元，經(jīng)保險公司核定應賠償10萬元，款項尚未收到，其余損失已經(jīng)有關部門批準處理。
(6)6月份發(fā)出材料情況如下：
①生產(chǎn)車間領用W材料2000千克，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品20件、B產(chǎn)品10件、A產(chǎn)品每件消耗定額為24千克，B產(chǎn)品每件消耗定額為52千克，材料成本在A、B產(chǎn)品之間按照定額消耗量比例進行分配；車間管理部門領用700千克；企業(yè)行政管理部門領用450千克。
②委托加工一批零部件，發(fā)出W材料100千克。
③6月30日對外銷售發(fā)出W材料600千克。
(7)6月30日，W材料的預計可變現(xiàn)凈值為1000萬元。
假定除上述資料外，不考慮其他因素。要求：
(1)編制甲公司第(1)至(4)項業(yè)務的會計分錄。
(2)計算甲公司6月份W材料的加權平均單位成本。
(3)①編制甲公司第(5)項業(yè)務的會計分錄。
②計算甲公司A產(chǎn)品、B產(chǎn)品應分配的W材料成本。
③編制甲公司第(6)項結轉發(fā)出材料成本的會計分錄。
(4)計算甲公司6月30日W材料賬面余額。
(5)計算甲公司6月30日W材料計提的存貨跌價準備并編制會計分錄。
(6)計算甲公司6月30日W材料應計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額。
(“應交稅費”科目要求寫明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)
【答案】本題考核存貨發(fā)出的計價方法、存貨相關的賬務處理。
(1)
①借：原材料—W材料 217.8
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 36.72
貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款 254.52
借：銀行存款 45.48
貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款 45.48
②借：原材料—W材料 163.4
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 27.71
貸：應付票據(jù) 191.11
③借：原材料—W材料 1415
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 240.55
貸：實收資本 1655.55
④借：銀行存款 200.07
貸：其他業(yè)務收入 171
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 29.07
(2)W材料加權平均成本＝(385＋217.8＋163.4＋1415)/(1400＋800＋590＋5000)＝0.28(萬元/千克)
(3)①借：待處理財產(chǎn)損溢 14
貸：原材料—W材料 14(0.28×50)
借：營業(yè)外支出 4
其他應收款 10
貸：待處理財產(chǎn)損溢 14
②產(chǎn)品的定額分配率＝2000×0.28/(24×20＋52×10)＝0.56
A產(chǎn)品的成本＝20×24×0.56＝268.8(萬元)
B產(chǎn)品的成本＝10×52×0.56＝291.2(萬元)
③借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 268.8
—B產(chǎn)品 291.2
制造費用 196(0.28×700)
管理費用 126(0.28×450)
貸：原材料—W材料 882
借：委托加工物資 28
貸：原材料—W材料 28
結轉銷售材料的成本：
借：其他業(yè)務成本 168
貸：原材料—W材料 168
(4)W材料賬面余額＝(385＋217.8＋163.4＋1415)－14－882－28－168＝1089.2(萬元)
(5)W可變現(xiàn)凈值是1000萬元，計提的存貨跌價準備＝1089.2－1000＝89.2(萬元)
借：資產(chǎn)減值損失 89.2
貸：存貨跌價準備 89.2
(6)W材料計入資產(chǎn)負債表“存貨”項目的金額＝1000(萬元)