2012年注冊稅務師考試輔導:研究開發(fā)費

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2012年注冊稅務師考試輔導:研究開發(fā)費
    研究開發(fā)費。是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用。
    1、未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;
    2、形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
    【例題·多選題】(2010年)根據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定,關于研發(fā)費用加計扣除的說法,正確的有(?。?BR>    A.企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的,研發(fā)費用不得加計扣除
    B.企業(yè)共同合作開發(fā)項目的合作各方就自身承擔的研發(fā)費分別按照規(guī)定計算加計扣除
    C.企業(yè)委托外單位開發(fā)的符合條件的研發(fā)費用,研發(fā)費用可由委托方與受托方協(xié)商確定加計扣除額度
    D.企業(yè)在一個納稅年度內有多個研發(fā)活動的,應按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用
    E.研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的,可按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的150%在稅前扣除
    【正確答案】BDE
    【答案解析】選項A不正確,按規(guī)定,企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務,應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用進行區(qū)分核算,劃分不清的,不允許加計扣除。選項B是正確的,合作開發(fā)項目時,自身承擔的研發(fā)費用,可以按規(guī)定加計扣除;選項C不對,對于企業(yè)委托外單位開發(fā)的研發(fā)費用,稅法明確,由委托方加計扣除,受托方不得再進行加計扣除,而不是協(xié)商確定。選項D正確,一個年度有多個研發(fā)項目,應按不同項目分別歸集加計扣除研發(fā)費用;選項E正確,未形成無形資產(chǎn)的,允許加計扣除,實際就是發(fā)生額的150%。