查看匯總：2012年經(jīng)濟師《中級財政稅收》重點難點串講匯總
第七章 其他稅收制度
一、本章重點、難點
(一)房產(chǎn)稅
1.熟悉納稅人：以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權所有人為納稅人。
2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。
3.掌握房產(chǎn)稅的稅率：1.2%，12%，4%
4.掌握房產(chǎn)稅應納稅額的計算
計稅方法
計稅依據(jù)
稅 率
稅額計算公式
從價計征
房產(chǎn)計稅余值
1.2%
全年應納稅額＝房產(chǎn)原值×（1-原值減除率）×1.2%
從租計征
房屋租金
12%
出租居住用房：4%
全年應納稅額＝租金收入×12%（或 4%）
5.掌握房產(chǎn)稅的減免稅，注意自用的規(guī)定
6.了解個人住房房產(chǎn)稅改革
(二)契稅
1.銷售不動產(chǎn)過程中：
銷售方：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅
購買方：印花稅、契稅
2.掌握納稅人：境內(nèi)轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。
3.掌握征稅范圍
契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。
具體包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。
4.熟悉契稅的稅率—幅度比例稅率：3～5%
5.掌握契稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
6.熟悉契稅的減免
(三)車船稅
1.熟悉納稅人：車輛、船舶的所有人或管理人
2.掌握征稅范圍：依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，其中車輛為機動車，船舶為機動船和非機動駁船。
3.熟悉稅率——定額稅率
4.掌握車船稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
計稅依據(jù)
適用范圍
輛
載客汽車、摩托車。
凈噸位
船舶
自重噸位
載貨汽車、三輪汽車和低速貨車
5.掌握車船稅的減免
(四)城鎮(zhèn)土地使用稅
1.掌握征稅對象
城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。
注意：公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2. 熟悉納稅人
3.熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率——實行分級幅度稅額
4.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人實際占用的土地面積，計量標準為每平方米。
5.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的減免，注意自用的規(guī)定
(五)印花稅
1.熟悉納稅人：立合同人(不包括保人、證人和鑒定人)、立賬簿人、立據(jù)人、領受人和使用人
2. 掌握征稅范圍
(1)經(jīng)濟合同
(2)產(chǎn)權轉移書據(jù)
(3)營業(yè)賬薄;包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿
(4)權利許可證照：包括房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證等。
(5)經(jīng)財政部門確認征稅的其他憑證
3.印花稅的稅率
4.掌握印花稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
(1)從價計征——以憑證所載金額為計稅依據(jù)
注意：對記載資金的營業(yè)賬簿：以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。
(2)從量計征——以應稅憑證“件數(shù)”計稅依據(jù)?！皺嗬?、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿，以“件數(shù)”為計稅依據(jù)
5.熟悉印花稅的減免
(六)資源稅
1.熟悉納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人。
2.掌握征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽
3.資源稅的稅率：從量定額稅率。
4.掌握資源稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。
5.了解資源稅的減免，注意開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。
(七)城市維護建設稅
1. 熟悉納稅人：負有繳納“三稅”義務的單位和個人。
叢2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納城市維護建設稅和教育費附加
2.掌握征稅范圍：與“三稅”一致
3.熟悉城市維護建設稅的稅率——實行地區(qū)差別比例稅率
由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
4.掌握城市維護建設稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人實際繳納的消費稅 、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同時免征或者減征城建稅。
進口不征，出口不退。
5.了解城市維護建設稅的減免
(八)教育費附加
1.負有繳納“三稅”義務的單位和個人應繳納教育費附加。
2.征收率——3%
二、習題講解
(一)單選題
1.(2010年)下列房產(chǎn)中，應征收房產(chǎn)稅的是( )。
A.企業(yè)無租使用免稅單位的房產(chǎn)
B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)
C.老年服務機構自用的房產(chǎn)
D.稅務機關辦公用房
『正確答案』A
2.(2010年)關于房屋附屬設施涉及契稅政策的說法，錯誤的是( )。
A.對于承受與房屋有關的附屬設施所有權的行為，應征收契稅
B.對于承受與房屋有關的附屬設施土地使用權的行為，應征收契稅
C.采用分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權，應按照合同規(guī)定的總價款計征契稅
D.承受的房屋附屬設施權屬單獨計價的，適用與房屋相同的契稅稅率
『正確答案』D
3.(2010年)關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，錯誤的是( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)
B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)
C.尚未核發(fā)土地使用證的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.土地使用權尚未確定的，由實際使用人納稅
『正確答案』C
4.契稅實行的幅度比例稅率是( )。
A.1%～3% B.3%～5% C.5%～8% D.8%～10%
『正確答案』B
5.(2007年)出售土地使用權，應按照( )計算繳納契稅。
A.市場價格 B.評估價格 C.成交價格 D.重置價格
『正確答案』C
6.(2008年)下列有關城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是( )。
A.外商投資企業(yè)不適用城鎮(zhèn)土地使用稅，但外國企業(yè)同樣適用城鎮(zhèn)土地使用稅
B.個人所有的經(jīng)營房屋免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.房地產(chǎn)公司經(jīng)批準開發(fā)建沒的經(jīng)濟適用房可減免城鎮(zhèn)土地使用稅
D.如存在土地使用權權屬糾紛未解決的，由原擁有土地使用權的單位納稅
『正確答案』C
7.(2008年)企業(yè)資金賬簿應按( )貼花交納印花稅。
A.每件5元
B.全部資金的1‰
C.記載資金的0.5‰
D.不需繳納
『正確答案』C
8.(2010年)下列交通工具中，以自重噸位為車船稅計稅標準的是( )。
A.摩托車
B.低速貨車
C.船舶
D.載客汽車
『正確答案』B
『答案解析』
9.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅34萬元、消費稅46萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限，被罰滯納金0.46萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅10萬元。該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅( )
A.4萬元 B.4.5萬元 C.5.023萬元 D.5.6萬元
『正確答案』A
『答案解析』應納稅額=(34+46)*5%
(二)多選題
1.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括( )。
A.城市 B.縣城 C.建制鎮(zhèn) D.工礦區(qū) E.農(nóng)村
『正確答案』ABCD
2.(2008年)下列關于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有( )。
A.農(nóng)村地區(qū)自用房產(chǎn)不需要繳納房產(chǎn)稅，如是出租房屋則需要按租金的4%繳納房產(chǎn)稅
B.公園自用的房產(chǎn)不需要繳納房產(chǎn)稅
C.自收自支的事業(yè)單位不享受免房產(chǎn)稅的照顧
D.對個人所有的用房均給予免稅
E.軍隊自用房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅
『正確答案』BC
3.下列有關契稅的說法中正確的是( )。
A.契稅的納稅人是我國境內(nèi)土地、房屋權屬的承受者
B.契稅的征稅對象是我國境內(nèi)產(chǎn)權發(fā)生轉移的不動產(chǎn)
C.契稅實行差別比例稅率
D.契稅納稅人不包括國有經(jīng)濟單位
E.契稅納稅人不包括外商投資企業(yè)
『正確答案』AB
4.下列應稅憑證中，應繳納印花稅的有( )。
A.無息、貼息貸款合同
B.合同的正本
C.房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的生活居住房租賃合同
D.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同
E.外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同
『正確答案』BE
5.單位或個人發(fā)生下列( )行為，在繳納相關稅種的同時，還應繳納城建稅。
A.企業(yè)購置車輛
B.企業(yè)轉讓專利權
C.個人取得偶然所得
D.商場銷售貨物
E.油田銷售原油
『正確答案』BDE
6.教育費附加是以繳納( )的單位和個人為繳納人來征收的。
A.增值稅
B.消費稅
C.營業(yè)稅
D.城市維護建設稅
E.企業(yè)所得稅
『正確答案』ABC
(三)綜合分析題
1.(2010年)居民甲有兩套住房，將其中一套住房出售給居民乙，成交價格為200萬元。將另一套住房與居民丙交換，換得一套三室兩廳兩衛(wèi)住房，同時，居民甲向居民丙支付差價款100萬元。此后，居民甲將此三室兩廳兩衛(wèi)住房出租給居民丁居住，2009年全年租金為5萬元(與市場租金水平相當)。居民丙取得房屋后，將此房屋等價交換給居民丙的同事。(假設該省規(guī)定按房產(chǎn)原值扣除30%后的余值計稅，契稅稅率為3%)
(1)應繳納契稅的居民有( )。
A.甲 B.乙 C.丙 D.丁
『正確答案』AB
『答案解析』契稅是房屋的承受方繳納，所以甲和乙繳納。
(2)甲與丙交換得到一套三室兩廳兩衛(wèi)住房，并將其出租給丁居住，則( )。
A.2009年丁無需繳納房產(chǎn)稅
B.2009年丁繳納的房產(chǎn)稅為0.6萬元
C.2009年丁繳納的房產(chǎn)稅為0.24萬元
D.2009年丁繳納的房產(chǎn)稅為0.2萬元
『正確答案』A
『答案解析』丁不是房屋的所有者，所以不用繳納房產(chǎn)稅。
(3)甲出租房屋應繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。
A.0 B.0.2 C.0.3 D.0.6
『正確答案』B
『答案解析』出租用于居住的住房，減按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。5×4%=0.2(萬)
(4)上述居民繳納的契約合計為( )萬元。
A.1.8 B.4.8 C.9 D.10.8
『正確答案』C
『答案解析』200×3%+100×3%=9(萬)
2.(2008年)某企業(yè)2007年度相關資料如下：
(1)擁有土地3 000平方米，其中綠化占地700平方米。綠化占地中有400平方米為街心花園，并向周圍居民開放;
(2)當年年初購入辦公樓一棟，面積1 000平方米，價值1 500萬元，其中價值200萬元的部分作為企業(yè)辦醫(yī)院用房;
(3)企業(yè)將臨街廠房的一部分出租給某超市，租金收入為每月5 000元;
(4)企業(yè)當年購入載客汽車5輛，其中1輛屬幼兒園專用，另1輛為附屬小學專用。
注：該省規(guī)定按照房產(chǎn)稅原值扣除20%后的余值計稅，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為4元/平方米，當?shù)剌d客汽車車船稅額為每年每輛80元。
(1)2007年該企業(yè)應繳城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.10 400 B.10 800 C.11 600 D.12 000
『正確答案』A
『答案解析』土地使用稅=2600*4=10400
(2)2007年該企業(yè)應繳房產(chǎn)稅為( )萬元。
A.12 B.13.2 C.18 D.160
『正確答案』B
『答案解析』房產(chǎn)稅=1300*(1-20%)*1.2%+0.5*12*12%=13.2
(3)2007年該企業(yè)應繳納的車船稅為( )元。
A.180 B.240 C.320 D.400
『正確答案』D
『答案解析』車船稅=5*80=400元
3.(2009年)某中外合資企業(yè)2008年1月開業(yè)，領受房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、衛(wèi)生先進單位證各一件;開業(yè)當月，簽訂了以下合同：
(1)與銀行簽訂一份借款合同，所載金額為80萬元;
(2)與保險公司簽訂一份財產(chǎn)保險合同，支付保險費4萬元;
(3)與某倉庫簽訂一年的貨物保管合同，月保管費為1 000元;
(4)與某運輸企業(yè)簽訂貨物運輸合同，所載運輸費金額50萬元;
(5)營業(yè)賬簿中實收資本為300萬元，資本公積金為100萬元，其他營業(yè)賬簿8本。
已知運輸合同的稅率為0.5‰、借款合同的稅率為0.05‰，財產(chǎn)保險合同、倉儲保管合同的稅率為1‰。
(1)該企業(yè)簽訂的借款合同應繳納印花稅( )元。
A.0 B.20 C.40 D.80
『正確答案』C
『答案解析』應納印花稅=800000* 0.05‰=40元。
(2)該企業(yè)簽訂的財產(chǎn)保險合同應繳納印花稅( )元。
A.0 B.20 C.40 D.80
『正確答案』C
『答案解析』應納印花稅=40000* 1‰=40元
(3)該企業(yè)簽訂的保管合同應繳納印花稅( )元。
A.0 B.6 C.10 D.12
『正確答案』D
『答案解析』應納印花稅=1000*12*1‰=12元
(4)該企業(yè)簽訂的貨物運輸合同應繳納印花稅( )元。
A.0 B.250 C.500 D.1000
『正確答案』B
『答案解析』應納印花稅=500000*0.5‰=250元。
(5)該企業(yè)開立領用各類證件應繳納印花稅( )元。
A.0 B.4 C.15 D.20
『正確答案』C
『答案解析』房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證需繳納印花稅，衛(wèi)生先進單位證不屬于印花稅的征稅范圍。應納印花稅=3*5=15元。
(6)該企業(yè)各類營業(yè)賬簿應繳納印花稅( )元。
A.0 B.40 C.2 000 D.2 040
『正確答案』D
『答案解析』應納印花稅=(3000000+1000000)*0.5‰+8*5=2040元。
4.(2007年)甲公司為一家運輸公司，2007年1月成立之初擁有載貨汽車50輛，每輛自重15噸。2007年4月初將其中的9輛汽車租給A公司使用，租期9個月，9輛汽車的總價值為l 800 000元，雙方簽訂租賃合同。租金為每月6000元。當?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅每年每噸稅額為30元。
(1)甲公司2007年底應繳納的車船稅為( )元。
A.15 000 B.20 000 C.20 250 D.22 500
『正確答案』D
『答案解析』應納稅額=50*15*30=22500元
(2)按照租賃合同，甲公司2007年底應繳納的印花稅為( )元。
A.15 B.54 C.180 D.648
『正確答案』B
『答案解析』以租金收入為計稅依據(jù)，稅率1‰。應納稅額=6000*9*1‰=54(元)
第七章 其他稅收制度
一、本章重點、難點
(一)房產(chǎn)稅
1.熟悉納稅人：以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權所有人為納稅人。
2.征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。
3.掌握房產(chǎn)稅的稅率：1.2%，12%，4%
4.掌握房產(chǎn)稅應納稅額的計算
計稅方法
計稅依據(jù)
稅 率
稅額計算公式
從價計征
房產(chǎn)計稅余值
1.2%
全年應納稅額＝房產(chǎn)原值×（1-原值減除率）×1.2%
從租計征
房屋租金
12%
出租居住用房：4%
全年應納稅額＝租金收入×12%（或 4%）
5.掌握房產(chǎn)稅的減免稅，注意自用的規(guī)定
6.了解個人住房房產(chǎn)稅改革
(二)契稅
1.銷售不動產(chǎn)過程中：
銷售方：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、所得稅
購買方：印花稅、契稅
2.掌握納稅人：境內(nèi)轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。
3.掌握征稅范圍
契稅的征稅對象是發(fā)生土地使用權和房屋所有權權屬轉移的土地和房屋。
具體包括：國有土地使用權出讓、土地使用權轉讓、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。
4.熟悉契稅的稅率—幅度比例稅率：3～5%
5.掌握契稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
6.熟悉契稅的減免
(三)車船稅
1.熟悉納稅人：車輛、船舶的所有人或管理人
2.掌握征稅范圍：依法在公安、交通、農(nóng)業(yè)等車船管理部門登記的車船，其中車輛為機動車，船舶為機動船和非機動駁船。
3.熟悉稅率——定額稅率
4.掌握車船稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
計稅依據(jù)
適用范圍
輛
載客汽車、摩托車。
凈噸位
船舶
自重噸位
載貨汽車、三輪汽車和低速貨車
5.掌握車船稅的減免
(四)城鎮(zhèn)土地使用稅
1.掌握征稅對象
城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。
注意：公園、名勝古跡內(nèi)索道公司的經(jīng)營用地應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
2. 熟悉納稅人
3.熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率——實行分級幅度稅額
4.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人實際占用的土地面積，計量標準為每平方米。
5.掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的減免，注意自用的規(guī)定
(五)印花稅
1.熟悉納稅人：立合同人(不包括保人、證人和鑒定人)、立賬簿人、立據(jù)人、領受人和使用人
2. 掌握征稅范圍
(1)經(jīng)濟合同
(2)產(chǎn)權轉移書據(jù)
(3)營業(yè)賬薄;包括資金賬簿和其他營業(yè)賬簿
(4)權利許可證照：包括房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、土地使用證等。
(5)經(jīng)財政部門確認征稅的其他憑證
3.印花稅的稅率
4.掌握印花稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
(1)從價計征——以憑證所載金額為計稅依據(jù)
注意：對記載資金的營業(yè)賬簿：以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據(jù)。
(2)從量計征——以應稅憑證“件數(shù)”計稅依據(jù)?！皺嗬?、許可證照”和“營業(yè)賬簿”稅目中的其他賬簿，以“件數(shù)”為計稅依據(jù)
5.熟悉印花稅的減免
(六)資源稅
1.熟悉納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)開采應稅資源的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人。
2.掌握征稅范圍：礦產(chǎn)品和鹽
3.資源稅的稅率：從量定額稅率。
4.掌握資源稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以自用(非生產(chǎn)用)數(shù)量為課稅數(shù)量。
納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。
5.了解資源稅的減免，注意開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。
(七)城市維護建設稅
1. 熟悉納稅人：負有繳納“三稅”義務的單位和個人。
叢2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納城市維護建設稅和教育費附加
2.掌握征稅范圍：與“三稅”一致
3.熟悉城市維護建設稅的稅率——實行地區(qū)差別比例稅率
由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
4.掌握城市維護建設稅的計稅依據(jù)和應納稅額的計算
納稅人實際繳納的消費稅 、增值稅、營業(yè)稅三稅稅額之和，不包括滯納金和罰款。城建稅與“三稅”同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也要同時免征或者減征城建稅。
進口不征，出口不退。
5.了解城市維護建設稅的減免
(八)教育費附加
1.負有繳納“三稅”義務的單位和個人應繳納教育費附加。
2.征收率——3%
二、習題講解
(一)單選題
1.(2010年)下列房產(chǎn)中，應征收房產(chǎn)稅的是( )。
A.企業(yè)無租使用免稅單位的房產(chǎn)
B.宗教寺廟自用的房產(chǎn)
C.老年服務機構自用的房產(chǎn)
D.稅務機關辦公用房
『正確答案』A
2.(2010年)關于房屋附屬設施涉及契稅政策的說法，錯誤的是( )。
A.對于承受與房屋有關的附屬設施所有權的行為，應征收契稅
B.對于承受與房屋有關的附屬設施土地使用權的行為，應征收契稅
C.采用分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權，應按照合同規(guī)定的總價款計征契稅
D.承受的房屋附屬設施權屬單獨計價的，適用與房屋相同的契稅稅率
『正確答案』D
3.(2010年)關于城鎮(zhèn)土地使用稅的說法，錯誤的是( )。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)
B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積(平方米)為計稅依據(jù)
C.尚未核發(fā)土地使用證的，暫不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.土地使用權尚未確定的，由實際使用人納稅
『正確答案』C
4.契稅實行的幅度比例稅率是( )。
A.1%～3% B.3%～5% C.5%～8% D.8%～10%
『正確答案』B
5.(2007年)出售土地使用權，應按照( )計算繳納契稅。
A.市場價格 B.評估價格 C.成交價格 D.重置價格
『正確答案』C
6.(2008年)下列有關城鎮(zhèn)土地使用稅的說法中，正確的是( )。
A.外商投資企業(yè)不適用城鎮(zhèn)土地使用稅，但外國企業(yè)同樣適用城鎮(zhèn)土地使用稅
B.個人所有的經(jīng)營房屋免征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.房地產(chǎn)公司經(jīng)批準開發(fā)建沒的經(jīng)濟適用房可減免城鎮(zhèn)土地使用稅
D.如存在土地使用權權屬糾紛未解決的，由原擁有土地使用權的單位納稅
『正確答案』C
7.(2008年)企業(yè)資金賬簿應按( )貼花交納印花稅。
A.每件5元
B.全部資金的1‰
C.記載資金的0.5‰
D.不需繳納
『正確答案』C
8.(2010年)下列交通工具中，以自重噸位為車船稅計稅標準的是( )。
A.摩托車
B.低速貨車
C.船舶
D.載客汽車
『正確答案』B
『答案解析』
9.某縣城一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環(huán)節(jié)增值稅20萬元;本期在國內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅34萬元、消費稅46萬元，由于繳納消費稅時超過納稅期限，被罰滯納金0.46萬元;本期出口乙產(chǎn)品一批，按規(guī)定退回增值稅10萬元。該企業(yè)本期應繳納城市維護建設稅( )
A.4萬元 B.4.5萬元 C.5.023萬元 D.5.6萬元
『正確答案』A
『答案解析』應納稅額=(34+46)*5%
(二)多選題
1.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括( )。
A.城市 B.縣城 C.建制鎮(zhèn) D.工礦區(qū) E.農(nóng)村
『正確答案』ABCD
2.(2008年)下列關于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有( )。
A.農(nóng)村地區(qū)自用房產(chǎn)不需要繳納房產(chǎn)稅，如是出租房屋則需要按租金的4%繳納房產(chǎn)稅
B.公園自用的房產(chǎn)不需要繳納房產(chǎn)稅
C.自收自支的事業(yè)單位不享受免房產(chǎn)稅的照顧
D.對個人所有的用房均給予免稅
E.軍隊自用房產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅
『正確答案』BC
3.下列有關契稅的說法中正確的是( )。
A.契稅的納稅人是我國境內(nèi)土地、房屋權屬的承受者
B.契稅的征稅對象是我國境內(nèi)產(chǎn)權發(fā)生轉移的不動產(chǎn)
C.契稅實行差別比例稅率
D.契稅納稅人不包括國有經(jīng)濟單位
E.契稅納稅人不包括外商投資企業(yè)
『正確答案』AB
4.下列應稅憑證中，應繳納印花稅的有( )。
A.無息、貼息貸款合同
B.合同的正本
C.房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的生活居住房租賃合同
D.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同
E.外國政府或國際金融組織向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同
『正確答案』BE
5.單位或個人發(fā)生下列( )行為，在繳納相關稅種的同時，還應繳納城建稅。
A.企業(yè)購置車輛
B.企業(yè)轉讓專利權
C.個人取得偶然所得
D.商場銷售貨物
E.油田銷售原油
『正確答案』BDE
6.教育費附加是以繳納( )的單位和個人為繳納人來征收的。
A.增值稅
B.消費稅
C.營業(yè)稅
D.城市維護建設稅
E.企業(yè)所得稅
『正確答案』ABC
(三)綜合分析題
1.(2010年)居民甲有兩套住房，將其中一套住房出售給居民乙，成交價格為200萬元。將另一套住房與居民丙交換，換得一套三室兩廳兩衛(wèi)住房，同時，居民甲向居民丙支付差價款100萬元。此后，居民甲將此三室兩廳兩衛(wèi)住房出租給居民丁居住，2009年全年租金為5萬元(與市場租金水平相當)。居民丙取得房屋后，將此房屋等價交換給居民丙的同事。(假設該省規(guī)定按房產(chǎn)原值扣除30%后的余值計稅，契稅稅率為3%)
(1)應繳納契稅的居民有( )。
A.甲 B.乙 C.丙 D.丁
『正確答案』AB
『答案解析』契稅是房屋的承受方繳納，所以甲和乙繳納。
(2)甲與丙交換得到一套三室兩廳兩衛(wèi)住房，并將其出租給丁居住，則( )。
A.2009年丁無需繳納房產(chǎn)稅
B.2009年丁繳納的房產(chǎn)稅為0.6萬元
C.2009年丁繳納的房產(chǎn)稅為0.24萬元
D.2009年丁繳納的房產(chǎn)稅為0.2萬元
『正確答案』A
『答案解析』丁不是房屋的所有者，所以不用繳納房產(chǎn)稅。
(3)甲出租房屋應繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。
A.0 B.0.2 C.0.3 D.0.6
『正確答案』B
『答案解析』出租用于居住的住房，減按 4%的稅率征收房產(chǎn)稅。5×4%=0.2(萬)
(4)上述居民繳納的契約合計為( )萬元。
A.1.8 B.4.8 C.9 D.10.8
『正確答案』C
『答案解析』200×3%+100×3%=9(萬)
2.(2008年)某企業(yè)2007年度相關資料如下：
(1)擁有土地3 000平方米，其中綠化占地700平方米。綠化占地中有400平方米為街心花園，并向周圍居民開放;
(2)當年年初購入辦公樓一棟，面積1 000平方米，價值1 500萬元，其中價值200萬元的部分作為企業(yè)辦醫(yī)院用房;
(3)企業(yè)將臨街廠房的一部分出租給某超市，租金收入為每月5 000元;
(4)企業(yè)當年購入載客汽車5輛，其中1輛屬幼兒園專用，另1輛為附屬小學專用。
注：該省規(guī)定按照房產(chǎn)稅原值扣除20%后的余值計稅，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為4元/平方米，當?shù)剌d客汽車車船稅額為每年每輛80元。
(1)2007年該企業(yè)應繳城鎮(zhèn)土地使用稅為( )元。
A.10 400 B.10 800 C.11 600 D.12 000
『正確答案』A
『答案解析』土地使用稅=2600*4=10400
(2)2007年該企業(yè)應繳房產(chǎn)稅為( )萬元。
A.12 B.13.2 C.18 D.160
『正確答案』B
『答案解析』房產(chǎn)稅=1300*(1-20%)*1.2%+0.5*12*12%=13.2
(3)2007年該企業(yè)應繳納的車船稅為( )元。
A.180 B.240 C.320 D.400
『正確答案』D
『答案解析』車船稅=5*80=400元
3.(2009年)某中外合資企業(yè)2008年1月開業(yè)，領受房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、衛(wèi)生先進單位證各一件;開業(yè)當月，簽訂了以下合同：
(1)與銀行簽訂一份借款合同，所載金額為80萬元;
(2)與保險公司簽訂一份財產(chǎn)保險合同，支付保險費4萬元;
(3)與某倉庫簽訂一年的貨物保管合同，月保管費為1 000元;
(4)與某運輸企業(yè)簽訂貨物運輸合同，所載運輸費金額50萬元;
(5)營業(yè)賬簿中實收資本為300萬元，資本公積金為100萬元，其他營業(yè)賬簿8本。
已知運輸合同的稅率為0.5‰、借款合同的稅率為0.05‰，財產(chǎn)保險合同、倉儲保管合同的稅率為1‰。
(1)該企業(yè)簽訂的借款合同應繳納印花稅( )元。
A.0 B.20 C.40 D.80
『正確答案』C
『答案解析』應納印花稅=800000* 0.05‰=40元。
(2)該企業(yè)簽訂的財產(chǎn)保險合同應繳納印花稅( )元。
A.0 B.20 C.40 D.80
『正確答案』C
『答案解析』應納印花稅=40000* 1‰=40元
(3)該企業(yè)簽訂的保管合同應繳納印花稅( )元。
A.0 B.6 C.10 D.12
『正確答案』D
『答案解析』應納印花稅=1000*12*1‰=12元
(4)該企業(yè)簽訂的貨物運輸合同應繳納印花稅( )元。
A.0 B.250 C.500 D.1000
『正確答案』B
『答案解析』應納印花稅=500000*0.5‰=250元。
(5)該企業(yè)開立領用各類證件應繳納印花稅( )元。
A.0 B.4 C.15 D.20
『正確答案』C
『答案解析』房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證需繳納印花稅，衛(wèi)生先進單位證不屬于印花稅的征稅范圍。應納印花稅=3*5=15元。
(6)該企業(yè)各類營業(yè)賬簿應繳納印花稅( )元。
A.0 B.40 C.2 000 D.2 040
『正確答案』D
『答案解析』應納印花稅=(3000000+1000000)*0.5‰+8*5=2040元。
4.(2007年)甲公司為一家運輸公司，2007年1月成立之初擁有載貨汽車50輛，每輛自重15噸。2007年4月初將其中的9輛汽車租給A公司使用，租期9個月，9輛汽車的總價值為l 800 000元，雙方簽訂租賃合同。租金為每月6000元。當?shù)匾?guī)定載貨汽車車船稅每年每噸稅額為30元。
(1)甲公司2007年底應繳納的車船稅為( )元。
A.15 000 B.20 000 C.20 250 D.22 500
『正確答案』D
『答案解析』應納稅額=50*15*30=22500元
(2)按照租賃合同，甲公司2007年底應繳納的印花稅為( )元。
A.15 B.54 C.180 D.648
『正確答案』B
『答案解析』以租金收入為計稅依據(jù)，稅率1‰。應納稅額=6000*9*1‰=54(元)