查看匯總：2012年經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》重點(diǎn)難點(diǎn)串講匯總
第八章 稅務(wù)管理
一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)
(一)稅務(wù)登記
1.熟悉稅務(wù)登記的范圍
2.掌握稅務(wù)登記的種類：設(shè)立稅務(wù)登記，變更稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。
3.設(shè)立稅務(wù)登記——先工商，后稅務(wù);30日
4.變更稅務(wù)登記——先工商，后稅務(wù);30日
5.注銷稅務(wù)登記——先稅務(wù)，后工商;特殊情況下：15日
6.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而未涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記
7.掌握停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
8.熟悉外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記
9.熟悉稅務(wù)登記證的管理，熟悉納稅人必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項(xiàng)
要定期驗(yàn)換。一年一驗(yàn)證，三年一換證。
10.熟悉稅務(wù)登記的法律責(zé)任
(二)賬簿憑證管理
1.掌握賬簿的范圍：賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
2.掌握賬簿的設(shè)置要求
3.掌握賬簿的使用要求
賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)編造銷毀清冊(cè)，報(bào)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，然后在其監(jiān)督下銷毀。
4.了解憑證管理
納入憑證管理范圍的憑證主要包括會(huì)計(jì)憑證和稅收憑證兩大類。
注意：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不準(zhǔn)在原始憑證上更正。
(三)發(fā)票管理
1.增值稅專用發(fā)票，全國(guó)統(tǒng)一由國(guó)家稅務(wù)總局委托中國(guó)人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)管理。
普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣，套印全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。
2.發(fā)票印制審批
自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，到指定印刷廠印制
3.發(fā)票的設(shè)計(jì)、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，發(fā)票禁止在境外印制。
4.熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理
(1)增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)用。
(2)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)
(3)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式：交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)
5.一般情況下，由收款方向付款方開發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付款項(xiàng)。
6.熟悉不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以及增值稅專用發(fā)票填開的時(shí)間規(guī)定;銷貨退回、銷售折讓的處理
7.發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年
8.了解發(fā)票檢查的方法：(1)對(duì)照檢查法;(2)票面邏輯推理法;(3)順向檢查法;(4)逆向檢查法;(5)增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法：①鑒別真?zhèn)?②邏輯審核;③就地調(diào)查;④交叉?zhèn)鬟f;⑤雙重稽核
(四)納稅申報(bào)
1. 熟悉納稅申報(bào)的對(duì)象：(1)納稅人(注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào));(2)扣繳義務(wù)人
2.了解納稅申報(bào)的內(nèi)容
3.掌握納稅申報(bào)的方式：直接申報(bào)(上門申報(bào));郵寄申報(bào);數(shù)據(jù)電文;委托代理申報(bào)
4.熟悉納稅申報(bào)的期限
5.掌握延期申報(bào)的規(guī)定
(1)延期的具體期限一般是一個(gè)申報(bào)期限內(nèi)，最長(zhǎng)不超過3個(gè)月。
(2)經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款;并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算
6.納稅申報(bào)的法律責(zé)任——注意處罰數(shù)額的規(guī)定
(五)了解稅收征收管理的形式：行業(yè)管理(條條管理);區(qū)域管理(塊塊管理、分片管理);按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理;巡回管理;駐廠管理
(六)稅款征收的管理
1.熟悉稅款征收的方式及其適用范圍：查賬征收;查定征收;查驗(yàn)征收;定期定額征收
2.了解稅款征收的內(nèi)容，注意核定應(yīng)納稅額的適用對(duì)象及核定方法;關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度
稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。
3.熟悉納稅擔(dān)保的適用對(duì)象，掌握納稅擔(dān)保的具體形式：納稅擔(dān)保人擔(dān)保;納稅保證金擔(dān)保;納稅擔(dān)保物擔(dān)保
4.掌握稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
稅收保全措施（預(yù)防措施）
強(qiáng)制執(zhí)行措施（補(bǔ)救措施）
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
從事生常、經(jīng)營(yíng)的納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人
必須在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)——預(yù)防措施
納稅期滿后
（1）責(zé)令納稅人提前繳納稅款；
（2）責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；
（3）未提供納稅擔(dān)保的，采取保全措施
告誡在先原則——責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納
凍結(jié)存款
扣押查封
從存款中扣繳稅款
扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)
縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)
個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
5. 掌握稅款追征與退還
(七)熟悉減免稅管理
1.減免稅種類的一般劃分：法定減免;特案減免;臨時(shí)減免
2.熟悉減免稅管理規(guī)程
(1)減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅
(2)熟悉減免稅的申請(qǐng)、申報(bào)和審批實(shí)施
(八)了解出口退稅管理
1. 熟悉具備貨物出口條件，給予退稅的貨物
2.出口退稅的形式
(1)不征不退的形式
(2)免、抵、退形式(熟悉)：適用于具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托出口的自產(chǎn)貨物
(3)先征后退的形式(熟悉)：適用于收購(gòu)貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)
(九)了解稅收控制管理
第八章 稅務(wù)管理
一、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)
(一)稅務(wù)登記
1.熟悉稅務(wù)登記的范圍
2.掌握稅務(wù)登記的種類：設(shè)立稅務(wù)登記，變更稅務(wù)登記，注銷稅務(wù)登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。
3.設(shè)立稅務(wù)登記——先工商，后稅務(wù);30日
4.變更稅務(wù)登記——先工商，后稅務(wù);30日
5.注銷稅務(wù)登記——先稅務(wù)，后工商;特殊情況下：15日
6.納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記;納稅人住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而未涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記
7.掌握停業(yè)、復(fù)業(yè)登記
8.熟悉外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記
9.熟悉稅務(wù)登記證的管理，熟悉納稅人必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項(xiàng)
要定期驗(yàn)換。一年一驗(yàn)證，三年一換證。
10.熟悉稅務(wù)登記的法律責(zé)任
(二)賬簿憑證管理
1.掌握賬簿的范圍：賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
2.掌握賬簿的設(shè)置要求
3.掌握賬簿的使用要求
賬簿、收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)編造銷毀清冊(cè)，報(bào)主管部門和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，然后在其監(jiān)督下銷毀。
4.了解憑證管理
納入憑證管理范圍的憑證主要包括會(huì)計(jì)憑證和稅收憑證兩大類。
注意：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不準(zhǔn)在原始憑證上更正。
(三)發(fā)票管理
1.增值稅專用發(fā)票，全國(guó)統(tǒng)一由國(guó)家稅務(wù)總局委托中國(guó)人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)管理。
普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一設(shè)計(jì)式樣，套印全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。
2.發(fā)票印制審批
自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，到指定印刷廠印制
3.發(fā)票的設(shè)計(jì)、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，發(fā)票禁止在境外印制。
4.熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)管理
(1)增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領(lǐng)用。
(2)臨時(shí)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票手續(xù)
(3)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)方式：交舊領(lǐng)新、驗(yàn)舊領(lǐng)新、批量供應(yīng)
5.一般情況下，由收款方向付款方開發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付款項(xiàng)。
6.熟悉不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以及增值稅專用發(fā)票填開的時(shí)間規(guī)定;銷貨退回、銷售折讓的處理
7.發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)保存5年
8.了解發(fā)票檢查的方法：(1)對(duì)照檢查法;(2)票面邏輯推理法;(3)順向檢查法;(4)逆向檢查法;(5)增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法：①鑒別真?zhèn)?②邏輯審核;③就地調(diào)查;④交叉?zhèn)鬟f;⑤雙重稽核
(四)納稅申報(bào)
1. 熟悉納稅申報(bào)的對(duì)象：(1)納稅人(注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào));(2)扣繳義務(wù)人
2.了解納稅申報(bào)的內(nèi)容
3.掌握納稅申報(bào)的方式：直接申報(bào)(上門申報(bào));郵寄申報(bào);數(shù)據(jù)電文;委托代理申報(bào)
4.熟悉納稅申報(bào)的期限
5.掌握延期申報(bào)的規(guī)定
(1)延期的具體期限一般是一個(gè)申報(bào)期限內(nèi)，最長(zhǎng)不超過3個(gè)月。
(2)經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)預(yù)繳稅款;并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算
6.納稅申報(bào)的法律責(zé)任——注意處罰數(shù)額的規(guī)定
(五)了解稅收征收管理的形式：行業(yè)管理(條條管理);區(qū)域管理(塊塊管理、分片管理);按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)管理;巡回管理;駐廠管理
(六)稅款征收的管理
1.熟悉稅款征收的方式及其適用范圍：查賬征收;查定征收;查驗(yàn)征收;定期定額征收
2.了解稅款征收的內(nèi)容，注意核定應(yīng)納稅額的適用對(duì)象及核定方法;關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度
稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。
3.熟悉納稅擔(dān)保的適用對(duì)象，掌握納稅擔(dān)保的具體形式：納稅擔(dān)保人擔(dān)保;納稅保證金擔(dān)保;納稅擔(dān)保物擔(dān)保
4.掌握稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
稅收保全措施（預(yù)防措施）
強(qiáng)制執(zhí)行措施（補(bǔ)救措施）
從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人
從事生常、經(jīng)營(yíng)的納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人
必須在規(guī)定的納稅期之前和責(zé)令限期繳納應(yīng)納稅款的限期內(nèi)——預(yù)防措施
納稅期滿后
（1）責(zé)令納稅人提前繳納稅款；
（2）責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保；
（3）未提供納稅擔(dān)保的，采取保全措施
告誡在先原則——責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納
凍結(jié)存款
扣押查封
從存款中扣繳稅款
扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)
縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)
個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
未繳納的滯納金必須同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費(fèi)用后，剩余部分應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
5. 掌握稅款追征與退還
(七)熟悉減免稅管理
1.減免稅種類的一般劃分：法定減免;特案減免;臨時(shí)減免
2.熟悉減免稅管理規(guī)程
(1)減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅
(2)熟悉減免稅的申請(qǐng)、申報(bào)和審批實(shí)施
(八)了解出口退稅管理
1. 熟悉具備貨物出口條件，給予退稅的貨物
2.出口退稅的形式
(1)不征不退的形式
(2)免、抵、退形式(熟悉)：適用于具有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托出口的自產(chǎn)貨物
(3)先征后退的形式(熟悉)：適用于收購(gòu)貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)
(九)了解稅收控制管理