查看匯總：2012年經(jīng)濟師《中級財政稅收》重點難點串講匯總
第八章 稅務管理
一、本章重點、難點
(一)稅務登記
1.熟悉稅務登記的范圍
2.掌握稅務登記的種類：設立稅務登記，變更稅務登記，注銷稅務登記，停業(yè)、復業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記。
3.設立稅務登記——先工商，后稅務;30日
4.變更稅務登記——先工商，后稅務;30日
5.注銷稅務登記——先稅務，后工商;特殊情況下：15日
6.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關(guān)的，應申報辦理注銷稅務登記;納稅人住所、經(jīng)營地點變動而未涉及改變稅務登記機關(guān)的，應申報辦理變更稅務登記
7.掌握停業(yè)、復業(yè)登記
8.熟悉外出經(jīng)營報驗登記
9.熟悉稅務登記證的管理，熟悉納稅人必須持稅務登記證件辦理的事項
要定期驗換。一年一驗證，三年一換證。
10.熟悉稅務登記的法律責任
(二)賬簿憑證管理
1.掌握賬簿的范圍：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
2.掌握賬簿的設置要求
3.掌握賬簿的使用要求
賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務機關(guān)批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關(guān)批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。
4.了解憑證管理
納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。
注意：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不準在原始憑證上更正。
(三)發(fā)票管理
1.增值稅專用發(fā)票，全國統(tǒng)一由國家稅務總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國家稅務總局負責管理。
普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)統(tǒng)一設計式樣，套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。
2.發(fā)票印制審批
自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，到指定印刷廠印制
3.發(fā)票的設計、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務機關(guān)負責，發(fā)票禁止在境外印制。
4.熟悉發(fā)票領購管理
(1)增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領用。
(2)臨時經(jīng)營領購發(fā)票手續(xù)
(3)發(fā)票領購方式：交舊領新、驗舊領新、批量供應
5.一般情況下，由收款方向付款方開發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：收購單位和扣繳義務人支付款項。
6.熟悉不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以及增值稅專用發(fā)票填開的時間規(guī)定;銷貨退回、銷售折讓的處理
7.發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應保存5年
8.了解發(fā)票檢查的方法：(1)對照檢查法;(2)票面邏輯推理法;(3)順向檢查法;(4)逆向檢查法;(5)增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法：①鑒別真?zhèn)?②邏輯審核;③就地調(diào)查;④交叉?zhèn)鬟f;⑤雙重稽核
(四)納稅申報
1. 熟悉納稅申報的對象：(1)納稅人(注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應當依法辦理納稅申報);(2)扣繳義務人
2.了解納稅申報的內(nèi)容
3.掌握納稅申報的方式：直接申報(上門申報);郵寄申報;數(shù)據(jù)電文;委托代理申報
4.熟悉納稅申報的期限
5.掌握延期申報的規(guī)定
(1)延期的具體期限一般是一個申報期限內(nèi)，最長不超過3個月。
(2)經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期限內(nèi)預繳稅款;并在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算
6.納稅申報的法律責任——注意處罰數(shù)額的規(guī)定
(五)了解稅收征收管理的形式：行業(yè)管理(條條管理);區(qū)域管理(塊塊管理、分片管理);按經(jīng)濟性質(zhì)管理;巡回管理;駐廠管理
(六)稅款征收的管理
1.熟悉稅款征收的方式及其適用范圍：查賬征收;查定征收;查驗征收;定期定額征收
2.了解稅款征收的內(nèi)容，注意核定應納稅額的適用對象及核定方法;關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度
稅務機關(guān)自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。
3.熟悉納稅擔保的適用對象，掌握納稅擔保的具體形式：納稅擔保人擔保;納稅保證金擔保;納稅擔保物擔保
4.掌握稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
稅收保全措施（預防措施）
強制執(zhí)行措施（補救措施）
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人
從事生常、經(jīng)營的納稅人，扣繳義務人，納稅擔保人
必須在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納應納稅款的限期內(nèi)——預防措施
納稅期滿后
（1）責令納稅人提前繳納稅款；
（2）責成納稅人提供納稅擔保；
（3）未提供納稅擔保的，采取保全措施
告誡在先原則——責令限期繳納，逾期仍未繳納
凍結(jié)存款
扣押查封
從存款中扣繳稅款
扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)
縣以上稅務局（分局）局長
個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行。拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
5. 掌握稅款追征與退還
(七)熟悉減免稅管理
1.減免稅種類的一般劃分：法定減免;特案減免;臨時減免
2.熟悉減免稅管理規(guī)程
(1)減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅
(2)熟悉減免稅的申請、申報和審批實施
(八)了解出口退稅管理
1. 熟悉具備貨物出口條件，給予退稅的貨物
2.出口退稅的形式
(1)不征不退的形式
(2)免、抵、退形式(熟悉)：適用于具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物
(3)先征后退的形式(熟悉)：適用于收購貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)
(九)了解稅收控制管理
第八章 稅務管理
一、本章重點、難點
(一)稅務登記
1.熟悉稅務登記的范圍
2.掌握稅務登記的種類：設立稅務登記，變更稅務登記，注銷稅務登記，停業(yè)、復業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記。
3.設立稅務登記——先工商，后稅務;30日
4.變更稅務登記——先工商，后稅務;30日
5.注銷稅務登記——先稅務，后工商;特殊情況下：15日
6.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關(guān)的，應申報辦理注銷稅務登記;納稅人住所、經(jīng)營地點變動而未涉及改變稅務登記機關(guān)的，應申報辦理變更稅務登記
7.掌握停業(yè)、復業(yè)登記
8.熟悉外出經(jīng)營報驗登記
9.熟悉稅務登記證的管理，熟悉納稅人必須持稅務登記證件辦理的事項
要定期驗換。一年一驗證，三年一換證。
10.熟悉稅務登記的法律責任
(二)賬簿憑證管理
1.掌握賬簿的范圍：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。
2.掌握賬簿的設置要求
3.掌握賬簿的使用要求
賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務機關(guān)批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關(guān)批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。
4.了解憑證管理
納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。
注意：原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章;原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不準在原始憑證上更正。
(三)發(fā)票管理
1.增值稅專用發(fā)票，全國統(tǒng)一由國家稅務總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票防偽專用品的生產(chǎn)和發(fā)票防偽措施的采用，由國家稅務總局負責管理。
普通發(fā)票，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)統(tǒng)一設計式樣，套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，指定企業(yè)印制。
2.發(fā)票印制審批
自用發(fā)票經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，到指定印刷廠印制
3.發(fā)票的設計、防偽管理、真?zhèn)舞b定由稅務機關(guān)負責，發(fā)票禁止在境外印制。
4.熟悉發(fā)票領購管理
(1)增值稅專用發(fā)票只限一般納稅人領用。
(2)臨時經(jīng)營領購發(fā)票手續(xù)
(3)發(fā)票領購方式：交舊領新、驗舊領新、批量供應
5.一般情況下，由收款方向付款方開發(fā)票;特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票：收購單位和扣繳義務人支付款項。
6.熟悉不得開具增值稅專用發(fā)票的情形以及增值稅專用發(fā)票填開的時間規(guī)定;銷貨退回、銷售折讓的處理
7.發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應保存5年
8.了解發(fā)票檢查的方法：(1)對照檢查法;(2)票面邏輯推理法;(3)順向檢查法;(4)逆向檢查法;(5)增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法：①鑒別真?zhèn)?②邏輯審核;③就地調(diào)查;④交叉?zhèn)鬟f;⑤雙重稽核
(四)納稅申報
1. 熟悉納稅申報的對象：(1)納稅人(注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應當依法辦理納稅申報);(2)扣繳義務人
2.了解納稅申報的內(nèi)容
3.掌握納稅申報的方式：直接申報(上門申報);郵寄申報;數(shù)據(jù)電文;委托代理申報
4.熟悉納稅申報的期限
5.掌握延期申報的規(guī)定
(1)延期的具體期限一般是一個申報期限內(nèi)，最長不超過3個月。
(2)經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期限內(nèi)預繳稅款;并在核準的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算
6.納稅申報的法律責任——注意處罰數(shù)額的規(guī)定
(五)了解稅收征收管理的形式：行業(yè)管理(條條管理);區(qū)域管理(塊塊管理、分片管理);按經(jīng)濟性質(zhì)管理;巡回管理;駐廠管理
(六)稅款征收的管理
1.熟悉稅款征收的方式及其適用范圍：查賬征收;查定征收;查驗征收;定期定額征收
2.了解稅款征收的內(nèi)容，注意核定應納稅額的適用對象及核定方法;關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度
稅務機關(guān)自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進行調(diào)整;有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進行調(diào)整。
3.熟悉納稅擔保的適用對象，掌握納稅擔保的具體形式：納稅擔保人擔保;納稅保證金擔保;納稅擔保物擔保
4.掌握稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
稅收保全措施（預防措施）
強制執(zhí)行措施（補救措施）
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人
從事生常、經(jīng)營的納稅人，扣繳義務人，納稅擔保人
必須在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納應納稅款的限期內(nèi)——預防措施
納稅期滿后
（1）責令納稅人提前繳納稅款；
（2）責成納稅人提供納稅擔保；
（3）未提供納稅擔保的，采取保全措施
告誡在先原則——責令限期繳納，逾期仍未繳納
凍結(jié)存款
扣押查封
從存款中扣繳稅款
扣押、查封、依法拍賣或變賣權(quán)
縣以上稅務局（分局）局長
個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；稅務機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施
未繳納的滯納金必須同時強制執(zhí)行。拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內(nèi)退還被執(zhí)行人。
5. 掌握稅款追征與退還
(七)熟悉減免稅管理
1.減免稅種類的一般劃分：法定減免;特案減免;臨時減免
2.熟悉減免稅管理規(guī)程
(1)減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅
(2)熟悉減免稅的申請、申報和審批實施
(八)了解出口退稅管理
1. 熟悉具備貨物出口條件，給予退稅的貨物
2.出口退稅的形式
(1)不征不退的形式
(2)免、抵、退形式(熟悉)：適用于具有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物
(3)先征后退的形式(熟悉)：適用于收購貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)
(九)了解稅收控制管理