單項選擇題
下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（ ）。（2008年）
A.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”
B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”
C.企業(yè)按規(guī)定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交保險保障基金” 考試用書
D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”，貸記“營業(yè)外收入”
【正確答案】 B
【知 識 點】企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設置
【答案解析】
代扣的個人所得稅應當通過“應交稅費”核算，且實質是應付工資薪金的一部分，所以直接沖減這部分工資薪金即可，所以選項A正確。如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費一應交增值稅（轉出多交增值稅）”。
下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（ ）。（2008年）
A.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”
B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”
C.企業(yè)按規(guī)定應繳的保險保障基金，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交保險保障基金” 考試用書
D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”，貸記“營業(yè)外收入”
【正確答案】 B
【知 識 點】企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設置
【答案解析】
代扣的個人所得稅應當通過“應交稅費”核算，且實質是應付工資薪金的一部分，所以直接沖減這部分工資薪金即可，所以選項A正確。如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費一應交增值稅（轉出多交增值稅）”。