2012年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》每日一練(2012.5.7)

單項選擇題
    下列涉稅會計分錄，使用不正確的是（ ）。（2008年）
    A.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”
    B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”
    C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的保險保障基金，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交保險保障基金” 考試用書
    D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“營業(yè)外收入”
    【正確答案】 B
    【知 識 點】企業(yè)涉稅會計主要會計科目的設(shè)置
    【答案解析】
    代扣的個人所得稅應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費”核算，且實質(zhì)是應(yīng)付工資薪金的一部分，所以直接沖減這部分工資薪金即可，所以選項A正確。如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”。