四、稅目、稅率
營業(yè)稅的稅目、稅率基本上是按行業(yè)設置。稅目為9個，有交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。
營業(yè)稅按行業(yè)實行有差別的比例稅率，共分為三檔。第一檔：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%;第二檔：金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，稅率為5%;第三檔：娛樂業(yè)稅率為5%～20%，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。從2001年5月1日起，對夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為一律按20%的稅率征收營業(yè)稅。從2004年7月1日起，保齡球、臺球減按5%的稅率征收營業(yè)稅。
五、營業(yè)稅的應納稅額(重點掌握)
(一)營業(yè)額的確定
營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù)。營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：
(1)納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額：
(2)納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取收的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額;
(3)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取收的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額;
(4)外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額：
(5)國務院財政、稅務部門規(guī)定的其他情形。
但是，納稅人按照前述規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。
價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款的利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外費用，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
(1)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);(3)所收款項全額上繳財政。
納稅人的營業(yè)計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。
納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。
除建筑業(yè)的混合銷售行為外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。
娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。
納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由的，或者有視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務機關(guān)按下列順序確定其營業(yè)額：
(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;
(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;
(3)按下列公式核定：
營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1一營業(yè)稅稅率)
公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。
(二)應納稅額
納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。應納稅額的計算公式：
應納稅額=營業(yè)額X稅率
納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算營業(yè)額
營業(yè)稅的稅目、稅率基本上是按行業(yè)設置。稅目為9個，有交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。
營業(yè)稅按行業(yè)實行有差別的比例稅率，共分為三檔。第一檔：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)，稅率為3%;第二檔：金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)，稅率為5%;第三檔：娛樂業(yè)稅率為5%～20%，具體適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。從2001年5月1日起，對夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為一律按20%的稅率征收營業(yè)稅。從2004年7月1日起，保齡球、臺球減按5%的稅率征收營業(yè)稅。
五、營業(yè)稅的應納稅額(重點掌握)
(一)營業(yè)額的確定
營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù)。營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：
(1)納稅人將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額：
(2)納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取收的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額;
(3)納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取收的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額;
(4)外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額：
(5)國務院財政、稅務部門規(guī)定的其他情形。
但是，納稅人按照前述規(guī)定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項目金額不得扣除。
價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款的利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外費用，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：
(1)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費;(2)收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù);(3)所收款項全額上繳財政。
納稅人的營業(yè)計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。
納稅人發(fā)生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。
除建筑業(yè)的混合銷售行為外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設方提供的設備的價款。
娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。
納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由的，或者有視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，由主管稅務機關(guān)按下列順序確定其營業(yè)額：
(1)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;
(2)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;
(3)按下列公式核定：
營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1一營業(yè)稅稅率)
公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務局確定。
(二)應納稅額
納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額。應納稅額的計算公式：
應納稅額=營業(yè)額X稅率
納稅人兼有不同稅目的應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額;未分別核算營業(yè)額