第五章 城市維護建設(shè)稅法
■本章重點與難點
1.納稅人
2.稅率：7%、5%、1%
特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的城建稅。
3.計稅依據(jù)的確定(一般、特殊)
城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。
特殊規(guī)定：6項
4.教育費附加
■經(jīng)典考題及例題
一、單項選擇題
1.(2009年)位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為( )。
A.14萬元
B.18.2萬元
C.32.2萬元
D.39.34萬元
[347050101]
『正確答案』A
『答案解析』關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)。
應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。
2.某市一家生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊位于縣城的土地使用權(quán)，取得收入600萬元。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額480萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用5萬元。則該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加為( )。
A.4600元
B.4800元
C.5750元
D.6000元
[347050102]
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)繳納營業(yè)稅=(600-480)×5%=6(萬元)。單位和個人出售、出租土地使用權(quán)和不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點為土地和不動產(chǎn)所在地，城建稅稅率應(yīng)選擇土地和不動產(chǎn)所在地當?shù)囟惵?當月應(yīng)納城建稅和教育費附加=6×(5%+3%)=0.48(萬元)=4800(元)。
3.某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為( )。
A.1215100元
B.1216115元
C.1241200元
D.1256715元
[347050103]
『正確答案』D
『答案解析』本題補繳的城建稅以納稅人實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)，罰款與補繳稅款等額，補交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12(萬元)，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515(萬元)。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715(萬元)=1256715(元)。
4.某縣城一加工企業(yè)8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加為( )。
A.22.56萬元
B.25.6萬元
C.28.2萬元
D.35.2萬元
[347050104]
『正確答案』A
『答案解析』應(yīng)納的城建稅和教育費附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(萬元)。
5.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅
B.委托加工應(yīng)稅消費品的，城市維護建設(shè)稅一律按照受托方人所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅
C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅
D.代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅
[347050105]
『正確答案』C
■本章重點與難點
1.納稅人
2.稅率：7%、5%、1%
特殊情況：受托方代扣代繳“三稅”的納稅人，按受托方所在地適用稅率計算代扣代繳的城建稅。
3.計稅依據(jù)的確定(一般、特殊)
城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額之和。
特殊規(guī)定：6項
4.教育費附加
■經(jīng)典考題及例題
一、單項選擇題
1.(2009年)位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅為( )。
A.14萬元
B.18.2萬元
C.32.2萬元
D.39.34萬元
[347050101]
『正確答案』A
『答案解析』關(guān)稅以及進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)。
應(yīng)繳納的城建稅=(562-102-260)×7%=14(萬元)。
2.某市一家生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一塊位于縣城的土地使用權(quán)，取得收入600萬元。年初取得該土地使用權(quán)時支付金額480萬元，轉(zhuǎn)讓時發(fā)生相關(guān)費用5萬元。則該企業(yè)此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加為( )。
A.4600元
B.4800元
C.5750元
D.6000元
[347050102]
『正確答案』B
『答案解析』應(yīng)繳納營業(yè)稅=(600-480)×5%=6(萬元)。單位和個人出售、出租土地使用權(quán)和不動產(chǎn)，營業(yè)稅的納稅地點為土地和不動產(chǎn)所在地，城建稅稅率應(yīng)選擇土地和不動產(chǎn)所在地當?shù)囟惵?當月應(yīng)納城建稅和教育費附加=6×(5%+3%)=0.48(萬元)=4800(元)。
3.某城市稅務(wù)分局對轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進行稅務(wù)檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營業(yè)稅58萬元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)作出補繳營業(yè)稅、城建稅和教育費附加并加收滯納金(滯納時間50天)和罰款(與稅款等額)的處罰決定。該企業(yè)于當日接受了稅務(wù)機關(guān)的處罰，補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計為( )。
A.1215100元
B.1216115元
C.1241200元
D.1256715元
[347050103]
『正確答案』D
『答案解析』本題補繳的城建稅以納稅人實際繳納的營業(yè)稅為計稅依據(jù)，罰款與補繳稅款等額，補交的營業(yè)稅城建稅及其罰款=(58+58×7%)×2=124.12(萬元)，滯納金按滯納天數(shù)的0.5‰征收，兩稅滯納金=(58+58×7%)×50×0.5‰=1.5515(萬元)。故補繳的營業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計=124.12+1.5515=125.6715(萬元)=1256715(元)。
4.某縣城一加工企業(yè)8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售產(chǎn)品繳納增值稅280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加為( )。
A.22.56萬元
B.25.6萬元
C.28.2萬元
D.35.2萬元
[347050104]
『正確答案』A
『答案解析』應(yīng)納的城建稅和教育費附加=(280+40×5%)×(5%+3%)=22.56(萬元)。
5.下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.跨省開采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅
B.委托加工應(yīng)稅消費品的，城市維護建設(shè)稅一律按照受托方人所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅
C.流動經(jīng)營的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營地的適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅
D.代扣代繳的城市維護建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護建設(shè)稅
[347050105]
『正確答案』C