第十章 車輛購(gòu)置稅和車船稅法
第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅法
■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)
1.車輛購(gòu)置稅的征稅范圍
2.車輛購(gòu)置稅的稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅額的計(jì)算
應(yīng)稅行為計(jì)稅依據(jù)稅額計(jì)算
(1)購(gòu)買自用支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)【關(guān)注】教材列舉6項(xiàng)目應(yīng)納稅額=支付的不含增值稅價(jià)款×10%
(2)進(jìn)口自用組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組價(jià)×10%
(3)其他自用凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
應(yīng)納稅額=最低計(jì)稅價(jià)格×10%
(4)申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
3.車輛購(gòu)置稅的減免稅優(yōu)惠;
4.車輛購(gòu)置稅的征收管理。
■經(jīng)典例題
一、單項(xiàng)選擇題
1.某來(lái)華定居的外國(guó)專家 2007年1月購(gòu)買我國(guó)生產(chǎn)的轎車自用，支付價(jià)款20萬(wàn)元、支付保險(xiǎn)費(fèi)800元，支付購(gòu)買工具和備件價(jià)款2500元、車輛裝飾費(fèi)500元。2009年1月外國(guó)專家將該轎車轉(zhuǎn)讓給我國(guó)公民李先生，成交價(jià)11萬(wàn)元，該型號(hào)轎車最新核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格為24萬(wàn)元。對(duì)上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是( )。
A.2007年購(gòu)買轎車時(shí)外國(guó)專家應(yīng)納車輛購(gòu)置稅2.03萬(wàn)元
B.2009年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)李先生繳納車輛購(gòu)置稅2.4萬(wàn)元
C.2009年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)李先生應(yīng)納車輛購(gòu)置稅1.92萬(wàn)元
D.2009年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)外國(guó)專家應(yīng)納車輛購(gòu)置稅1.92萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免車購(gòu)稅;免稅條件消失的，要依法按規(guī)定由購(gòu)買方補(bǔ)繳車購(gòu)稅。李先生補(bǔ)繳納車購(gòu)稅=24×(1-2÷10×100%)×10%=1.92(萬(wàn))
2.王某于2010年7月購(gòu)置了一輛排氣量為1.6升的乘用車,支付的全部?jī)r(jià)款(含增值稅)為175500元，其中包括車輛裝飾費(fèi)5500元。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為( )。
A.7500元 B.11250元
C.15000元 D.17550元
『正確答案』B
『答案解析』本題考核車輛購(gòu)置稅的計(jì)算。2010年1月1日至12月31日期間,購(gòu)置排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車, 車輛購(gòu)置稅稅率由2009年的5%提高到7.5%。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=175500÷1.17×7.5%=11250(元)
3.某汽車貿(mào)易公司2009年10月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬(wàn)元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )萬(wàn)元。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%)
A.7.03 B.5.00
C.7.50 D.10.55
『正確答案』A
『答案解析』該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬(wàn)元)
4.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的征收管理中，正確的是( )。
A.納稅人購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人購(gòu)置需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購(gòu)買之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅
D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅
『正確答案』B
『答案解析』購(gòu)置不需要辦理登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
第一節(jié) 車輛購(gòu)置稅法
■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)
1.車輛購(gòu)置稅的征稅范圍
2.車輛購(gòu)置稅的稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅額的計(jì)算
應(yīng)稅行為計(jì)稅依據(jù)稅額計(jì)算
(1)購(gòu)買自用支付給銷售方的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)【關(guān)注】教材列舉6項(xiàng)目應(yīng)納稅額=支付的不含增值稅價(jià)款×10%
(2)進(jìn)口自用組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組價(jià)×10%
(3)其他自用凡不能或不能準(zhǔn)確提供車輛價(jià)格的，以國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
應(yīng)納稅額=最低計(jì)稅價(jià)格×10%
(4)申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的最低計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
3.車輛購(gòu)置稅的減免稅優(yōu)惠;
4.車輛購(gòu)置稅的征收管理。
■經(jīng)典例題
一、單項(xiàng)選擇題
1.某來(lái)華定居的外國(guó)專家 2007年1月購(gòu)買我國(guó)生產(chǎn)的轎車自用，支付價(jià)款20萬(wàn)元、支付保險(xiǎn)費(fèi)800元，支付購(gòu)買工具和備件價(jià)款2500元、車輛裝飾費(fèi)500元。2009年1月外國(guó)專家將該轎車轉(zhuǎn)讓給我國(guó)公民李先生，成交價(jià)11萬(wàn)元，該型號(hào)轎車最新核定的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格為24萬(wàn)元。對(duì)上述業(yè)務(wù)正確的稅務(wù)處理是( )。
A.2007年購(gòu)買轎車時(shí)外國(guó)專家應(yīng)納車輛購(gòu)置稅2.03萬(wàn)元
B.2009年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)李先生繳納車輛購(gòu)置稅2.4萬(wàn)元
C.2009年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)李先生應(yīng)納車輛購(gòu)置稅1.92萬(wàn)元
D.2009年轉(zhuǎn)讓轎車時(shí)外國(guó)專家應(yīng)納車輛購(gòu)置稅1.92萬(wàn)元
『正確答案』C
『答案解析』外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免車購(gòu)稅;免稅條件消失的，要依法按規(guī)定由購(gòu)買方補(bǔ)繳車購(gòu)稅。李先生補(bǔ)繳納車購(gòu)稅=24×(1-2÷10×100%)×10%=1.92(萬(wàn))
2.王某于2010年7月購(gòu)置了一輛排氣量為1.6升的乘用車,支付的全部?jī)r(jià)款(含增值稅)為175500元，其中包括車輛裝飾費(fèi)5500元。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為( )。
A.7500元 B.11250元
C.15000元 D.17550元
『正確答案』B
『答案解析』本題考核車輛購(gòu)置稅的計(jì)算。2010年1月1日至12月31日期間,購(gòu)置排氣量在1.6升及以下的小排量乘用車, 車輛購(gòu)置稅稅率由2009年的5%提高到7.5%。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=175500÷1.17×7.5%=11250(元)
3.某汽車貿(mào)易公司2009年10月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬(wàn)元;2輛企業(yè)自用，1輛用于抵償債務(wù)。合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅( )萬(wàn)元。(小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%)
A.7.03 B.5.00
C.7.50 D.10.55
『正確答案』A
『答案解析』該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬(wàn)元)
4.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的征收管理中，正確的是( )。
A.納稅人購(gòu)置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.納稅人購(gòu)置需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購(gòu)買之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅
D.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起90日內(nèi)申報(bào)納稅
『正確答案』B
『答案解析』購(gòu)置不需要辦理登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人購(gòu)置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購(gòu)買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。