第二節(jié) 車船稅法
■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)
1.計(jì)稅依據(jù)(特別注意特殊規(guī)定)
2.應(yīng)納稅額計(jì)算
3.稅收優(yōu)惠
4.征收管理規(guī)定：時(shí)間和地點(diǎn)
■經(jīng)典考題及例題
一、單項(xiàng)選擇題
1.(2009年)某船運(yùn)公司2008年度擁有舊機(jī)動(dòng)船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有拖船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為( )。
A.61000元 B.71666.67元
C.74333.33元 D.75333.33元
『正確答案』C
『答案解析』本題考核車船稅的計(jì)算。2馬力=1噸，拖船按照船舶稅額的50%計(jì)算。該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的車船稅=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)
2.某交通運(yùn)輸企業(yè)擁有自重5噸的載重汽車20輛;自重4噸的掛車10輛;自重3噸的客貨兩用車6輛，其中有1輛歸企業(yè)自辦托兒所專用。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額40元/噸，乘人汽車年稅額200元/輛。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅( )。
A.3310元 B.5840元
C.6200元 D.6320元
『正確答案』D
『答案解析』載重汽車應(yīng)納稅額=20×5×40=4000(元);掛車沒有優(yōu)惠規(guī)定，應(yīng)納稅額=10×4×40=1600(元);客貨兩用車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅，歸托兒所專用的也沒有免稅規(guī)定，應(yīng)納稅額=3×40×6=720(元)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=4000+1600+720=6320(元)
3.下列各項(xiàng)中，屬于車船稅免稅項(xiàng)目的有( )
A.在國外已納船舶噸稅的我國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船
B.外商投資企業(yè)汽車
C.武警消防車
D.政府機(jī)關(guān)辦公用車輛
『正確答案』C
4.某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位20.6噸;非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位10噸;機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船1艘，凈噸位15.2噸;機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7.5噸。當(dāng)?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅( )
A.285元 B.315元 C.345元 D.600元
『正確答案』A
『答案解析』船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算，捕撈船屬于免稅的范圍，非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的50%計(jì)算。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=2×10×3×50%+15×3×1+10×7×3=285(元)。
5.下列關(guān)于車船稅的征收管理的說法中，不正確的有( )。
A.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地
B.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人的住所所在地
C.機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時(shí)，納稅人不得拒絕
D.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
『正確答案』B
『答案解析』B選項(xiàng)，納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。
■本節(jié)重點(diǎn)與難點(diǎn)
1.計(jì)稅依據(jù)(特別注意特殊規(guī)定)
2.應(yīng)納稅額計(jì)算
3.稅收優(yōu)惠
4.征收管理規(guī)定：時(shí)間和地點(diǎn)
■經(jīng)典考題及例題
一、單項(xiàng)選擇題
1.(2009年)某船運(yùn)公司2008年度擁有舊機(jī)動(dòng)船10艘，每艘凈噸位1500噸;擁有拖船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201～2000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為( )。
A.61000元 B.71666.67元
C.74333.33元 D.75333.33元
『正確答案』C
『答案解析』本題考核車船稅的計(jì)算。2馬力=1噸，拖船按照船舶稅額的50%計(jì)算。該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納的車船稅=10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12=74333.33(元)
2.某交通運(yùn)輸企業(yè)擁有自重5噸的載重汽車20輛;自重4噸的掛車10輛;自重3噸的客貨兩用車6輛，其中有1輛歸企業(yè)自辦托兒所專用。該企業(yè)所在地載貨汽車年稅額40元/噸，乘人汽車年稅額200元/輛。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅( )。
A.3310元 B.5840元
C.6200元 D.6320元
『正確答案』D
『答案解析』載重汽車應(yīng)納稅額=20×5×40=4000(元);掛車沒有優(yōu)惠規(guī)定，應(yīng)納稅額=10×4×40=1600(元);客貨兩用車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅，歸托兒所專用的也沒有免稅規(guī)定，應(yīng)納稅額=3×40×6=720(元)，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額=4000+1600+720=6320(元)
3.下列各項(xiàng)中，屬于車船稅免稅項(xiàng)目的有( )
A.在國外已納船舶噸稅的我國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸船
B.外商投資企業(yè)汽車
C.武警消防車
D.政府機(jī)關(guān)辦公用車輛
『正確答案』C
4.某漁業(yè)公司2008年擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位20.6噸;非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位10噸;機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船1艘，凈噸位15.2噸;機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7.5噸。當(dāng)?shù)卮斑m用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅( )
A.285元 B.315元 C.345元 D.600元
『正確答案』A
『答案解析』船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下(含0.5噸)的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算，捕撈船屬于免稅的范圍，非機(jī)動(dòng)駁船按船舶稅額的50%計(jì)算。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅=2×10×3×50%+15×3×1+10×7×3=285(元)。
5.下列關(guān)于車船稅的征收管理的說法中，不正確的有( )。
A.跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地
B.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人的住所所在地
C.機(jī)動(dòng)車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時(shí)，納稅人不得拒絕
D.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
『正確答案』B
『答案解析』B選項(xiàng)，納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定。