第七章 資源稅法
第一節(jié) 資源稅基本原理
第二節(jié) 納稅義務(wù)人
資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。
單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；個人是指個體經(jīng)營者和其他個人；其他單位和其他個人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員。
中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。
《資源稅暫行條例》還規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。規(guī)定資源稅的扣繳義務(wù)人，主要是針對零星、分散、不定期開采的情況，為了加強管理，避免漏稅，由扣繳義務(wù)人在收購礦產(chǎn)品時代扣代繳資源稅。
收購未稅礦產(chǎn)品的單位是指獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位。
第三節(jié) 稅目、單位稅額
一、稅目、稅額
資源稅稅目、稅額包括7大類，在7個稅目下面又設(shè)有若干個子目。現(xiàn)行資源稅的稅目及子目主要是根據(jù)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品和納稅人開采資源的行業(yè)特點設(shè)置的。
（一）原油。開采的天然原油征稅；人造石油不征稅。稅額為8～30元／噸。
（二）天然氣。專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。稅額為2～15元／千立方米。
（三）煤炭。原煤征稅；洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。稅額為0.3～8元／噸。
（四）其他非金屬礦原礦。
（五）黑色金屬礦原礦。
（六）有色金屬礦原礦。
（七）鹽。一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽，稅率為10～60元／噸；二是液體鹽（鹵水），是指氯化鈉含量達到一定濃度的溶液，是用于生產(chǎn)堿和其他產(chǎn)品的原料，稅額為2～10元／噸。
納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。
未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
二、扣繳義務(wù)人適用的稅額
（一）獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。
（二）其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。
對于劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，其在《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅額明細表》和《幾個主要品種的礦山資源等級表》中確定的鄰近礦山的稅額標準，在浮動30%的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
第一節(jié) 資源稅基本原理
第二節(jié) 納稅義務(wù)人
資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。
單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位；個人是指個體經(jīng)營者和其他個人；其他單位和其他個人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員。
中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。
《資源稅暫行條例》還規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。規(guī)定資源稅的扣繳義務(wù)人，主要是針對零星、分散、不定期開采的情況，為了加強管理，避免漏稅，由扣繳義務(wù)人在收購礦產(chǎn)品時代扣代繳資源稅。
收購未稅礦產(chǎn)品的單位是指獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位。
第三節(jié) 稅目、單位稅額
一、稅目、稅額
資源稅稅目、稅額包括7大類，在7個稅目下面又設(shè)有若干個子目。現(xiàn)行資源稅的稅目及子目主要是根據(jù)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品和納稅人開采資源的行業(yè)特點設(shè)置的。
（一）原油。開采的天然原油征稅；人造石油不征稅。稅額為8～30元／噸。
（二）天然氣。專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。稅額為2～15元／千立方米。
（三）煤炭。原煤征稅；洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。稅額為0.3～8元／噸。
（四）其他非金屬礦原礦。
（五）黑色金屬礦原礦。
（六）有色金屬礦原礦。
（七）鹽。一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽，稅率為10～60元／噸；二是液體鹽（鹵水），是指氯化鈉含量達到一定濃度的溶液，是用于生產(chǎn)堿和其他產(chǎn)品的原料，稅額為2～10元／噸。
納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。
未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。
二、扣繳義務(wù)人適用的稅額
（一）獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。
（二）其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。
對于劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，其在《幾個主要品種的礦山資源等級表》中未列舉名稱的納稅人適用的稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照《資源稅稅目稅額明細表》和《幾個主要品種的礦山資源等級表》中確定的鄰近礦山的稅額標準，在浮動30%的幅度內(nèi)核定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。