審計(jì)師考試之內(nèi)部控制及其測(cè)評(píng)
知識(shí)點(diǎn)三、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)
內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，是指審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。
建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施是被審計(jì)單位的責(zé)任。審計(jì)人員的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
一、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用（了解）
內(nèi)部控制測(cè)評(píng)在審計(jì)中的重要作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴性。
2.評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平，據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的影響，為制定和修改審計(jì)方案提供科學(xué)依據(jù)。
3.減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量。
4.向被審計(jì)單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益。
二、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟和方法
審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)分為下列四個(gè)步驟：
1.調(diào)查了解內(nèi)部控制，并做出相應(yīng)記錄。
（1）詢問。詢問有多種方式：信函、調(diào)查問卷的書面方式，也可以面對(duì)面訪談、電話溝通等口頭方式進(jìn)行。
（2）檢查。通過審查和翻閱被審計(jì)單位的相關(guān)文件、報(bào)告、內(nèi)部管理手冊(cè)、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊(cè)等，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了解。
（3）觀察。通過觀察被審計(jì)單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其場(chǎng)所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，加深對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解。
（4）追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。審計(jì)人員可以通過追蹤一筆或者多筆交易的處理過程，來取得對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)控制環(huán)節(jié)的了解，或印證已經(jīng)取得的對(duì)內(nèi)部控制的了解是否正確。此外，這種方法還可能獲取部分內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。
知識(shí)點(diǎn)三、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)
內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，是指審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出評(píng)價(jià)，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的活動(dòng)。
建立健全內(nèi)部控制并保證其有效實(shí)施是被審計(jì)單位的責(zé)任。審計(jì)人員的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
一、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的作用（了解）
內(nèi)部控制測(cè)評(píng)在審計(jì)中的重要作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴性。
2.評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平，據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、時(shí)間和重點(diǎn)的影響，為制定和修改審計(jì)方案提供科學(xué)依據(jù)。
3.減少審計(jì)工作量，節(jié)約審計(jì)成本，保證審計(jì)質(zhì)量。
4.向被審計(jì)單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益。
二、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的步驟和方法
審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)分為下列四個(gè)步驟：
1.調(diào)查了解內(nèi)部控制，并做出相應(yīng)記錄。
（1）詢問。詢問有多種方式：信函、調(diào)查問卷的書面方式，也可以面對(duì)面訪談、電話溝通等口頭方式進(jìn)行。
（2）檢查。通過審查和翻閱被審計(jì)單位的相關(guān)文件、報(bào)告、內(nèi)部管理手冊(cè)、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊(cè)等，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了解。
（3）觀察。通過觀察被審計(jì)單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其場(chǎng)所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，加深對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解。
（4）追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。審計(jì)人員可以通過追蹤一筆或者多筆交易的處理過程，來取得對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)控制環(huán)節(jié)的了解，或印證已經(jīng)取得的對(duì)內(nèi)部控制的了解是否正確。此外，這種方法還可能獲取部分內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。