第五章 其他相關(guān)稅收法律制度
知識(shí)點(diǎn)二十八、印花稅的征稅范圍
印花稅的征稅范圍包括：經(jīng)濟(jì)合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照；經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他憑證。
1.合同類
（1）購(gòu)銷合同。包括出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，例如訂購(gòu)單、訂數(shù)單等。還包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同。但是，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅征稅憑證。
（2）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同——農(nóng)牧業(yè)合同免稅
（3）建筑安裝工程承包合同。包括總承包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
（4）技術(shù)合同。
①技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。
②技術(shù)咨詢合同中，一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立的合同不貼印花。
（5）借款合同。包括銀行及其它金融組織與借款人 （不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，包括融資租賃合同。
2.書(shū)據(jù)類憑證
包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，以及版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。
3.賬簿類憑證
（1）記載資金的賬簿，是指反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位資本金數(shù)額增減變化的賬簿。
（2）其它賬簿是指除記載資金賬簿以外的核算有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容的賬簿。
（3）【注意】特殊賬簿的規(guī)定：納入征稅范圍的營(yíng)業(yè)賬簿，不按立賬簿人是否屬于經(jīng)濟(jì)組織（工商企業(yè)單位、工商業(yè)戶）來(lái)劃定范圍，而是按賬簿的經(jīng)濟(jì)用途來(lái)確定征免界限。例如，一些事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其賬簿就視同于企業(yè)賬簿，應(yīng)納印花稅；而一些企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會(huì)組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就不屬于“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目的適用范圍。
4.權(quán)利、許可證照
房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。
單項(xiàng)選擇題
◎下列選項(xiàng)所列證照中，都要繳納印花稅的是（ ）。
A. 房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營(yíng)運(yùn)許可證
B. 土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證
C. 商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證
D. 房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證
正確答案：D
答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。應(yīng)繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證5種。
◎根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列憑證中不屬于印花稅征稅范圍的是（ ）。
A.原始憑證
B.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
C.購(gòu)銷合同
D.借款合同
正確答案：A
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。印花稅共有13個(gè)稅目，包括營(yíng)業(yè)賬簿，不包括會(huì)計(jì)憑證。
多項(xiàng)選擇題
◎下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。
A.商品房銷售合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
D.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表
正確答案：ABD
答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是技術(shù)合同的范圍，商品房銷售合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同和個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表都屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。
◎下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。
A. 法律咨詢服務(wù)合同
B. 委托加工合同
C. 技術(shù)開(kāi)發(fā)合同
D. 印刷合同
正確答案：BCD
答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。法律咨詢服務(wù)合同不屬于印花稅列舉的征收范圍。
◎下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的是（ ）。
A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
B.具有合同性質(zhì)的憑證
C.營(yíng)業(yè)賬簿
D.權(quán)利許可證
正確答案：ABCD
答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。印花稅的征稅范圍包括具有合同性質(zhì)的憑證、賬簿和證照。
判斷題
◎印花稅的征收范圍僅限于在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受我國(guó)法律保護(hù)的憑證。（ ）
正確答案：錯(cuò)
答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，印花稅的征稅范圍，不僅限于在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受的憑證，而且包括在境外書(shū)立、領(lǐng)受但在我國(guó)境內(nèi)使用，在我國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受我國(guó)法律保護(hù)的憑證。
知識(shí)點(diǎn)二十八、印花稅的征稅范圍
印花稅的征稅范圍包括：經(jīng)濟(jì)合同；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；營(yíng)業(yè)賬簿；權(quán)利、許可證照；經(jīng)財(cái)政部門確定征稅的其他憑證。
1.合同類
（1）購(gòu)銷合同。包括出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書(shū)、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，例如訂購(gòu)單、訂數(shù)單等。還包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同。但是，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅征稅憑證。
（2）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同——農(nóng)牧業(yè)合同免稅
（3）建筑安裝工程承包合同。包括總承包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
（4）技術(shù)合同。
①技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。
②技術(shù)咨詢合同中，一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立的合同不貼印花。
（5）借款合同。包括銀行及其它金融組織與借款人 （不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，包括融資租賃合同。
2.書(shū)據(jù)類憑證
包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，以及版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。
3.賬簿類憑證
（1）記載資金的賬簿，是指反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位資本金數(shù)額增減變化的賬簿。
（2）其它賬簿是指除記載資金賬簿以外的核算有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容的賬簿。
（3）【注意】特殊賬簿的規(guī)定：納入征稅范圍的營(yíng)業(yè)賬簿，不按立賬簿人是否屬于經(jīng)濟(jì)組織（工商企業(yè)單位、工商業(yè)戶）來(lái)劃定范圍，而是按賬簿的經(jīng)濟(jì)用途來(lái)確定征免界限。例如，一些事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其賬簿就視同于企業(yè)賬簿，應(yīng)納印花稅；而一些企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會(huì)組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，就不屬于“營(yíng)業(yè)賬簿”稅目的適用范圍。
4.權(quán)利、許可證照
房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。
單項(xiàng)選擇題
◎下列選項(xiàng)所列證照中，都要繳納印花稅的是（ ）。
A. 房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營(yíng)運(yùn)許可證
B. 土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證
C. 商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證
D. 房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證
正確答案：D
答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。應(yīng)繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證5種。
◎根據(jù)印花稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列憑證中不屬于印花稅征稅范圍的是（ ）。
A.原始憑證
B.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
C.購(gòu)銷合同
D.借款合同
正確答案：A
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。印花稅共有13個(gè)稅目，包括營(yíng)業(yè)賬簿，不包括會(huì)計(jì)憑證。
多項(xiàng)選擇題
◎下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的有（）。
A.商品房銷售合同
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
D.個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表
正確答案：ABD
答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同是技術(shù)合同的范圍，商品房銷售合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同和個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表都屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。
◎下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。
A. 法律咨詢服務(wù)合同
B. 委托加工合同
C. 技術(shù)開(kāi)發(fā)合同
D. 印刷合同
正確答案：BCD
答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。法律咨詢服務(wù)合同不屬于印花稅列舉的征收范圍。
◎下列各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的是（ ）。
A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)
B.具有合同性質(zhì)的憑證
C.營(yíng)業(yè)賬簿
D.權(quán)利許可證
正確答案：ABCD
答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。印花稅的征稅范圍包括具有合同性質(zhì)的憑證、賬簿和證照。
判斷題
◎印花稅的征收范圍僅限于在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受我國(guó)法律保護(hù)的憑證。（ ）
正確答案：錯(cuò)
答案解析：本題考核印花稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，印花稅的征稅范圍，不僅限于在我國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受的憑證，而且包括在境外書(shū)立、領(lǐng)受但在我國(guó)境內(nèi)使用，在我國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受我國(guó)法律保護(hù)的憑證。