“全國一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試用書”
《建設工程經(jīng)濟（第三版）》網(wǎng)上增值服務
（2011年第三期）
第二部分網(wǎng)上答疑
問題1
教材第1頁，資金時間價值中的資金增值率的概念是什么意思？
答：根據(jù)教材第1頁資金時間價值的概念可知，資金時間價值中的資金增值率是指一筆資金在單位時間內(nèi)新增的價值與這筆資金的比值，利率是資金時間價值中最常見的資金增值率（但在具體應用時要注意有單利和復利之分）。
問題2
教材第13頁，有效利率中收付周期是指什么？
答：在實際工作中，對資金收回（或付出）的時間單位，稱為資金的收付周期，此單位可為年、半年、季、月、周或天等。在資金等值計算中，當計算利息的計息周期與資金的收付周期不一致時，就必須考慮有效利率的問題。
問題3
教材第14頁，技術方案盈利能力指標中提到靜態(tài)投資回收期，我想問動態(tài)投資回收期是不是應該也是技術方案盈利能力指標？
答：動態(tài)投資回收期是技術方案的盈利能力指標，但本教材對該指標未作要求。
問題4
教材第21頁，例1Z101023中息稅前利潤與所得稅前利潤的區(qū)別是什么？
答：息稅前利潤是指利潤總額加上“利息支出”之后的總和；而所得稅前利潤則是利潤總額減去“彌補以前年度虧損”后的余額。由此可見，息稅前利潤與所得稅前利潤的區(qū)別是很大的。
問題5
教材第21頁表格中第1行的數(shù)據(jù)（60、123.6、92.7、61.8、30.9）是怎樣得出的？最后1行，第4列的425是否為412.5？
答：教材第21頁表格中第1行的數(shù)據(jù)（60、123.6、92.7、61.8、30.9）說明如下：
由表1Z101023可知，該技術方案建設期為兩年，第1年沒有貸款，第2年貸款2000萬元，根據(jù)教材第163頁1Z103015公式即可計算出第2年的貸款利息為60（=2000÷2×6%）萬元，此利息計入建設投資；第2年底技術方案建成投入使用，貸款本息累計為2060萬元，在計算第3年貸款利息應以期初貸款本息累計計算，即123.6（=2060×6%）萬元，注意此利息計入總成本，不能計入建設投資（詳見教材第47頁“建設期利息”部分相關內(nèi)容）；根據(jù)題意（表中1.3行）投資償還方式為投產(chǎn)后前4年等本償還，利息照付，則第3～6年每年還款額為2060÷4=515萬元，故第4年初未還貸款額為2060-515=1545萬元，當年利息為1545×6%=92.7萬元；以此類推。
最后一行，第4年即所得稅后利潤為425萬元，計算式為：550-（550-50）×25%=425，式中50萬元是上年度的虧損額，可用本年度利潤彌補，彌補后余額才作為計算當年所得稅的基數(shù)。
問題6
教材第49頁中“2.工資及福利費”中提到“工資及福利是指……生育等社會保險和住房公積金中由職工個人繳付的部分。”我覺得這里的住房公積金應當指的是單位繳付的部分，而不是個人繳付的部分，因為個人繳付的部分已經(jīng)包括在單位付給職工的工資里了，請問老師對此有何看法？
答：教材第49頁中“2.工資及福利費”指的是人工工資及福利費（又稱職工薪酬）。根據(jù)國家發(fā)展改革委和建設部發(fā)布的《建設項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)》（第三版）規(guī)定：財務分析中的人工工資及福利費，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，通常包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，以及醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金中由職工個人繳付的部分。
問題7
教材第181頁[例1Z103033-2] 計算1 m3370mm厚標準磚墻的標準磚和砂漿的總消耗量 （標準磚和砂漿的損耗率均為1%）。
標準磚總消耗量＝521.7×（1＋1%）＝526.92（塊）
砂漿凈用量＝1－0.0014628×521.7＝1－0.763＝0.237（m3）
砂漿總耗量＝0.237×（1＋1%）＝0.239（m3）
答：每1m3370mm厚標準磚墻的標準磚總消耗量為526.92塊，砂漿總耗量為0.239m3.
請問：第一行分母中的0.365是怎么得來的？是不是應該為0.370？
答：例子數(shù)字沒錯，370mm墻，實際上是一磚半墻，即：240mm+10+115=365mm的厚度。
第三部分 重點掌握
下面為“1Z102010 財務會計基礎”和“1Z102020成本與費用”需要重點掌握的內(nèi)容。
1Z102010 財務會計基礎
現(xiàn)代會計包括財務會計和管理會計兩大基本內(nèi)容。財務會計工作主要為股東、債權債務人、政府主管部門服務等企業(yè)外界利害關系集團提供企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況方面的會計信息，以及企業(yè)管理層受企業(yè)所有者委托履行責任的情況，所以財務會計采用統(tǒng)一的財務會計制度和準則，主要反映企業(yè)經(jīng)營過去的情況，屬于“報告型會計”。
1Z102011 財務會計的職能
一、財務會計的內(nèi)涵
財務會計的主要過程包括確認、計量和報告，即財務會計通過對經(jīng)濟業(yè)務進行確認和計量，及時反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，并按照一定的周期，編制財務會計報表，反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，財務會計確認、計量和報告經(jīng)濟信息時，主要以貨幣形式進行反映，但同時輔助以必要的文字說明。
二、財務會計的職能
財務會計的內(nèi)涵決定了財務會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。財務會計主要過程--確認、計量和報告，都是會計核算的過程，但通過會計核算的信息分析和對比，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題和風險，所以說會計有監(jiān)督職能，但他是建立在會計核算這一基本職能之上的，核算是監(jiān)督的基礎。
1Z102012 會計核算的原則
會計要素是對會計核算涉及的經(jīng)濟業(yè)務進行分類的結(jié)果，習慣上把會計核算要涉及的內(nèi)容分為收入、費用、利潤、資產(chǎn)、負債和所有者權益等六個。對經(jīng)濟業(yè)務涉及的價值采用何種標準進行計量直接影響財務狀況和經(jīng)營成果指標。所以原則上應采用經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時的成本即歷史成本對要素進行計量。但在某些經(jīng)濟活動中，用歷史成本進行計量可能并不合理，因此規(guī)定還可以采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值等方式對經(jīng)濟業(yè)務進行計量。
同時，由于財務會計為企業(yè)利益相關者提供企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況，而這些相關者并不一定直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，為了使他們通過會計信息真實、全面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，必須對企業(yè)會計信息質(zhì)量提出要求。
1Z102013 會計核算的基本前提
企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務總是企業(yè)與其他實體之間發(fā)生的，一項經(jīng)濟業(yè)務站在不同的角度看，其性質(zhì)是不同的，如一項貨物買賣，站在買方的角度，支付貨款屬于費用支出，而站在賣方的角度，收取貨款屬于收入，所以會計核算首先應明確核算主體，由此形成了主體假設。另外，企業(yè)總是希望能夠長期經(jīng)營并得到發(fā)展，在這個過程中，企業(yè)的投入和產(chǎn)出在不斷地發(fā)生，但作為企業(yè)利益相關者則需要關注企業(yè)一段時間的經(jīng)營情況及其對企業(yè)資產(chǎn)的影響，因此形成了持續(xù)經(jīng)營和分期假設。企業(yè)經(jīng)濟活動涉及的業(yè)務種類繁多，只有采用貨幣形式對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務和財務狀況等進行核算和監(jiān)督，才能綜合反映企業(yè)經(jīng)營狀況和財務成果。
在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和分期假設的會計核算下，各項收支實際發(fā)生時間與其起作用的周期不一定完全吻合，因此，在分期核算時，有關收支應根據(jù)其應起作用的時間一致，使不同時期的成本和費用與收入匹配，規(guī)定企業(yè)會計核算采用權責發(fā)生制。
1Z102014 會計要素的組成和會計等式的應用
會計要素，是會計對象的主要組成部分，也是對經(jīng)濟業(yè)務在會計上進行分類的結(jié)果，用以反映企業(yè)單位財務狀況和確定經(jīng)營成果的因素。反映某一時點財務狀況的要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益，反映某一時期經(jīng)營情況及其結(jié)果的要素包括收入、費用和利潤。
某一時點企業(yè)的總資產(chǎn)不是企業(yè)所有者投入及其生產(chǎn)經(jīng)營過程中變動額，就是負債而形成的，這一原理形成了靜態(tài)會計等式。
某一個時期內(nèi)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的支出抵扣其這一時期的收入，就形成企業(yè)利潤。這構成了企業(yè)動態(tài)會計等式。
企業(yè)某一時點的資產(chǎn)及其構成會隨著緊后時期的生產(chǎn)經(jīng)營情況而發(fā)生變動（如增加收入、償還債務等），下一時期期末企業(yè)資產(chǎn)及其構成會發(fā)生變化，所以靜態(tài)會計要素和動態(tài)會計要素相關之間又有關聯(lián)性，在此基礎上形成綜合會計等式。
1Z102020成本與費用
1Z102021費用與成本的關系
理解費用與成本的關系，首先應明確企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，總是要發(fā)生各種各樣的支出，有些是為生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的，有些是為添置企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生的，有些是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的。其中企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務等日常經(jīng)濟活動中所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出才能稱為費用，這些費用發(fā)生時就應在會計核算上得到體現(xiàn)，加以確認和計量；其次，由于會計分期核算的需要，期末要將有關費用歸集到有關核算對象上，同時由于權責核算制的規(guī)定和假設，決定了核算對象應承擔的費用有些是本期發(fā)生的，有些是以前時期發(fā)生的，有些是今后某一時期才實際支出的，反之，本期發(fā)生的費用支出，按照權責發(fā)生制，有些應由本期核算對象承擔，有些已經(jīng)由以前時期成本核算對象承擔了，還可能有一些應由以后時期的核算對象承擔，因此，某一個時期發(fā)生的費用支出不一定與應由本期核算對象承擔的費用完全吻合；第三，應由本期核算對象承擔的費用，根據(jù)費用的用途和功能，應由明確的核算對象（工程）承擔的部分稱為成本，另一部分確實應由本期承擔，但不能或沒有必要劃分具體成本核算對象（工程）的稱為這一時期的期間費用。
還應注意的是，生產(chǎn)費用是按照費用支出時的用途劃分的一個類別，這些生產(chǎn)費用總是要進入成本，只是進入哪一個時期的問題，所以生產(chǎn)費用和生產(chǎn)成本也是不同的概念。
根據(jù)費用和成本的關系和差異，建筑安裝企業(yè)的成本費用可以分為工程成本和期間費用。
1Z102022工程成本的確認和計算方法
一、成本費用的確認
認識成本費用的確認實際上包含三個方面的問題：一是支出發(fā)生時能不能視為費用（如資產(chǎn)支出、分配利潤支出等是不作為費用的）；二是可以視為費用的部分，應當確認為哪一期承擔的費用；三是某一期承擔的費用是確認為成本，還是不能或沒有必要明確成本核算對象而直接作為當期的期間費用處理。
二、成本費用的計量
計量是在成本費用確認的基礎上進行的。費用是通過所使用或所耗用的商品或勞務的價值來計量的，通常的費用計量標準是實際成本。有些費用，是直接為當期的生產(chǎn)/施工核算對象發(fā)生的，如某一成本核算對象直接發(fā)生的人工費用、材料費用、機械費用等，通常能夠在發(fā)生時即明確其受益對象；有些費用，如間接費用，需要按一定程序分攤到受益對象中。此外，有些資產(chǎn)將會使幾個會計期間受益，這樣，在計量通過系統(tǒng)、合理的分攤而形成的費用時，是以其資產(chǎn)取得成本的實際數(shù)進行計量的。例如，固定資產(chǎn)的折舊，要按固定資產(chǎn)原始價值和規(guī)定使用年限來計算。無形資產(chǎn)的攤銷、長期待攤費用的攤銷，也都屬于這種情況。教材中討論的間接費用分攤、固定資產(chǎn)攤銷等的計算，就是為不能直接明確核算對象的那部分費用計量而服務的。
三、工程成本的計算方法
工程成本是按對象歸集了的費用（即對象化了的費用），并在收入實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本。由于工程建設周期長、投入資金大，所以在實際工程價款收入和對應的成本計算也分為不同的方式。
需要說明的是，工程成本的結(jié)算期雖然有按月或分段及竣工后結(jié)算等方式，但不論定期或不定期結(jié)算已完工程成本，當月發(fā)生的生產(chǎn)費用必須在會計結(jié)算期按照成本核算對象和成本項目進行歸集與分配。
例如：某項目基礎工程施工期為3個月，合同約定基礎完工以后支付工程價款，那么已完工程成本結(jié)算和工程價款收入核算中，周期為3個月，但在會計核算中，每一個月都要對工程成本進行確認和計量，對工程成本開支情況進行核算和監(jiān)督。
1Z102023工程成本的核算
施工成本核算包括兩個基本環(huán)節(jié)：一是按照規(guī)定的成本開支范圍對施工費用進行歸集和分配，計算出施工費用的實際發(fā)生額；二是根據(jù)成本核算對象，采用適當?shù)姆椒?，計算出該施工項目的總成本和單位成本。施工成本管理需要正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項費用，計算施工項目的實際成本。
一、工程成本及其核算的內(nèi)容
這部分內(nèi)容主要討論的是工程施工中哪些費用可以作為直接費用，這些費用發(fā)生時，根據(jù)其作用的周期，直接計入相應周期的工程成本中；工程施工中的間接費用，屬于施工費用/生產(chǎn)費用性質(zhì)，但其不應由一個成本核算對象承擔，所以在發(fā)生時，應先通過費用明細科目進行歸集，期末再按確定的方法分配計入有關工程成本核算對象的成本。需要注意的是，不論直接費用還是間接費用，其作用的周期不一定是一個核算期，事先需要將其合理進行費用分期分攤。
二、工程成本核算的對象
工程成本核算對象是指在成本核算時所選擇的施工生產(chǎn)費用的歸集產(chǎn)品，即工程成本的承擔者。直接影響費用支出時的核算方法和成本費用核算，所以確定成本核算對象是工程成本核算的第一步。教材對建造項目核算對象的劃分進行了原則討論。
三、工程成本核算的任務和基本要求
這一部分實際分析了工程成本的核算的任務，從中可見成本核算的重要性和基本要求。
1Z102024 期間費用的核算
建筑安裝企業(yè)的主要任務是工程承包和施工，各合同具有相對獨立性，成本核算對象劃分較明確。而施工企業(yè)則主要從公司層面對所有項目進行指導、監(jiān)管和管理，這些費用不能/沒有必要有某一個項目或成本核算對象。
鑒于期間費用的特點，屬于期間費用范疇的，不需要具體確定和劃分成本核算，而可能需要對費用按時間段分配。
施工企業(yè)的期間費用主要包括管理費用和財務費用。企業(yè)發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，計入當期損益。
《建設工程經(jīng)濟（第三版）》網(wǎng)上增值服務
（2011年第三期）
第二部分網(wǎng)上答疑
問題1
教材第1頁，資金時間價值中的資金增值率的概念是什么意思？
答：根據(jù)教材第1頁資金時間價值的概念可知，資金時間價值中的資金增值率是指一筆資金在單位時間內(nèi)新增的價值與這筆資金的比值，利率是資金時間價值中最常見的資金增值率（但在具體應用時要注意有單利和復利之分）。
問題2
教材第13頁，有效利率中收付周期是指什么？
答：在實際工作中，對資金收回（或付出）的時間單位，稱為資金的收付周期，此單位可為年、半年、季、月、周或天等。在資金等值計算中，當計算利息的計息周期與資金的收付周期不一致時，就必須考慮有效利率的問題。
問題3
教材第14頁，技術方案盈利能力指標中提到靜態(tài)投資回收期，我想問動態(tài)投資回收期是不是應該也是技術方案盈利能力指標？
答：動態(tài)投資回收期是技術方案的盈利能力指標，但本教材對該指標未作要求。
問題4
教材第21頁，例1Z101023中息稅前利潤與所得稅前利潤的區(qū)別是什么？
答：息稅前利潤是指利潤總額加上“利息支出”之后的總和；而所得稅前利潤則是利潤總額減去“彌補以前年度虧損”后的余額。由此可見，息稅前利潤與所得稅前利潤的區(qū)別是很大的。
問題5
教材第21頁表格中第1行的數(shù)據(jù)（60、123.6、92.7、61.8、30.9）是怎樣得出的？最后1行，第4列的425是否為412.5？
答：教材第21頁表格中第1行的數(shù)據(jù)（60、123.6、92.7、61.8、30.9）說明如下：
由表1Z101023可知，該技術方案建設期為兩年，第1年沒有貸款，第2年貸款2000萬元，根據(jù)教材第163頁1Z103015公式即可計算出第2年的貸款利息為60（=2000÷2×6%）萬元，此利息計入建設投資；第2年底技術方案建成投入使用，貸款本息累計為2060萬元，在計算第3年貸款利息應以期初貸款本息累計計算，即123.6（=2060×6%）萬元，注意此利息計入總成本，不能計入建設投資（詳見教材第47頁“建設期利息”部分相關內(nèi)容）；根據(jù)題意（表中1.3行）投資償還方式為投產(chǎn)后前4年等本償還，利息照付，則第3～6年每年還款額為2060÷4=515萬元，故第4年初未還貸款額為2060-515=1545萬元，當年利息為1545×6%=92.7萬元；以此類推。
最后一行，第4年即所得稅后利潤為425萬元，計算式為：550-（550-50）×25%=425，式中50萬元是上年度的虧損額，可用本年度利潤彌補，彌補后余額才作為計算當年所得稅的基數(shù)。
問題6
教材第49頁中“2.工資及福利費”中提到“工資及福利是指……生育等社會保險和住房公積金中由職工個人繳付的部分。”我覺得這里的住房公積金應當指的是單位繳付的部分，而不是個人繳付的部分，因為個人繳付的部分已經(jīng)包括在單位付給職工的工資里了，請問老師對此有何看法？
答：教材第49頁中“2.工資及福利費”指的是人工工資及福利費（又稱職工薪酬）。根據(jù)國家發(fā)展改革委和建設部發(fā)布的《建設項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)》（第三版）規(guī)定：財務分析中的人工工資及福利費，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而給予各種形式的報酬以及其他相關支出，通常包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，以及醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金中由職工個人繳付的部分。
問題7
教材第181頁[例1Z103033-2] 計算1 m3370mm厚標準磚墻的標準磚和砂漿的總消耗量 （標準磚和砂漿的損耗率均為1%）。
標準磚總消耗量＝521.7×（1＋1%）＝526.92（塊）
砂漿凈用量＝1－0.0014628×521.7＝1－0.763＝0.237（m3）
砂漿總耗量＝0.237×（1＋1%）＝0.239（m3）
答：每1m3370mm厚標準磚墻的標準磚總消耗量為526.92塊，砂漿總耗量為0.239m3.
請問：第一行分母中的0.365是怎么得來的？是不是應該為0.370？
答：例子數(shù)字沒錯，370mm墻，實際上是一磚半墻，即：240mm+10+115=365mm的厚度。
第三部分 重點掌握
下面為“1Z102010 財務會計基礎”和“1Z102020成本與費用”需要重點掌握的內(nèi)容。
1Z102010 財務會計基礎
現(xiàn)代會計包括財務會計和管理會計兩大基本內(nèi)容。財務會計工作主要為股東、債權債務人、政府主管部門服務等企業(yè)外界利害關系集團提供企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況方面的會計信息，以及企業(yè)管理層受企業(yè)所有者委托履行責任的情況，所以財務會計采用統(tǒng)一的財務會計制度和準則，主要反映企業(yè)經(jīng)營過去的情況，屬于“報告型會計”。
1Z102011 財務會計的職能
一、財務會計的內(nèi)涵
財務會計的主要過程包括確認、計量和報告，即財務會計通過對經(jīng)濟業(yè)務進行確認和計量，及時反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，并按照一定的周期，編制財務會計報表，反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，財務會計確認、計量和報告經(jīng)濟信息時，主要以貨幣形式進行反映，但同時輔助以必要的文字說明。
二、財務會計的職能
財務會計的內(nèi)涵決定了財務會計具有核算和監(jiān)督兩項基本職能。財務會計主要過程--確認、計量和報告，都是會計核算的過程，但通過會計核算的信息分析和對比，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題和風險，所以說會計有監(jiān)督職能，但他是建立在會計核算這一基本職能之上的，核算是監(jiān)督的基礎。
1Z102012 會計核算的原則
會計要素是對會計核算涉及的經(jīng)濟業(yè)務進行分類的結(jié)果，習慣上把會計核算要涉及的內(nèi)容分為收入、費用、利潤、資產(chǎn)、負債和所有者權益等六個。對經(jīng)濟業(yè)務涉及的價值采用何種標準進行計量直接影響財務狀況和經(jīng)營成果指標。所以原則上應采用經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時的成本即歷史成本對要素進行計量。但在某些經(jīng)濟活動中，用歷史成本進行計量可能并不合理，因此規(guī)定還可以采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值等方式對經(jīng)濟業(yè)務進行計量。
同時，由于財務會計為企業(yè)利益相關者提供企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況，而這些相關者并不一定直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，為了使他們通過會計信息真實、全面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，必須對企業(yè)會計信息質(zhì)量提出要求。
1Z102013 會計核算的基本前提
企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務總是企業(yè)與其他實體之間發(fā)生的，一項經(jīng)濟業(yè)務站在不同的角度看，其性質(zhì)是不同的，如一項貨物買賣，站在買方的角度，支付貨款屬于費用支出，而站在賣方的角度，收取貨款屬于收入，所以會計核算首先應明確核算主體，由此形成了主體假設。另外，企業(yè)總是希望能夠長期經(jīng)營并得到發(fā)展，在這個過程中，企業(yè)的投入和產(chǎn)出在不斷地發(fā)生，但作為企業(yè)利益相關者則需要關注企業(yè)一段時間的經(jīng)營情況及其對企業(yè)資產(chǎn)的影響，因此形成了持續(xù)經(jīng)營和分期假設。企業(yè)經(jīng)濟活動涉及的業(yè)務種類繁多，只有采用貨幣形式對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務和財務狀況等進行核算和監(jiān)督，才能綜合反映企業(yè)經(jīng)營狀況和財務成果。
在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和分期假設的會計核算下，各項收支實際發(fā)生時間與其起作用的周期不一定完全吻合，因此，在分期核算時，有關收支應根據(jù)其應起作用的時間一致，使不同時期的成本和費用與收入匹配，規(guī)定企業(yè)會計核算采用權責發(fā)生制。
1Z102014 會計要素的組成和會計等式的應用
會計要素，是會計對象的主要組成部分，也是對經(jīng)濟業(yè)務在會計上進行分類的結(jié)果，用以反映企業(yè)單位財務狀況和確定經(jīng)營成果的因素。反映某一時點財務狀況的要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益，反映某一時期經(jīng)營情況及其結(jié)果的要素包括收入、費用和利潤。
某一時點企業(yè)的總資產(chǎn)不是企業(yè)所有者投入及其生產(chǎn)經(jīng)營過程中變動額，就是負債而形成的，這一原理形成了靜態(tài)會計等式。
某一個時期內(nèi)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的支出抵扣其這一時期的收入，就形成企業(yè)利潤。這構成了企業(yè)動態(tài)會計等式。
企業(yè)某一時點的資產(chǎn)及其構成會隨著緊后時期的生產(chǎn)經(jīng)營情況而發(fā)生變動（如增加收入、償還債務等），下一時期期末企業(yè)資產(chǎn)及其構成會發(fā)生變化，所以靜態(tài)會計要素和動態(tài)會計要素相關之間又有關聯(lián)性，在此基礎上形成綜合會計等式。
1Z102020成本與費用
1Z102021費用與成本的關系
理解費用與成本的關系，首先應明確企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，總是要發(fā)生各種各樣的支出，有些是為生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的，有些是為添置企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生的，有些是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的。其中企業(yè)在生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務等日常經(jīng)濟活動中所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出才能稱為費用，這些費用發(fā)生時就應在會計核算上得到體現(xiàn)，加以確認和計量；其次，由于會計分期核算的需要，期末要將有關費用歸集到有關核算對象上，同時由于權責核算制的規(guī)定和假設，決定了核算對象應承擔的費用有些是本期發(fā)生的，有些是以前時期發(fā)生的，有些是今后某一時期才實際支出的，反之，本期發(fā)生的費用支出，按照權責發(fā)生制，有些應由本期核算對象承擔，有些已經(jīng)由以前時期成本核算對象承擔了，還可能有一些應由以后時期的核算對象承擔，因此，某一個時期發(fā)生的費用支出不一定與應由本期核算對象承擔的費用完全吻合；第三，應由本期核算對象承擔的費用，根據(jù)費用的用途和功能，應由明確的核算對象（工程）承擔的部分稱為成本，另一部分確實應由本期承擔，但不能或沒有必要劃分具體成本核算對象（工程）的稱為這一時期的期間費用。
還應注意的是，生產(chǎn)費用是按照費用支出時的用途劃分的一個類別，這些生產(chǎn)費用總是要進入成本，只是進入哪一個時期的問題，所以生產(chǎn)費用和生產(chǎn)成本也是不同的概念。
根據(jù)費用和成本的關系和差異，建筑安裝企業(yè)的成本費用可以分為工程成本和期間費用。
1Z102022工程成本的確認和計算方法
一、成本費用的確認
認識成本費用的確認實際上包含三個方面的問題：一是支出發(fā)生時能不能視為費用（如資產(chǎn)支出、分配利潤支出等是不作為費用的）；二是可以視為費用的部分，應當確認為哪一期承擔的費用；三是某一期承擔的費用是確認為成本，還是不能或沒有必要明確成本核算對象而直接作為當期的期間費用處理。
二、成本費用的計量
計量是在成本費用確認的基礎上進行的。費用是通過所使用或所耗用的商品或勞務的價值來計量的，通常的費用計量標準是實際成本。有些費用，是直接為當期的生產(chǎn)/施工核算對象發(fā)生的，如某一成本核算對象直接發(fā)生的人工費用、材料費用、機械費用等，通常能夠在發(fā)生時即明確其受益對象；有些費用，如間接費用，需要按一定程序分攤到受益對象中。此外，有些資產(chǎn)將會使幾個會計期間受益，這樣，在計量通過系統(tǒng)、合理的分攤而形成的費用時，是以其資產(chǎn)取得成本的實際數(shù)進行計量的。例如，固定資產(chǎn)的折舊，要按固定資產(chǎn)原始價值和規(guī)定使用年限來計算。無形資產(chǎn)的攤銷、長期待攤費用的攤銷，也都屬于這種情況。教材中討論的間接費用分攤、固定資產(chǎn)攤銷等的計算，就是為不能直接明確核算對象的那部分費用計量而服務的。
三、工程成本的計算方法
工程成本是按對象歸集了的費用（即對象化了的費用），并在收入實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)成本。由于工程建設周期長、投入資金大，所以在實際工程價款收入和對應的成本計算也分為不同的方式。
需要說明的是，工程成本的結(jié)算期雖然有按月或分段及竣工后結(jié)算等方式，但不論定期或不定期結(jié)算已完工程成本，當月發(fā)生的生產(chǎn)費用必須在會計結(jié)算期按照成本核算對象和成本項目進行歸集與分配。
例如：某項目基礎工程施工期為3個月，合同約定基礎完工以后支付工程價款，那么已完工程成本結(jié)算和工程價款收入核算中，周期為3個月，但在會計核算中，每一個月都要對工程成本進行確認和計量，對工程成本開支情況進行核算和監(jiān)督。
1Z102023工程成本的核算
施工成本核算包括兩個基本環(huán)節(jié)：一是按照規(guī)定的成本開支范圍對施工費用進行歸集和分配，計算出施工費用的實際發(fā)生額；二是根據(jù)成本核算對象，采用適當?shù)姆椒?，計算出該施工項目的總成本和單位成本。施工成本管理需要正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項費用，計算施工項目的實際成本。
一、工程成本及其核算的內(nèi)容
這部分內(nèi)容主要討論的是工程施工中哪些費用可以作為直接費用，這些費用發(fā)生時，根據(jù)其作用的周期，直接計入相應周期的工程成本中；工程施工中的間接費用，屬于施工費用/生產(chǎn)費用性質(zhì)，但其不應由一個成本核算對象承擔，所以在發(fā)生時，應先通過費用明細科目進行歸集，期末再按確定的方法分配計入有關工程成本核算對象的成本。需要注意的是，不論直接費用還是間接費用，其作用的周期不一定是一個核算期，事先需要將其合理進行費用分期分攤。
二、工程成本核算的對象
工程成本核算對象是指在成本核算時所選擇的施工生產(chǎn)費用的歸集產(chǎn)品，即工程成本的承擔者。直接影響費用支出時的核算方法和成本費用核算，所以確定成本核算對象是工程成本核算的第一步。教材對建造項目核算對象的劃分進行了原則討論。
三、工程成本核算的任務和基本要求
這一部分實際分析了工程成本的核算的任務，從中可見成本核算的重要性和基本要求。
1Z102024 期間費用的核算
建筑安裝企業(yè)的主要任務是工程承包和施工，各合同具有相對獨立性，成本核算對象劃分較明確。而施工企業(yè)則主要從公司層面對所有項目進行指導、監(jiān)管和管理，這些費用不能/沒有必要有某一個項目或成本核算對象。
鑒于期間費用的特點，屬于期間費用范疇的，不需要具體確定和劃分成本核算，而可能需要對費用按時間段分配。
施工企業(yè)的期間費用主要包括管理費用和財務費用。企業(yè)發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，計入當期損益。