業(yè)務(wù)題
1.某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，注冊(cè)資本50萬(wàn)元。主營(yíng)辦公用品。2009年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況如下：
(1)銷售辦公用品開(kāi)具專用發(fā)票150萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票58.5萬(wàn)元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價(jià)值20萬(wàn)元(不含稅)，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，出租商鋪，取得租金收入10萬(wàn)元;
(2)銷售成本120萬(wàn)元，增值稅26.84萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2.96萬(wàn)元;
(3)銷售費(fèi)用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元，自制憑證支付給單位銷售員傭金2萬(wàn)元;
(4)管理費(fèi)用20萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.5萬(wàn)元;
(5)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支20萬(wàn)元，其中：2009年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于廠房擴(kuò)建，借款期限7個(gè)月，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6%。
要求：根據(jù)上述會(huì)計(jì)資料計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額。
業(yè)務(wù)題
答案：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200(萬(wàn)元)，
實(shí)際發(fā)生800+450=1250(萬(wàn)元)大于扣除限額，應(yīng)扣除1200萬(wàn)元。
準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=1400-800-450+1200=1350(萬(wàn)元)
利息費(fèi)用扣除限額=2000×6%=120(萬(wàn)元)
準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200-160+120=160(萬(wàn)元)
2009年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額
=8000+240-30-5100-60-1350-160-1100-400×50%-70-40=130(萬(wàn)元)
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。因此抵免稅額為0。
2009年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額=(130+50×8)×25%=132.50(萬(wàn)元)
B國(guó)所得已納稅額=50×8×20%=80(萬(wàn)元)
B國(guó)所得抵免限額=132.50×(50×8)÷(130+50×8)=100(萬(wàn)元)
已納稅額小于抵免限額，應(yīng)予抵免的稅額是已納稅額即80萬(wàn)元。
2009年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=132.50-80=52.50(萬(wàn)元)
1.某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，注冊(cè)資本50萬(wàn)元。主營(yíng)辦公用品。2009年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況如下：
(1)銷售辦公用品開(kāi)具專用發(fā)票150萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票58.5萬(wàn)元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價(jià)值20萬(wàn)元(不含稅)，企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，出租商鋪，取得租金收入10萬(wàn)元;
(2)銷售成本120萬(wàn)元，增值稅26.84萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2.96萬(wàn)元;
(3)銷售費(fèi)用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元，自制憑證支付給單位銷售員傭金2萬(wàn)元;
(4)管理費(fèi)用20萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.5萬(wàn)元;
(5)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支20萬(wàn)元，其中：2009年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于廠房擴(kuò)建，借款期限7個(gè)月，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6%。
要求：根據(jù)上述會(huì)計(jì)資料計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅額。
業(yè)務(wù)題
答案：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=8000×15%=1200(萬(wàn)元)，
實(shí)際發(fā)生800+450=1250(萬(wàn)元)大于扣除限額，應(yīng)扣除1200萬(wàn)元。
準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用=1400-800-450+1200=1350(萬(wàn)元)
利息費(fèi)用扣除限額=2000×6%=120(萬(wàn)元)
準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=200-160+120=160(萬(wàn)元)
2009年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額
=8000+240-30-5100-60-1350-160-1100-400×50%-70-40=130(萬(wàn)元)
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。因此抵免稅額為0。
2009年境內(nèi)、外所得的應(yīng)納所得稅額=(130+50×8)×25%=132.50(萬(wàn)元)
B國(guó)所得已納稅額=50×8×20%=80(萬(wàn)元)
B國(guó)所得抵免限額=132.50×(50×8)÷(130+50×8)=100(萬(wàn)元)
已納稅額小于抵免限額，應(yīng)予抵免的稅額是已納稅額即80萬(wàn)元。
2009年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=132.50-80=52.50(萬(wàn)元)