2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師－會(huì)計(jì)考前模擬試題
一、單項(xiàng)選擇題
1. 大通股份有限公司（以下簡稱大通公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。大通公司2008年～2011年與投資有關(guān)的資料如下
（1）2008 年9月2日，大通公司與甲公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，購買甲公司所持有的B企業(yè)40%的股權(quán)，購買價(jià)款為4 200萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2008年11月1日分別經(jīng)大通公司臨時(shí)股東大會(huì)和甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，股權(quán)過戶手續(xù)于2009年1月1 日辦理完畢，當(dāng)日，大通公司將全部價(jià)款支付給甲公司。大通公司取得上述股權(quán)后對(duì)B企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。大通公司與被合并方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2008年，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤1 500萬元。2009年1月1日，B企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為11 000萬元。
（2）2009年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放2008年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2009年4月20日實(shí)際發(fā)放。2009年度B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。
（3）2010年12月，B企業(yè)對(duì)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積300萬元。2010年度，B企業(yè)發(fā)生虧損1 100萬元。經(jīng)調(diào)查，出現(xiàn)減值跡象，大通公司預(yù)計(jì)長期投資的可收回金額為4 000萬元。
（4）2011 年8月21日，大通公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)大通公司和C 公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4 500萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%，協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完畢時(shí)支付其余20%的款項(xiàng)。2011年9月30日，大通公司和C公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，大通公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%。 2011年10月31日，大通公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%。2011年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)辦理完畢，收到支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的20%。2011年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1～9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元；11～12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤 400萬元。
（5）2011年3月4日，大通公司與藍(lán)星公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以銀行存款600萬元受讓藍(lán)星公司所持有A公司股權(quán)的50%。上述協(xié)議于2011年4月5日經(jīng)大通公司臨時(shí)股東大會(huì)和藍(lán)星公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2011年8月1日完成，當(dāng)日支付了全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。大通公司獲得A公司股權(quán)后，在A公司董事會(huì)中擁有多數(shù)席位，A公司成為大通公司的合營企業(yè)。2011年8月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1 400萬元。2011年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1～3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元；4～6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤40萬元；7～12月份每月實(shí)現(xiàn)凈利潤10 萬元。 除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。 根據(jù)上述資料完成如下問題的解答： 大通公司對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資于2009年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬元。
A.4 050
B.4 440
C.4 355
D.4 567
2. 大通公司對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資于2010年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬元。
A.4 120
B.3 040
C.4 000
D.3 720
3. 大通公司上述長期股權(quán)投資在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額為（）萬元。
A.750
B.752
C.725
D.755
4. M有限責(zé)任公司（以下簡稱M公司）以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計(jì)算外幣賬戶的匯兌差額。
（1）M 公司2010年第四季度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)： ①10月8日，收到國外N公司追加的外幣資本投資1 000萬美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.24元人民幣。M公司與N公司的投資合同于2009年7月10日簽訂。投資合同中對(duì)外幣資本投資的約定匯率為1美元＝7.20元人民幣。簽約當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.18元人民幣。 ②11月10日，出口銷售商品一批，售價(jià)為120萬美元。該商品銷售已符合收入確認(rèn)條件，但款項(xiàng)尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.24元人民幣。 ③11月16日，償還應(yīng)付國外H公司的貨款80萬美元，款項(xiàng)已通過美元賬戶劃轉(zhuǎn)。當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.23元人民幣。 ④11月26日，收到應(yīng)收國外F公司的貨款60萬美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.26元人民幣。 ⑤12月6日，自國外進(jìn)口原材料一批，材料價(jià)款100萬美元，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.24元人民幣。
（2）其他有關(guān)資料如下： ①2010年第四季度期初M公司有關(guān)外幣賬戶的余額如下表所示：
②2010年12月31日，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.25元人民幣。 ③假定不考慮上述交易過程中的相關(guān)稅費(fèi)。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題： M公司第四季度銀行存款（美元戶）折合人民幣的貸方發(fā)生額是（）萬元。
A.380.2
B.7 675.6
C.958.6
D.10 005
5. M公司第四季度應(yīng)收賬款（美元戶）折合人民幣的借方發(fā)生額是（）萬元。
A.1 012.5
B.868.8
C.143.7
D.579.3
一、單項(xiàng)選擇題
1. 大通股份有限公司（以下簡稱大通公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。大通公司2008年～2011年與投資有關(guān)的資料如下
（1）2008 年9月2日，大通公司與甲公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，購買甲公司所持有的B企業(yè)40%的股權(quán)，購買價(jià)款為4 200萬元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2008年11月1日分別經(jīng)大通公司臨時(shí)股東大會(huì)和甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，股權(quán)過戶手續(xù)于2009年1月1 日辦理完畢，當(dāng)日，大通公司將全部價(jià)款支付給甲公司。大通公司取得上述股權(quán)后對(duì)B企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。大通公司與被合并方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。 2008年，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤1 500萬元。2009年1月1日，B企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為11 000萬元。
（2）2009年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放2008年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2009年4月20日實(shí)際發(fā)放。2009年度B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。
（3）2010年12月，B企業(yè)對(duì)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積300萬元。2010年度，B企業(yè)發(fā)生虧損1 100萬元。經(jīng)調(diào)查，出現(xiàn)減值跡象，大通公司預(yù)計(jì)長期投資的可收回金額為4 000萬元。
（4）2011 年8月21日，大通公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)大通公司和C 公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4 500萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%，協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完畢時(shí)支付其余20%的款項(xiàng)。2011年9月30日，大通公司和C公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，大通公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%。 2011年10月31日，大通公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%。2011年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)辦理完畢，收到支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的20%。2011年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1～9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元；11～12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤 400萬元。
（5）2011年3月4日，大通公司與藍(lán)星公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以銀行存款600萬元受讓藍(lán)星公司所持有A公司股權(quán)的50%。上述協(xié)議于2011年4月5日經(jīng)大通公司臨時(shí)股東大會(huì)和藍(lán)星公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2011年8月1日完成，當(dāng)日支付了全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。大通公司獲得A公司股權(quán)后，在A公司董事會(huì)中擁有多數(shù)席位，A公司成為大通公司的合營企業(yè)。2011年8月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1 400萬元。2011年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的情況如下：1～3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元；4～6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤40萬元；7～12月份每月實(shí)現(xiàn)凈利潤10 萬元。 除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。 根據(jù)上述資料完成如下問題的解答： 大通公司對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資于2009年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬元。
A.4 050
B.4 440
C.4 355
D.4 567
2. 大通公司對(duì)B企業(yè)長期股權(quán)投資于2010年12月31日的賬面價(jià)值為（）萬元。
A.4 120
B.3 040
C.4 000
D.3 720
3. 大通公司上述長期股權(quán)投資在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額為（）萬元。
A.750
B.752
C.725
D.755
4. M有限責(zé)任公司（以下簡稱M公司）以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計(jì)算外幣賬戶的匯兌差額。
（1）M 公司2010年第四季度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)： ①10月8日，收到國外N公司追加的外幣資本投資1 000萬美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.24元人民幣。M公司與N公司的投資合同于2009年7月10日簽訂。投資合同中對(duì)外幣資本投資的約定匯率為1美元＝7.20元人民幣。簽約當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.18元人民幣。 ②11月10日，出口銷售商品一批，售價(jià)為120萬美元。該商品銷售已符合收入確認(rèn)條件，但款項(xiàng)尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.24元人民幣。 ③11月16日，償還應(yīng)付國外H公司的貨款80萬美元，款項(xiàng)已通過美元賬戶劃轉(zhuǎn)。當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.23元人民幣。 ④11月26日，收到應(yīng)收國外F公司的貨款60萬美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.26元人民幣。 ⑤12月6日，自國外進(jìn)口原材料一批，材料價(jià)款100萬美元，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.24元人民幣。
（2）其他有關(guān)資料如下： ①2010年第四季度期初M公司有關(guān)外幣賬戶的余額如下表所示：
②2010年12月31日，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.25元人民幣。 ③假定不考慮上述交易過程中的相關(guān)稅費(fèi)。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題： M公司第四季度銀行存款（美元戶）折合人民幣的貸方發(fā)生額是（）萬元。
A.380.2
B.7 675.6
C.958.6
D.10 005
5. M公司第四季度應(yīng)收賬款（美元戶）折合人民幣的借方發(fā)生額是（）萬元。
A.1 012.5
B.868.8
C.143.7
D.579.3