參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1. ［答案］D
［解析］財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)難以界定于某類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定；相反，此類風(fēng)險(xiǎn)增加了多個(gè)不同認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。
2. ［答案］D
［解析］選項(xiàng)ABC所面臨的風(fēng)險(xiǎn)均與各類交易、賬戶余額和披露相聯(lián)系，選項(xiàng)A與存貨及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備相關(guān)；選項(xiàng)B與存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)減值相關(guān)；選項(xiàng)C與固定資產(chǎn)及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)；選項(xiàng)D管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。
3. ［答案］C
［解析］對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解時(shí)，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計(jì)，選項(xiàng)C不正確。
4. ［答案］C
［解析］穿行測(cè)試一般可用于對(duì)業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，選項(xiàng)A不正確；在審計(jì)業(yè)務(wù)的承接階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就需要對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行初步了解和評(píng)價(jià)，并不僅僅是從計(jì)劃階段開始，選項(xiàng)B不正確；如果認(rèn)為被審計(jì)單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的，選項(xiàng)D不正確。
5. ［答案］D
［解析］設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制主要是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，所以與這項(xiàng)控制最直接相關(guān)的就是壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提，所以選項(xiàng)D正確。
6. ［答案］B
［解析］選項(xiàng)ACD均能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)是2×10年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，而不是發(fā)生目標(biāo)。
7. ［答案］C
［解析］在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；企業(yè)不能估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。所以，選項(xiàng)C中企業(yè)會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮提出審計(jì)調(diào)整建議。
8. ［答案］A
［解析］對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師，而不是具體項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。
9. ［答案］D
［解析］會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時(shí)處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。
10. ［答案］C
［解析］對(duì)于上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)A不正確；如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)B不正確；應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告之前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)D不正確。