二、多項選擇題
1、ABC會計師事務所接受E公司委托審計其2010年的財務報表，戊注冊會計師任項目合伙人。戊注冊會計師于2011年3月15日完成審計工作并出具審計報告，財務報表報出日為2011年3月20日。在執(zhí)行本次審計業(yè)務的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、注冊會計師2011年1月27日執(zhí)行審計工作時，獲悉W公司起訴E公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決E公司賠償W公司100萬元的經(jīng)濟損失。E公司和W公司均表示不再上訴。2月1日，E公司向W公司支付上述賠償款，但E公司未對該事項進行處理。該訴訟案系E公司2010年9月銷售給W公司的X電子設備，在使用過程中發(fā)生爆炸造成財產(chǎn)損失所引起的。W公司通過法律程序要求E公司賠償部分損失。2010年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。E公司估計很可能賠償W公司80萬元的損失，并據(jù)此在2010年12月31日確認80萬元的預計負債。注冊會計師提出的調(diào)整建議不正確的有（ ）。
A.借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 20
貸：預計負債 20
借：預計負債 100
貸：其他應付款 100
借：其他應付款 100
貸：銀行存款 100
B.借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 20
貸：預計負債 20
借：預計負債 100
貸：其他應付款 100
C.借：營業(yè)外支出 20
預計負債 80
貸：其他應付款 100
D.借：營業(yè)外支出 20
貸：預計負債 20
借：預計負債 100
貸：銀行存款 100
<2>、戊注冊會計師了解到下列期后事項，屬于非調(diào)整事項的有（ ）。
A.2011年2月1日E公司發(fā)生重大訴訟
B.2011年2月10日E公司于2009年確認的一筆大額銷售被退回
C.2011年2月15日E公司發(fā)行債券
D.2011年3月14日開始外匯匯率發(fā)生重大變化
<3>、對于截止2011年3月15日發(fā)生的期后事項，戊注冊會計師下列做法中不正確的有（ ）。
A.不專門設計審計程序識別這些期后事項
B.盡量在接近資產(chǎn)負債表日時實施針對期后事項的專門審計程序
C.設計專門的審計程序識別期后事項
D.盡量在接近審計報告日實施針對期后事項的專門審計程序
<4>、如果E公司管理層拒絕就對財務報表有重大影響的某類事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認（該范圍受限影響到審計意見類型），注冊會計師應將其視為審計范圍受到重要限制并出具（ ）審計報告。
A.帶強調(diào)段的無保留意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.否定意見
2、ABC會計師事務所的己注冊會計師接受F公司委托，負責審計F公司2010年度的財務報表，在了解被審計單位內(nèi)部控制的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、下列關于內(nèi)部控制的說法中，正確的有（ ）。
A.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解不能代替其對內(nèi)部控制運行有效性的測試程序
B.一般情況下，注冊會計師對內(nèi)部控制的了解，主要是評價內(nèi)部控制的設計和確定內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行
C.內(nèi)部控制的自動化成分在處理涉及主觀判斷的狀況或交易事項時可能比人工控制更為適當
D.與審計相關的控制，包括F公司為實現(xiàn)財務報告可靠性目標設計和實施的控制
<2>、在識別重大錯報風險時，注冊會計師應當關注下列（ ）事項和情況可能表明被審計單位存在重大錯報風險。
A.在經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定的國家或地區(qū)開展業(yè)務，行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化
B.在高度波動的市場開展業(yè)務，供應鏈發(fā)生變化
C.在嚴厲、復雜的監(jiān)管環(huán)境中開展業(yè)務，融資能力受到限制
D.持續(xù)經(jīng)營和資產(chǎn)流動性出現(xiàn)問題，包括重要客戶流失
<3>、信息技術可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生特定風險，注冊會計師應當從（ ）方面了解信息技術對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風險。
A.不恰當?shù)娜藶楦深A
B.未經(jīng)授權改變主文檔的數(shù)據(jù)
C.不具有一貫性
D.數(shù)據(jù)丟失的風險或不能訪問所需要的數(shù)據(jù)
<4>、內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，主要包括（ ）。
A.控制的設計和修改可能存在失誤
B.由于負責復核信息的人員不了解復核的目的或沒有采取適當?shù)拇胧?，使?nèi)部控制生成的信息沒有得到有效使用
C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效
D.由于兩個或更多的人員進行串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
3、F公司首次接受注冊會計師審計，委托ABC會計師事務所對其2010年度財務報表進行審計，己注冊會計師作為本次審計項目合伙人，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、下列關于期初余額的理解，正確的有（ ）。
A.期初余額是已經(jīng)存在的賬戶的余額，就等于相同賬戶上期期末的余額
B.期初余額反映了以前期間的交易和上期采用的會計政策的結(jié)果
C.期初余額審計通常與注冊會計師首次接受委托相聯(lián)系
D.注冊會計師要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦?，一般并不需要專門對其發(fā)表審計意見
<2>、關于期初余額審計的目標，下列說法正確的有（ ）。
A.確定期初余額是否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報
B.會計政策的變更是否已按照適用的財務報表編制基礎作恰當?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露
C.確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露
D.期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧請蟊碇械玫揭回炦\用
<3>、對于該項審計業(yè)務，說法錯誤的有（ ）。
A.應該在審計報告引言段中說明上期財務報表未經(jīng)審計的情況
B.只有當期初余額對于本期財務報表重要時，才需要實施審計程序
C.如果本期的期初余額對于上期財務報表是重要的，則對于本期財務報表也一定是重要的，注冊會計師需要予以特別關注
D.對于期初流動資產(chǎn)和流動負債的審計，注冊會計師通?？梢酝ㄟ^本期實施的審計程序獲取部分的審計證據(jù)
<4>、如果注冊會計師不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要在審計報告中發(fā)表的審計意見類型，下列說法中正確的有（ ?。?。
A.發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見
B.除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關）發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見
C.除非法律法規(guī)禁止，對財務狀況發(fā)表保留意見或無法表示意見，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表無保留意見
D.發(fā)表適合具體情況的保留意見或否定意見