3、丙注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，在銷售與收款循環(huán)的審計(jì)中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、丙注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（ ）。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
<2>、下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.采用消極的函證方式，注冊會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函
B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)
C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對(duì)無誤
D.在采用消極的函證方式時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常還需輔以其他審計(jì)程序
<3>、丙注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)C公司2010年2月1日賒銷產(chǎn)品一批給N公司，價(jià)稅合計(jì)為117萬元。C公司2010年4月1日將該應(yīng)收賬款向銀行申請貼現(xiàn)，銀行不擁有追索權(quán)。C公司實(shí)際收到90萬元，款項(xiàng)已存入銀行，未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，假定不考慮其他事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議的調(diào)整分錄為（ ）。
A.借：貨幣資金 90
貸：應(yīng)收票據(jù) 90
B.借：貨幣資金 90
營業(yè)外支出 27
貸：應(yīng)收票據(jù) 117
C.借：貨幣資金 90
貸：短期借款 90
D.借：貨幣資金 90
財(cái)務(wù)費(fèi)用 27
貸：短期借款 117
<4>、丙注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為加強(qiáng)對(duì)函證的控制，注冊會(huì)計(jì)師采取了下列具體措施。其中，正確的是（ ?。?。
A.由C公司財(cái)務(wù)人員代為填制詢證函，丙注冊會(huì)計(jì)師直接信任該詢證函中的內(nèi)容
B.由審計(jì)人員黏貼信封后填寫地址，由C公司財(cái)務(wù)人員送往當(dāng)?shù)剜]局
C.由C公司財(cái)務(wù)人員填寫詢證函后，由C公司和注冊會(huì)計(jì)師簽章，并由C公司人員送往郵局
D.審計(jì)人員親自填寫并核對(duì)地址，并親自寄送詢證函
<5>、 C公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的15%計(jì)提；賬齡1～2年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡2～3年的，按其余額的60%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。丙注冊會(huì)計(jì)師在審查過程中發(fā)現(xiàn)C公司預(yù)收賬款明細(xì)科目中存在一項(xiàng)借方余額（如下表所示），但C公司沒有作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
丙注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是（ ）。
A.借：預(yù)收款項(xiàng)——W公司 9 500 000
貸：應(yīng)收賬款——W公司 9 500 000
B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 1 425 000
貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失 1 425 000
C.借：應(yīng)收賬款——W公司 9 500 000
貸：預(yù)收款項(xiàng)——W公司 9 500 000
借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失 1 425 000
貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 1 425 000
D.無需提出調(diào)整建議
<6>、對(duì)賒銷業(yè)務(wù)需要執(zhí)行信用部門審批控制，這一控制與（ ）最直接相關(guān)。
A.應(yīng)收賬款賬面余額
B.主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)
C.銷售折扣的計(jì)算
D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提
<7>、丙注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)，下列程序中效果最差的是（ ）。
A.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率
B.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷售費(fèi)用總額的比率
C.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率
D.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用變化幅度
4、丁注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，遇到下列有關(guān)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師特別關(guān)注被審計(jì)單位是否存在舞弊行為。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（ ）。
A.雖說舞弊的隱蔽性較強(qiáng)，注冊會(huì)計(jì)師仍應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證
B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律判定舞弊是否已發(fā)生，進(jìn)而評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用，通常屬于被審計(jì)單位管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段之一
D.如果注意到被審計(jì)單位大量采用分銷渠道，應(yīng)懷疑發(fā)生侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)較高
<2>、下列有關(guān)丁注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A.在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，丁注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注D公司在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，丁注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，丁注冊會(huì)計(jì)師不用評(píng)價(jià)D公司相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，也不用確定其是否得到執(zhí)行
D.丁注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定D公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
<3>、下列不屬于丁注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素是（ ）。
A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為
B.注冊會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的
C.審計(jì)程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響
D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，且能被D公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正確反映
<4>、在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過稱中，注冊會(huì)計(jì)師在必要情況下需要針對(duì)與違反法規(guī)相關(guān)的事項(xiàng)與被審計(jì)單位治理層溝通。溝通的范圍是（ ?。?。
A.存在的全部違反法規(guī)的事項(xiàng)
B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項(xiàng)
C.可能存在的所有違反法規(guī)事項(xiàng)
D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項(xiàng)
<1>、丙注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是（ ）。
A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目
B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表
C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)
D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄
<2>、下列關(guān)于消極式函證的說法中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.采用消極的函證方式，注冊會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函
B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)
C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對(duì)無誤
D.在采用消極的函證方式時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常還需輔以其他審計(jì)程序
<3>、丙注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)C公司2010年2月1日賒銷產(chǎn)品一批給N公司，價(jià)稅合計(jì)為117萬元。C公司2010年4月1日將該應(yīng)收賬款向銀行申請貼現(xiàn)，銀行不擁有追索權(quán)。C公司實(shí)際收到90萬元，款項(xiàng)已存入銀行，未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，假定不考慮其他事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)建議的調(diào)整分錄為（ ）。
A.借：貨幣資金 90
貸：應(yīng)收票據(jù) 90
B.借：貨幣資金 90
營業(yè)外支出 27
貸：應(yīng)收票據(jù) 117
C.借：貨幣資金 90
貸：短期借款 90
D.借：貨幣資金 90
財(cái)務(wù)費(fèi)用 27
貸：短期借款 117
<4>、丙注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，為加強(qiáng)對(duì)函證的控制，注冊會(huì)計(jì)師采取了下列具體措施。其中，正確的是（ ?。?。
A.由C公司財(cái)務(wù)人員代為填制詢證函，丙注冊會(huì)計(jì)師直接信任該詢證函中的內(nèi)容
B.由審計(jì)人員黏貼信封后填寫地址，由C公司財(cái)務(wù)人員送往當(dāng)?shù)剜]局
C.由C公司財(cái)務(wù)人員填寫詢證函后，由C公司和注冊會(huì)計(jì)師簽章，并由C公司人員送往郵局
D.審計(jì)人員親自填寫并核對(duì)地址，并親自寄送詢證函
<5>、 C公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。確定的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的15%計(jì)提；賬齡1～2年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡2～3年的，按其余額的60%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。丙注冊會(huì)計(jì)師在審查過程中發(fā)現(xiàn)C公司預(yù)收賬款明細(xì)科目中存在一項(xiàng)借方余額（如下表所示），但C公司沒有作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。
丙注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出的調(diào)整建議是（ ）。
A.借：預(yù)收款項(xiàng)——W公司 9 500 000
貸：應(yīng)收賬款——W公司 9 500 000
B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 1 425 000
貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失 1 425 000
C.借：應(yīng)收賬款——W公司 9 500 000
貸：預(yù)收款項(xiàng)——W公司 9 500 000
借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失 1 425 000
貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 1 425 000
D.無需提出調(diào)整建議
<6>、對(duì)賒銷業(yè)務(wù)需要執(zhí)行信用部門審批控制，這一控制與（ ）最直接相關(guān)。
A.應(yīng)收賬款賬面余額
B.主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)
C.銷售折扣的計(jì)算
D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提
<7>、丙注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)銷售費(fèi)用實(shí)施分析程序時(shí)，下列程序中效果最差的是（ ）。
A.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率
B.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用中主要項(xiàng)目發(fā)生額占銷售費(fèi)用總額的比率
C.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用總額占生產(chǎn)成本的比率
D.計(jì)算分析本年各月銷售費(fèi)用變化幅度
4、丁注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，遇到下列有關(guān)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
<1>、在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師特別關(guān)注被審計(jì)單位是否存在舞弊行為。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（ ）。
A.雖說舞弊的隱蔽性較強(qiáng)，注冊會(huì)計(jì)師仍應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證
B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律判定舞弊是否已發(fā)生，進(jìn)而評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用，通常屬于被審計(jì)單位管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段之一
D.如果注意到被審計(jì)單位大量采用分銷渠道，應(yīng)懷疑發(fā)生侵占資產(chǎn)導(dǎo)致錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)較高
<2>、下列有關(guān)丁注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。
A.在評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，丁注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注D公司在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.在識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，丁注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.對(duì)于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，丁注冊會(huì)計(jì)師不用評(píng)價(jià)D公司相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，也不用確定其是否得到執(zhí)行
D.丁注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定D公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)
<3>、下列不屬于丁注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為導(dǎo)致更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素是（ ）。
A.違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為
B.注冊會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)大多是說服性而非結(jié)論性的
C.審計(jì)程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響
D.許多法律法規(guī)主要與D公司經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)，且能被D公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正確反映
<4>、在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過稱中，注冊會(huì)計(jì)師在必要情況下需要針對(duì)與違反法規(guī)相關(guān)的事項(xiàng)與被審計(jì)單位治理層溝通。溝通的范圍是（ ?。?。
A.存在的全部違反法規(guī)的事項(xiàng)
B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項(xiàng)
C.可能存在的所有違反法規(guī)事項(xiàng)
D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項(xiàng)