參考答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、
《1》、
【正確答案】：B
【答案解析】：組成部分注冊會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通時(shí)，可以溝通組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單，但清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
《2》、
【正確答案】：A
【答案解析】：對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。
《3》、
【正確答案】：C
【答案解析】：集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。
《4》、
【正確答案】：C
【答案解析】：獨(dú)立性不能通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作消除其不利影響。
2、
《1》、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題；選項(xiàng)B確定在建工程計(jì)價(jià)的正確與否；選項(xiàng)D主要確定固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
《2》、
【正確答案】：C
【答案解析】：確切地說，未入賬的業(yè)務(wù)，是指“應(yīng)在被審計(jì)年度應(yīng)入賬而未入賬的業(yè)務(wù)”。這就注定了注冊會(huì)計(jì)師不可能在資產(chǎn)負(fù)債表日前的賬中找到此種業(yè)務(wù)。
《3》、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過實(shí)地觀察予以發(fā)現(xiàn)。
3、
《1》、
【正確答案】：D
【答案解析】：由于采購業(yè)務(wù)是真實(shí)的，也確實(shí)已經(jīng)記錄，所以發(fā)生（或存在）和完整性認(rèn)定不存在問題，但是記錄的金額有誤，所以針對原材料這個(gè)科目來說違反了計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，選項(xiàng)C針對交易和事項(xiàng)而言的。
《2》、
【正確答案】：D
【答案解析】：根據(jù)題目中說明的事項(xiàng)，C公司將不屬于自己的存貨在其存貨中反映了，違反了與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)中的權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)。
《3》、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師檢查的目標(biāo)是為了確定財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)，這是準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)的含義。
4、
《1》、
【正確答案】：A
【答案解析】：獨(dú)立地對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是主審注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊會(huì)計(jì)師的做法，可能使報(bào)告使用者認(rèn)為主審注冊會(huì)計(jì)師試圖分?jǐn)傌?zé)任。因此，主審注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。
《2》、
【正確答案】：B
【答案解析】：有效的內(nèi)部審計(jì)通常有助于注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間，并縮小實(shí)施審計(jì)程序的范圍，但并不能完全取代注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。
《3》、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C，如果專家工作結(jié)果致使注冊會(huì)計(jì)師出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中提及或描述專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得專家的同意。如果專家不同意而注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要提及，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見。
5、
《1》、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，PPS抽樣主要將重點(diǎn)放在較大的金額上面，如果項(xiàng)目金額相差不大的話，那么此優(yōu)點(diǎn)無法體現(xiàn)；選項(xiàng)B，財(cái)務(wù)費(fèi)用可能存在低估的現(xiàn)象，PPS抽樣對于低估的效果不好；選項(xiàng)C，如果預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額數(shù)量非常多的話，PPS抽樣樣本規(guī)模會(huì)大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的樣本規(guī)模。
《2》、
【正確答案】：D
【答案解析】：總體變異性是指總體的某一特征（如金額）在各項(xiàng)目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。
《3》、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A不正確，PPS抽樣是以貨幣單元為抽樣單元的，其對應(yīng)的實(shí)物單元金額越大，被選中的幾率也就越大，某一實(shí)物單元可能會(huì)被多次抽中；選項(xiàng)B 不正確，PPS抽樣的抽樣單元為貨幣單元，而不是每張發(fā)票，每張發(fā)票的金額不等，其被選中的概率也不相等；選項(xiàng)C不正確，被選中的可能性可以通過項(xiàng)目的價(jià)值和總體的價(jià)值計(jì)算出來。
6、
《1》、
【正確答案】：A
【答案解析】：對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師，而不是項(xiàng)目合伙人。
《2》、
【正確答案】：C
【答案解析】：如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)A不正確；對于上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)B不正確；應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告之前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)D不正確。
《3》、
【正確答案】：B
【答案解析】：當(dāng)鑒證對象為企業(yè)內(nèi)部控制過程時(shí)，它的特征就是期間的，而不是時(shí)點(diǎn)的，選項(xiàng)B不正確。
《4》、
【正確答案】：D
【答案解析】：有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，選項(xiàng)D不正確。
一、單項(xiàng)選擇題
1、
《1》、
【正確答案】：B
【答案解析】：組成部分注冊會(huì)計(jì)師與集團(tuán)項(xiàng)目組溝通時(shí)，可以溝通組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯(cuò)報(bào)的清單，但清單不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值且明顯微小的錯(cuò)報(bào)。所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
《2》、
【正確答案】：A
【答案解析】：對于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。
《3》、
【正確答案】：C
【答案解析】：集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。
《4》、
【正確答案】：C
【答案解析】：獨(dú)立性不能通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作消除其不利影響。
2、
《1》、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題；選項(xiàng)B確定在建工程計(jì)價(jià)的正確與否；選項(xiàng)D主要確定固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
《2》、
【正確答案】：C
【答案解析】：確切地說，未入賬的業(yè)務(wù)，是指“應(yīng)在被審計(jì)年度應(yīng)入賬而未入賬的業(yè)務(wù)”。這就注定了注冊會(huì)計(jì)師不可能在資產(chǎn)負(fù)債表日前的賬中找到此種業(yè)務(wù)。
《3》、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)，而不應(yīng)包括減少的固定資產(chǎn)，減少的固定資產(chǎn)無法通過實(shí)地觀察予以發(fā)現(xiàn)。
3、
《1》、
【正確答案】：D
【答案解析】：由于采購業(yè)務(wù)是真實(shí)的，也確實(shí)已經(jīng)記錄，所以發(fā)生（或存在）和完整性認(rèn)定不存在問題，但是記錄的金額有誤，所以針對原材料這個(gè)科目來說違反了計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，選項(xiàng)C針對交易和事項(xiàng)而言的。
《2》、
【正確答案】：D
【答案解析】：根據(jù)題目中說明的事項(xiàng)，C公司將不屬于自己的存貨在其存貨中反映了，違反了與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)中的權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)。
《3》、
【正確答案】：C
【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師檢查的目標(biāo)是為了確定財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)，這是準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)的含義。
4、
《1》、
【正確答案】：A
【答案解析】：獨(dú)立地對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見是主審注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊會(huì)計(jì)師的做法，可能使報(bào)告使用者認(rèn)為主審注冊會(huì)計(jì)師試圖分?jǐn)傌?zé)任。因此，主審注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。
《2》、
【正確答案】：B
【答案解析】：有效的內(nèi)部審計(jì)通常有助于注冊會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間，并縮小實(shí)施審計(jì)程序的范圍，但并不能完全取代注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。
《3》、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項(xiàng)C，如果專家工作結(jié)果致使注冊會(huì)計(jì)師出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中提及或描述專家的工作，包括專家的身份和專家的參與程度等。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得專家的同意。如果專家不同意而注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要提及，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)征詢法律意見。
5、
《1》、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A，PPS抽樣主要將重點(diǎn)放在較大的金額上面，如果項(xiàng)目金額相差不大的話，那么此優(yōu)點(diǎn)無法體現(xiàn)；選項(xiàng)B，財(cái)務(wù)費(fèi)用可能存在低估的現(xiàn)象，PPS抽樣對于低估的效果不好；選項(xiàng)C，如果預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額數(shù)量非常多的話，PPS抽樣樣本規(guī)模會(huì)大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的樣本規(guī)模。
《2》、
【正確答案】：D
【答案解析】：總體變異性是指總體的某一特征（如金額）在各項(xiàng)目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。
《3》、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項(xiàng)A不正確，PPS抽樣是以貨幣單元為抽樣單元的，其對應(yīng)的實(shí)物單元金額越大，被選中的幾率也就越大，某一實(shí)物單元可能會(huì)被多次抽中；選項(xiàng)B 不正確，PPS抽樣的抽樣單元為貨幣單元，而不是每張發(fā)票，每張發(fā)票的金額不等，其被選中的概率也不相等；選項(xiàng)C不正確，被選中的可能性可以通過項(xiàng)目的價(jià)值和總體的價(jià)值計(jì)算出來。
6、
《1》、
【正確答案】：A
【答案解析】：對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師，而不是項(xiàng)目合伙人。
《2》、
【正確答案】：C
【答案解析】：如果項(xiàng)目合伙人不接受項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項(xiàng)未得到滿意解決，項(xiàng)目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)A不正確；對于上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)B不正確；應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告之前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)D不正確。
《3》、
【正確答案】：B
【答案解析】：當(dāng)鑒證對象為企業(yè)內(nèi)部控制過程時(shí)，它的特征就是期間的，而不是時(shí)點(diǎn)的，選項(xiàng)B不正確。
《4》、
【正確答案】：D
【答案解析】：有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，選項(xiàng)D不正確。