二、多項(xiàng)選擇題
1、
《1》、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位告知前任注冊會計(jì)師。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊會計(jì)師，或前任注冊會計(jì)師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計(jì)師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定，因此選項(xiàng)D不正確。
《2》、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：在接受委托前的前后任溝通中，后任注冊會計(jì)師要求查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿是不當(dāng)?shù)摹?BR> 《3》、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：因?yàn)閷徲?jì)工作底稿的所有權(quán)歸屬于實(shí)施審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所，所以該會計(jì)師事務(wù)所有權(quán)決定是否給予后任注冊會計(jì)師查閱其審計(jì)工作底稿，選項(xiàng)C的說法錯(cuò)誤。
《4》、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：對于審計(jì)中遇到的重大困難，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計(jì)師克服這些困難，或者這些困難可能導(dǎo)致出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)盡快予以溝通，而不是等到最終完成審計(jì)報(bào)告時(shí)。
2、
《1》、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項(xiàng)Ｃ執(zhí)行的控制測試，是檢查“登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客”，屬于針對銷售交易發(fā)生認(rèn)定實(shí)施的控制測試。
《2》、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：存貨監(jiān)盤程序可以同時(shí)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)，對存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄彩怯袔椭?，但不涉及存貨披露的恰?dāng)與否。
《3》、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：被審計(jì)單位只要向銀行借款，就必須在銀行開戶，通過函證可以有效地發(fā)現(xiàn)漏記的長期借款。雖然“了解銀行對D公司的授信情況”是評價(jià)被審計(jì)單位的信譽(yù)和融資能力的一個(gè)程序，但同時(shí)也可作為實(shí)質(zhì)性程序使用，用以發(fā)現(xiàn)低于授信額度的長期借款記錄的完整性。
《4》、
【正確答案】：AB
【答案解析】：選項(xiàng)C主要是確定記錄的應(yīng)付職工薪酬是否存在；選項(xiàng)D主要實(shí)現(xiàn)列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)。
3、
《1》、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解時(shí)，包括評價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，并不僅僅關(guān)注控制的設(shè)計(jì)，選項(xiàng)C不正確。
《2》、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解，也適用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序，選項(xiàng)A不正確。
《3》、
【正確答案】：ABD
【答案解析】：如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類事項(xiàng)與治理層溝通。
4、
《1》、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度；識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；審計(jì)方法和使用的工具。
《2》、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由庚注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽。
《3》、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項(xiàng)A在出具了審計(jì)報(bào)告的情況下，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔；選項(xiàng)C如果完成了部分審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。
《4》、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項(xiàng)B對于觀察程序，注冊會計(jì)師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識別特征；選項(xiàng)C對運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，通過樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識別已選取的樣本；選項(xiàng)D對詢問程序，應(yīng)將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。
5、
《1》、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：即使對整套財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段與已審計(jì)的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素沒有關(guān)系，但注冊會計(jì)師可能仍然認(rèn)為，在對單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素出具的審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及非無保留意見、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)或其他事項(xiàng)是恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)樽詴?jì)師認(rèn)為這與理解已審計(jì)的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素或者有關(guān)審計(jì)報(bào)告是相關(guān)的，選項(xiàng)B說法不正確。
《2》、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：只有當(dāng)注冊會計(jì)師已接受業(yè)務(wù)委托按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并且財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成簡要財(cái)務(wù)報(bào)表的來源時(shí)，才可以承接對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具報(bào)告的業(yè)務(wù)，因此選項(xiàng)D，如果注冊會計(jì)師未接受業(yè)務(wù)委托按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊會計(jì)師不應(yīng)承接對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的業(yè)務(wù)。
《3》、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：
《4》、
【正確答案】：AC
【答案解析】：如果對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告還應(yīng)當(dāng)：（1）在引言段中說明對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了否定意見或無法表示意見；（2）在審計(jì)意見段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)；（3）在審計(jì)意見段中說明由于對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見或無法表示意見，因此，對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見是不適當(dāng)?shù)摹?BR> 《5》、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：只有在選項(xiàng)BCD同時(shí)滿足的情況下才可以對財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。