三、簡答題
1、天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的負(fù)責(zé)人正在考慮下列客戶的具體情況，以保持審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。下面是天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師與這些客戶之間的往來情況：
（1）注冊會(huì)計(jì)師王濤的女兒向銀行申請(qǐng)汽車貸款時(shí)，按照正常的貸款程序、條件和要求由海科公司作為其貸款擔(dān)保人貸款，會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派王濤審計(jì)?？乒?010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。
（2）劉華注冊會(huì)計(jì)師近三年來一直是廣大公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目組成員。得知?jiǎng)⑷A于2010年10月1日舉辦婚禮后，廣大公司的董事長將公司名下的一部高級(jí)轎車贈(zèng)給劉華作為婚禮禮物。
（3）審計(jì)過程中，適逢華夏公司（上市公司）招聘高級(jí)管理人員，天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)華夏公司的要求對(duì)可能錄用人員的證明文件進(jìn)行檢查，并就是否錄用形成書面意見。
（4）天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人李明不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括審計(jì)客戶光偉公司內(nèi)部職工股20 000股。
（5）審計(jì)客戶浩鑫公司在2008年首次公開發(fā)行證券，趙剛注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人審計(jì)了其2008年和2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表，2010年度的審計(jì)業(yè)務(wù)中趙剛注冊會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。
（6）在執(zhí)行亭漫公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，某項(xiàng)目組成員持有M基金公司5000股基金，市值3500元。M基金公司的投資業(yè)務(wù)中，購買了亭漫公司5%的股份，市值1500萬元。
要求：請(qǐng)根據(jù)具體情況，判斷天華會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受相關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并說明理由。
2、 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)Y集團(tuán)公司2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，甲和乙注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)此次審計(jì)。相關(guān)資料如下：Y公司持有聯(lián)營企業(yè)40％的股權(quán)，2010年度按照權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審利潤總額的30％。聯(lián)營企業(yè)2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)。
要求：
（1）該聯(lián)營企業(yè)是否構(gòu)成集團(tuán)的重要組成部分？
（2）如果甲和乙注冊會(huì)計(jì)師擬參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，以識(shí)別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，請(qǐng)指出注冊會(huì)計(jì)師至少應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。
（3）集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)從哪些方面了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師？
3、 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)了D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。2011年1月，D公司決定改聘XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2010 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定D公司協(xié)助XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派丁注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，于2011年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。
要求：
（1） XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的期初余額的審計(jì)目標(biāo)是什么？
（2）為獲取有關(guān)期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，丁注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施哪些追加的審計(jì)程序？
（3）如果XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響？
4、乙注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)M公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋?BR> （1）取得2010年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并告知銀行將詢證函回函直接寄至M公司。
（3）取得開戶銀行2011年1月31日的銀行對(duì)賬單。
要求：
（1）請(qǐng)問乙注冊會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些？
（2）請(qǐng)問乙注冊會(huì)計(jì)師向銀行函證的方式是否正確？并闡明理由。
（3） M公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為1 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，乙注冊會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25 000元。假定不考慮其他因素，乙注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是多少？
5、A、B注冊會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)驗(yàn)資業(yè)務(wù)。在2×11年承辦的驗(yàn)資業(yè)務(wù)中，存在以下事項(xiàng)：
（1）甲公司擬增加注冊資本2 000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，投入貨幣資金1 000萬元。A、B注冊會(huì)計(jì)師獲取并審驗(yàn)了甲公司提供的銀行收款憑證、銀行出具的確認(rèn)已收訖1 000萬元投資款的詢證函回函，據(jù)以確認(rèn)該股東投入的貨幣資金已到位。
（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出資組建，公司成立后于2×11年協(xié)議增資3 500萬元，其中X應(yīng)以房屋建筑物出資1 000萬元。2×11年8月6日，三方按協(xié)議全部出資到位。其中X出資的房屋建筑物資產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為1 200萬元。X、Y、Z三方協(xié)商按評(píng)估價(jià)1 200萬元確認(rèn)為房屋建筑物的出資價(jià)，出資價(jià)超過認(rèn)繳金額200萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。A、B注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施了相關(guān)必要審驗(yàn)程序后，確認(rèn)股東按協(xié)議實(shí)繳了此次增資資金，并且在驗(yàn)資報(bào)告說明段中說明了X實(shí)繳出資超過認(rèn)繳出資200萬元，且說明了出資價(jià)超過認(rèn)繳金額200 萬元記入資本公積，乙公司不再向X支付200萬元超額出資款。
（3）丁公司擬增加注冊資本1 000萬元。其股東根據(jù)增資協(xié)議，由股東C公司投資500萬元存貨，由股東D公司投資500萬元貨幣資金。截至驗(yàn)資截止日2×11年7月30日，C公司、 D公司按協(xié)議全部出資到位。A、B注冊會(huì)計(jì)師于2×11年8月5日承接驗(yàn)資業(yè)務(wù)，執(zhí)行了相關(guān)必要審驗(yàn)程序后確認(rèn)C公司、D公司按協(xié)議于2×11年7月30 日前履行了全部出資義務(wù)。但2×11年8月4日，丁公司所在地區(qū)發(fā)生洪災(zāi)，導(dǎo)致500萬元存貨受水浸泡全部受損。A、B注冊會(huì)計(jì)師擬以2×11年8月7日為驗(yàn)資報(bào)告日，但由于存貨受損事項(xiàng)影響重大，拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告。
（4）丙公司系由E公司、F公司共同投資新設(shè)立的有限責(zé)任公司，E公司和F公司均為中方，雙方協(xié)議約定由E公司貨幣出資2 000萬元、F公司存貨出資1 000萬元。A、B注冊會(huì)計(jì)師按準(zhǔn)則要求執(zhí)行了所有必要程序后審驗(yàn)確認(rèn)了E公司、F公司的出資。經(jīng)審驗(yàn)確認(rèn)，驗(yàn)資截止日是2×11年7月2日，驗(yàn)資報(bào)告日是2×11年7月15日。
要求：針對(duì)事項(xiàng)（1）～（3），請(qǐng)分別說明其處理是否正確，并說明理由，針對(duì)事項(xiàng)（4），請(qǐng)代為編寫驗(yàn)資報(bào)告的意見段內(nèi)容。