二、多項選擇題
1、 A公司擬委托ABC會計師事務(wù)所審計其2010年度的財務(wù)報表，在與前任注冊會計師、A公司相關(guān)人員的溝通中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
《1》、EFG會計師事務(wù)所審計了A公司2009年度財務(wù)報表，出具了標準無保留意見的審計報告。在實施必要的審計程序后，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)A公司2009年度財務(wù)報表可能存在重大錯報，ABC會計師事務(wù)所擬采取的下列措施中，恰當?shù)挠校ā 。?BR> A.提請A公司安排三方會談，以便妥善處理
B.在A公司管理層拒絕告知EFG會計師事務(wù)所時，考慮解除業(yè)務(wù)約定
C.提請A公司管理層告知EFG會計師事務(wù)所
D.在A公司管理層拒絕告知EFG會計師事務(wù)所時，直接告知EFG會計師事務(wù)所
《2》、假定乙注冊會計師代表EFG會計師事務(wù)所審計了A公司2009年度財務(wù)報表。甲注冊會計師在接受委托前與乙注冊會計師進行溝通，下列屬于雙方應(yīng)溝通的內(nèi)容的有（ ）。
A.甲注冊會計師向乙注冊會計師詢問是否發(fā)現(xiàn)A公司管理層存在誠信方面的問題
B.甲注冊會計師向乙注冊會計師詢問A公司是否過分考慮將會計師事務(wù)所的審計收費維持在盡可能低的水平
C.甲注冊會計師向乙注冊會計師詢問審計范圍是否受到不當限制
D.甲注冊會計師要求查閱乙注冊會計師的相關(guān)工作底稿
《3》、下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的問題，說法正確的有（ ?。?BR> A.后任注冊會計師在接受審計業(yè)務(wù)委托前必須與前任注冊會計師進行溝通
B.接受委托后前后任注冊會計師的溝通不是必要程序
C.接受委托后，后任注冊會計師在得到被審計單位授權(quán)后要求查閱前任注冊會計師工作底稿，前任注冊會計師沒有給予配合，則前任注冊會計師違反了職業(yè)道德規(guī)范
D.接受委托后，后任注冊會計師要求查閱前任注冊會計師工作底稿需要得到被審計單位的授權(quán)，同時如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，應(yīng)當考慮進一步從被審計單位（前審計客戶）處獲取一份確認函
《4》、甲注冊會計師在與治理層溝通的過程中，時間的選擇也是十分重要的，要體現(xiàn)及時溝通的原則，下列有關(guān)說法中正確的有（ ?。?。
A.對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期進行，如系首次接受委托，溝通可以隨對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進行
B.對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或運行中的重大缺陷，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通
C.對于注冊會計師的獨立性，應(yīng)在最終完成財務(wù)報表前或在對獨立性造成不利影響及對其防護措施做出重大判斷時進行溝通
D.對于審計中遇到的重大困難，應(yīng)在最終完成審計報告時進行溝通
2、ABC會計師事務(wù)所的丁注冊會計師負責(zé)審計D公司2010年度的財務(wù)報表，在審計過程中，丁注冊會計師在判斷審計目標、認定和確定執(zhí)行的審計程序中，遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
《1》、在銷售與收款循環(huán)的審計中，丁注冊會計師確定的審計目標是“所有銷售交易均已登記入賬”，針對這一審計目標，下列說法中正確的有（ ?。?BR> A.針對該目標，企業(yè)設(shè)置內(nèi)部控制規(guī)定：銷售發(fā)票均經(jīng)事先連續(xù)編號，并按編號登記入賬
B.針對該目標，丁注冊會計師確定的控制測試包括檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性
C.針對該目標，丁注冊會計師可以通過執(zhí)行檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準來測試
D.針對該目標，丁注冊會計師確定的實質(zhì)性程序可以是將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細賬及應(yīng)收賬款明細賬中的分錄進行核對
《2》、在生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計中，丁注冊會計師實施監(jiān)盤程序，可以實現(xiàn)的審計目標有（ ）。
A.所記錄的存貨包括了其全部存貨
B.所記錄的存貨均為其合法擁有的
C.所記錄的存貨確實是存在的
D.所記錄的存貨披露恰當
《3》、在投資與籌資循環(huán)審計中，丁注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中，有助于證實長期借款完整性的有（ ?。?。
A.根據(jù)長期借款明細賬，追查有關(guān)借款的原始憑證
B.向D公司所有的銀行發(fā)函詢證
C.重新計算并分析2010年度長期借款利息
D.了解銀行對D公司的授信情況
《4》、為了確定D公司所有應(yīng)當記錄的應(yīng)付職工薪酬均已記錄，擬實施的下列實質(zhì)性程序中恰當?shù)挠校ā 。?BR> A.比較本期與上期工資費用總額，要求D公司解釋其降低的原因，并取得公司管理層關(guān)于員工工資標準的決議
B.檢查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況
C.檢查工資發(fā)放表是否有已領(lǐng)取工資的員工的簽字確認
D.檢查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當?shù)呐?BR> 3、己注冊會計師負責(zé)對F公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在對財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風(fēng)險進行評估和采取應(yīng)對措施的過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
《1》、下列關(guān)于識別和評估重大錯報風(fēng)險的說法中，正確的有（ ?。?BR> A.注冊會計師應(yīng)當在了解F公司及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險
B.注冊會計師應(yīng)當確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)
C.在了解F公司的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計
D.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)
《2》、在對控制環(huán)境進行風(fēng)險評估時，注冊會計師的以下做法中正確的有（ ?。?。
A.在執(zhí)行風(fēng)險評估程序時，一般不使用穿行測試
B.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系
C.對控制環(huán)境進行風(fēng)險評估，通常有助于注冊會計師識別與財務(wù)報表層次有關(guān)的重大錯報風(fēng)險
D.如果認為F公司的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的
《3》、下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中正確的有（ ?。?。
A.注冊會計師應(yīng)當專門針對識別的特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當使用細節(jié)測試，或與實質(zhì)性分析程序相結(jié)合
B.如果管理層未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當認為內(nèi)部控制存在重大缺陷，并考慮其對風(fēng)險評估的影響
C.如果管理層未能實施控制以恰當應(yīng)對特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當就此類事項與管理層溝通
D.如果計劃測試旨在減輕特別風(fēng)險的控制運行的有效性，注冊會計師不應(yīng)依賴以前審計獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運行有效性的審計證據(jù)
4、庚注冊會計師負責(zé)對G公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在編制和歸檔審計工作底稿時，庚注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
《1》、根據(jù)審計準則的規(guī)定，在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮的因素有（ ）。
A.G公司的規(guī)模和復(fù)雜程度
B.識別出的例外事項的性質(zhì)和范圍
C.審計方法和使用的工具
D.識別出的重大錯報風(fēng)險
《2》、庚注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中正確的有（ ?。?BR> A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，庚注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀
B.對審計工作中需要復(fù)核的工作底稿沒有簽字的，由庚注冊會計師統(tǒng)一代簽
C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，庚注冊會計師簽字認可
D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的審計證據(jù)
《3》、下列關(guān)于庚注冊會計師對G公司2010年度財務(wù)報表審計工作底稿歸檔日期的說法中，錯誤的有（ ?。?。
A.庚注冊會計師于2011年2月28日完成了審計工作并出具了對G公司2010年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2011年5月30日歸檔
B.庚注冊會計師于2011年2月28日完成了對G公司2010年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見的審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計工作，相關(guān)的審計工作底稿已于2011年5月1日歸檔
C.按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2011年3月1日至10日實施對G公司2010年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)G公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定終止該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢
D.2011年2月2日庚注冊會計師將其負責(zé)的G公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)相關(guān)工作底稿整理歸檔，該項審計工作于1月25日完成審計工作并出具了審計報告
《4》、在工作底稿中記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法不正確的有（ ）。
A.在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征
B.對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察過程作為識別特征
C.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為識別特征
D.對詢問程序，將詢問時間作為識別特征
5、ABC會計師事務(wù)所接受了D公司2010年度的特殊目的審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中，遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
《1》、在對單一財務(wù)報表或財務(wù)報表特定要素形成審計意見和出具審計報告時，注冊會計師的下列考慮中，恰當?shù)挠校ā 。?BR> A.如果對整套財務(wù)報表出具非無保留意見的審計報告，或出具包含強調(diào)事項段或其他事項段的審計報告，注冊會計師應(yīng)當確定對單一財務(wù)報表或財務(wù)報表特定要素出具的審計報告可能因此受到的影響
B.如果整套財務(wù)報表出具的審計報告中的非無保留意見、強調(diào)事項段或其他事項段與已審計的單一財務(wù)報表或財務(wù)報表特定要素沒有關(guān)系，則注冊會計師應(yīng)當對單一財務(wù)報表或財務(wù)報表特定要素出具標準無保留意見
C.如果認為有必要對整套財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對構(gòu)成整套財務(wù)報表組成部分的單一財務(wù)報表或財務(wù)報表特定要素發(fā)表無保留意見
D.如果已對整套財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)對整套財務(wù)報表中的單一財務(wù)報表發(fā)表無保留意見
《2》、D公司擬委托ABC會計師事務(wù)所審計其2010年度簡要財務(wù)報表審計，則以下說法中正確的有（ ）。
A.對簡要財務(wù)報表出具的審計報告的標題應(yīng)當適當，統(tǒng)一規(guī)范為“對簡要財務(wù)報表出具的審計報告”
B.對簡要財務(wù)報表出具的審計報告的引言段中應(yīng)當指出簡要財務(wù)報表未包含編制財務(wù)報表時所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)要求披露的全部事項，因此，對簡要財務(wù)報表的閱讀不能替代對已審計財務(wù)報表的閱讀
C.管理層對簡要財務(wù)報表的責(zé)任段應(yīng)當說明，按照采用的標準編制簡要財務(wù)報表是管理層的責(zé)任
D.如果注冊會計師未接受業(yè)務(wù)委托按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行財務(wù)報表審計，注冊會計師應(yīng)當在對簡要財務(wù)報表出具的審計報告中增加其他事項段說明該情況
《3》、如果簡要財務(wù)報表沒有按照采用的標準在所有重大方面與已審計財務(wù)報表保持一致或公允概括已審計財務(wù)報表，而管理層又不同意作出必要的修改，注冊會計師應(yīng)當對簡要財務(wù)報表發(fā)表的意見類型不會是（ ?。?。
A.否定意見
B.保留意見
C.無法表示意見
D.帶強調(diào)事項段的無保留意見
《4》、如果對已審計財務(wù)報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財務(wù)報表出具審計報告時，應(yīng)考慮（ ?。?BR> A.在引言段中說明對已審計財務(wù)報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見
B.在引言段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)
C.在審計意見段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)
D.解除業(yè)務(wù)約定
《5》、注冊會計師如果已對整套財務(wù)報表出具否定意見或無法表示意見的審計報告，只有在下列情形下才能對財務(wù)報表特定要素出具無保留意見的審計報告（ ）。
A.特定要素構(gòu)成整套報表的主要部分
B.法律法規(guī)并未禁止注冊會計師對該特定要素發(fā)表無保留意見
C.對特定要素出具的無保留意見審計報告，并不與包含否定意見或無法表示意見的審計報告一同公布
D.特定要素不構(gòu)成整套報表的主要部分