導讀：根據(jù)2010年考試大綱，考試大整理了吉林2010年會計從業(yè)資格考試會計基礎(chǔ)講義，幫助考生更好地理解各章知識點。備戰(zhàn)2010會計從業(yè)資格考試。
第三節(jié) 會計要素與會計等式
一、會計要素的涵義
會計要素是對會計對象的基本分類，是會計對象的具體化，是反映會計主體的財務狀況和經(jīng)營成果的基本單位，是按照交易或事項的經(jīng)濟特征所作的基本分類。
二、會計要素的內(nèi)容
(一)資產(chǎn)
1.定義。資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
2.特征
(1)企業(yè)過去的交易或者事項。
(2)由企業(yè)擁有或者控制。
(3)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。
【例題•多選題】下列各項中，不屬于資產(chǎn)的有( )。
A.計劃下月購買計算機20臺，價值7萬元
B.公司廠區(qū)內(nèi)的空氣、陽光
C.以融資租入方式租入的固定資產(chǎn)
D.公司一批已經(jīng)變質(zhì)不能再出售的食品
[答案]ABD
[解析]選項A未發(fā)生;選項B不能貨幣計量;選項D不能帶來經(jīng)濟利益。選項C屬于企業(yè)控制的符合資產(chǎn)特征。
3.資產(chǎn)的分類。資產(chǎn)按其流動性可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。
流動資產(chǎn)是指企業(yè)在1年內(nèi)或長于1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者被耗用的資產(chǎn)。
非流動資產(chǎn)是指不能在1年內(nèi)或長于一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者被耗用的資產(chǎn)。
4.確認條件。應該同時滿足以下兩個條件：
(1)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益還必須是很可能流入企業(yè);
(2)并且該資源的成本或價值能夠可靠地計量。
(二)負債
1.定義。負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。
2.特征
(1)負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。
(2)負債預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。
(3)負債是由過去的交易或者事項形成的。
3.負債的分類。負債按其流動性，一般可分為流動負債和非流動負債。
【例題1—18】下列各項中，屬于流動負債的有( )。
A.預收賬款 B.預付款項 C.應收款項 D.應付票據(jù)
[答案]AD
4.確認條件
(1)與該義務有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè);
(2)未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。
(三)所有者權(quán)益
1.定義。所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。
所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債
2.特征
(1)除非發(fā)生減資、清算或分配現(xiàn)金股利，不需要償還所有者權(quán)益;
(2)企業(yè)清算時，只有在清償所有負債后，剩余的財產(chǎn)才能分配給所有者;
(3)所有者憑借所有權(quán)能夠參與企業(yè)的利潤分配。
【例題•判斷題】所有者權(quán)益在發(fā)生減資、清算或分配現(xiàn)金股利時，要先清償所有者權(quán)益，然后再清償負債。( )
[答案]錯誤
[解析]除非發(fā)生減資、清算或分配現(xiàn)金股利，不需要償還所有者權(quán)益;企業(yè)清算時，只有在清償所有負債后，剩余的財產(chǎn)才能分配給所有者。
3.來源(分類)。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。
(四)收入
1.定義。收入是指企業(yè)在日?；顒?收入的本質(zhì))中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。
2.特征：
(1)收入應當是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?
(2)收入應當會導致經(jīng)濟利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本;
(3)收入應當最終會導致所有者權(quán)益的增加。
【例題1—20】下列說法不正確的是( )。
A.收入是指企業(yè)銷售商品、提供勞務形成及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入
B.所有者權(quán)益增加一定表明企業(yè)獲得了收入
C.收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項
D.處置固定資產(chǎn)凈收益屬于收入
[答案]ABD
[解析]收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入;所有者權(quán)益增加不一定表明企業(yè)獲得了收入;收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益等。
3.分類。按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。
主營業(yè)務收入一般指的是營業(yè)執(zhí)照注明的主營業(yè)務所取得的收入;其他業(yè)務收入一般指的是營業(yè)執(zhí)照注明的兼營業(yè)務所取得的收入。
(五)費用
1.定義。費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。
2.特征
(1)費用應當是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的;
(2)費用應當會導致經(jīng)濟利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤;
(3)費用應當最終會導致所有者權(quán)益的減少。
3.分類。按照其經(jīng)濟用途不同，費用可以分為生產(chǎn)成本和期間費用。前者計入產(chǎn)品成本，包括直接材料、直接人工和制造費用;后者不計入產(chǎn)品成本而直接計入當期損益，包括管理費用、財務費用和銷售費用。
(六)利潤
1.定義。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。
2.利潤的來源構(gòu)成。
經(jīng)常用到的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤，三者的關(guān)系如下(P148頁)：
營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一期間費用—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益(-投資損失)
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額一所得稅費用
3.利潤與資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的關(guān)系。從企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系來看，企業(yè)實現(xiàn)的利潤是屬于所有者的，企業(yè)發(fā)生的虧損最終也應由所有者來承擔。因此，利潤大于零(實現(xiàn)利潤)時，一方面表現(xiàn)為資產(chǎn)的凈增加或負債的凈減少，另一方面表現(xiàn)為所有者權(quán)益增加;利潤小于零(發(fā)生虧損)時，一方面表現(xiàn)為資產(chǎn)的凈減少或負債的凈增加，另一方面表現(xiàn)為所有者權(quán)益減少。
三、會計等式
會計等式也稱為會計平衡等式，它是表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式。它是設置賬戶、復式記賬和設計會計報表的理論依據(jù)。
(一)基本會計等式
1.會計等式公式。
資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益
或：資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益
或：資產(chǎn)=權(quán)益
2.會計等式的含義。
(1)該等式反映了企業(yè)任何一個時點資產(chǎn)的分布狀況及其形成來源，無論在什么時點，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益都應該保持上述恒等關(guān)系。
(2)該等式反映的是企業(yè)資金的相對靜止狀態(tài)，也稱為靜態(tài)會計等式。
3.會計等式的意義。
該等式表明在同一時點上，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間利恒等關(guān)系，是最基本的會計等式，是復式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。
注意：等式中的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益針對的是同一時點，否則等式不成立。
【例題1—23】下列等式不正確的是( )。
A.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益=權(quán)益
B.期末資產(chǎn)=期末負債+期初所有者權(quán)益
C.期末資產(chǎn)=期末負債+期初所有者權(quán)益+本期增加的所有者權(quán)益
D.債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負債+所有者權(quán)益
[答案]B
[解析]等式中的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益針對的是同一時點，否則等式不成立。所以，選項B不正確，但是注意選項C是正確的，因為期初所有者權(quán)益+本期增加的所有者權(quán)益=期末所有者權(quán)益，而期末資產(chǎn)=期末負債+期末所有者權(quán)益。會計事項的發(fā)生對基本會計等式的影響。
4. 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，所引起的會計要素變化，可歸納為四類九種：
(1)某個要素內(nèi)部一增一減;
(2)等式左右同增;
(3)等式左右同減;
(4)等式右邊一增一減。
【例題1—24】根據(jù)會計等式可知，下列哪類經(jīng)濟業(yè)務不會發(fā)生( )。
A.資產(chǎn)增加，負債減少，所有者權(quán)益不變
B.資產(chǎn)不變，負債增加，所有者權(quán)益增加
C.資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變
D.債權(quán)人權(quán)益增加，所有者權(quán)益減少，資產(chǎn)不變
[答案]AB
[解析]“資產(chǎn)增加，負債減少，所有者權(quán)益不變”結(jié)果導致資產(chǎn)大于權(quán)益，會計等式被破壞，顯然，不可能發(fā)生這樣的業(yè)務，所以，A是答案;“資產(chǎn)不變，負債增加，所有者權(quán)益增加”結(jié)果導致資產(chǎn)小于權(quán)益，會計等式被破壞，顯然，也不可能發(fā)生這樣的業(yè)務，所以，B是答案;選項C和選項D不會破壞會計等式，所以，C、D的業(yè)務會發(fā)生，不是答案。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生引起會計要素增減變動的方式歸納如下表:
以上四種類型也可用下圖來表示經(jīng)濟業(yè)務的四種類型：
(二)擴展的會計等式
如果考慮收入、費用和利潤這三個會計要素，則基本會計等式就會演變?yōu)椋?BR> 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+(收入一費用)
=負債+所有者權(quán)益+利潤
這一等式被稱為擴展的會計等式。下面考察企業(yè)會計事項的發(fā)生對該等式的影響：
1.企業(yè)收入的取得，或者表現(xiàn)為資產(chǎn)要素和收入要素同時、同等金額的增加，或者表現(xiàn)為收入要素的增加負債要素同等金額的減少，結(jié)果是等式仍然保持平衡。
2.企業(yè)費用的發(fā)生，或者表現(xiàn)為負債要素和費用要素同時、同等金額的增加，或者表現(xiàn)為費用要素的增加和資產(chǎn)要素同等金額的減少，結(jié)果是等式仍然保持平衡。
3.在會計期末，將收入與費用相減得出企業(yè)的利潤。利潤在按規(guī)定程序進行分配后，留存企業(yè)的部分(包括盈余公積和未分配利潤)轉(zhuǎn)化為所有者權(quán)益的增加(或減少)，同時，要么資產(chǎn)要素相應增加(或減少)，要么負債要素相應減少(或增加)，結(jié)果是等式仍然保持平衡。
財務狀況表現(xiàn)企業(yè)一定日期資產(chǎn)的來源與占用情況，反映一定日期的資產(chǎn)的存量情況。經(jīng)營成果則表現(xiàn)企業(yè)一定期間凈資產(chǎn)增加(或減少)情況，反映一定期間的增量(或減量)，即變量。企業(yè)的經(jīng)營成果最終要影響到企業(yè)的財務狀況，企業(yè)實現(xiàn)利潤，將使企業(yè)資產(chǎn)增加，或負債減少;企業(yè)發(fā)生虧損，將使企業(yè)資產(chǎn)減少，或負債增加。
【本章學習要求】
1.會計的基本概念;
2.會計的兩個基本職能;
3.會計對象;
4.會計核算的基本前提和會計基礎(chǔ);
5.會計要素的內(nèi)容和特征;
6.基本會計等式。
第三節(jié) 會計要素與會計等式
一、會計要素的涵義
會計要素是對會計對象的基本分類，是會計對象的具體化，是反映會計主體的財務狀況和經(jīng)營成果的基本單位，是按照交易或事項的經(jīng)濟特征所作的基本分類。
二、會計要素的內(nèi)容
(一)資產(chǎn)
1.定義。資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。
2.特征
(1)企業(yè)過去的交易或者事項。
(2)由企業(yè)擁有或者控制。
(3)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。
【例題•多選題】下列各項中，不屬于資產(chǎn)的有( )。
A.計劃下月購買計算機20臺，價值7萬元
B.公司廠區(qū)內(nèi)的空氣、陽光
C.以融資租入方式租入的固定資產(chǎn)
D.公司一批已經(jīng)變質(zhì)不能再出售的食品
[答案]ABD
[解析]選項A未發(fā)生;選項B不能貨幣計量;選項D不能帶來經(jīng)濟利益。選項C屬于企業(yè)控制的符合資產(chǎn)特征。
3.資產(chǎn)的分類。資產(chǎn)按其流動性可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。
流動資產(chǎn)是指企業(yè)在1年內(nèi)或長于1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者被耗用的資產(chǎn)。
非流動資產(chǎn)是指不能在1年內(nèi)或長于一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者被耗用的資產(chǎn)。
4.確認條件。應該同時滿足以下兩個條件：
(1)與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益還必須是很可能流入企業(yè);
(2)并且該資源的成本或價值能夠可靠地計量。
(二)負債
1.定義。負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。
2.特征
(1)負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務。
(2)負債預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。
(3)負債是由過去的交易或者事項形成的。
3.負債的分類。負債按其流動性，一般可分為流動負債和非流動負債。
【例題1—18】下列各項中，屬于流動負債的有( )。
A.預收賬款 B.預付款項 C.應收款項 D.應付票據(jù)
[答案]AD
4.確認條件
(1)與該義務有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè);
(2)未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠地計量。
(三)所有者權(quán)益
1.定義。所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。
所有者權(quán)益=資產(chǎn)-負債
2.特征
(1)除非發(fā)生減資、清算或分配現(xiàn)金股利，不需要償還所有者權(quán)益;
(2)企業(yè)清算時，只有在清償所有負債后，剩余的財產(chǎn)才能分配給所有者;
(3)所有者憑借所有權(quán)能夠參與企業(yè)的利潤分配。
【例題•判斷題】所有者權(quán)益在發(fā)生減資、清算或分配現(xiàn)金股利時，要先清償所有者權(quán)益，然后再清償負債。( )
[答案]錯誤
[解析]除非發(fā)生減資、清算或分配現(xiàn)金股利，不需要償還所有者權(quán)益;企業(yè)清算時，只有在清償所有負債后，剩余的財產(chǎn)才能分配給所有者。
3.來源(分類)。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。
(四)收入
1.定義。收入是指企業(yè)在日?；顒?收入的本質(zhì))中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。
2.特征：
(1)收入應當是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?
(2)收入應當會導致經(jīng)濟利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本;
(3)收入應當最終會導致所有者權(quán)益的增加。
【例題1—20】下列說法不正確的是( )。
A.收入是指企業(yè)銷售商品、提供勞務形成及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入
B.所有者權(quán)益增加一定表明企業(yè)獲得了收入
C.收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括為第三方或客戶代收的款項
D.處置固定資產(chǎn)凈收益屬于收入
[答案]ABD
[解析]收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入;所有者權(quán)益增加不一定表明企業(yè)獲得了收入;收入不包括處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益等。
3.分類。按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。
主營業(yè)務收入一般指的是營業(yè)執(zhí)照注明的主營業(yè)務所取得的收入;其他業(yè)務收入一般指的是營業(yè)執(zhí)照注明的兼營業(yè)務所取得的收入。
(五)費用
1.定義。費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。
2.特征
(1)費用應當是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的;
(2)費用應當會導致經(jīng)濟利益的流出，該流出不包括向所有者分配的利潤;
(3)費用應當最終會導致所有者權(quán)益的減少。
3.分類。按照其經(jīng)濟用途不同，費用可以分為生產(chǎn)成本和期間費用。前者計入產(chǎn)品成本，包括直接材料、直接人工和制造費用;后者不計入產(chǎn)品成本而直接計入當期損益，包括管理費用、財務費用和銷售費用。
(六)利潤
1.定義。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。
2.利潤的來源構(gòu)成。
經(jīng)常用到的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤，三者的關(guān)系如下(P148頁)：
營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一期間費用—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益(-投資損失)
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額一所得稅費用
3.利潤與資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的關(guān)系。從企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系來看，企業(yè)實現(xiàn)的利潤是屬于所有者的，企業(yè)發(fā)生的虧損最終也應由所有者來承擔。因此，利潤大于零(實現(xiàn)利潤)時，一方面表現(xiàn)為資產(chǎn)的凈增加或負債的凈減少，另一方面表現(xiàn)為所有者權(quán)益增加;利潤小于零(發(fā)生虧損)時，一方面表現(xiàn)為資產(chǎn)的凈減少或負債的凈增加，另一方面表現(xiàn)為所有者權(quán)益減少。
三、會計等式
會計等式也稱為會計平衡等式，它是表明各會計要素之間基本關(guān)系的恒等式。它是設置賬戶、復式記賬和設計會計報表的理論依據(jù)。
(一)基本會計等式
1.會計等式公式。
資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益
或：資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益
或：資產(chǎn)=權(quán)益
2.會計等式的含義。
(1)該等式反映了企業(yè)任何一個時點資產(chǎn)的分布狀況及其形成來源，無論在什么時點，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益都應該保持上述恒等關(guān)系。
(2)該等式反映的是企業(yè)資金的相對靜止狀態(tài)，也稱為靜態(tài)會計等式。
3.會計等式的意義。
該等式表明在同一時點上，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益之間利恒等關(guān)系，是最基本的會計等式，是復式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。
注意：等式中的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益針對的是同一時點，否則等式不成立。
【例題1—23】下列等式不正確的是( )。
A.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益=權(quán)益
B.期末資產(chǎn)=期末負債+期初所有者權(quán)益
C.期末資產(chǎn)=期末負債+期初所有者權(quán)益+本期增加的所有者權(quán)益
D.債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負債+所有者權(quán)益
[答案]B
[解析]等式中的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益針對的是同一時點，否則等式不成立。所以，選項B不正確，但是注意選項C是正確的，因為期初所有者權(quán)益+本期增加的所有者權(quán)益=期末所有者權(quán)益，而期末資產(chǎn)=期末負債+期末所有者權(quán)益。會計事項的發(fā)生對基本會計等式的影響。
4. 經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，所引起的會計要素變化，可歸納為四類九種：
(1)某個要素內(nèi)部一增一減;
(2)等式左右同增;
(3)等式左右同減;
(4)等式右邊一增一減。
【例題1—24】根據(jù)會計等式可知，下列哪類經(jīng)濟業(yè)務不會發(fā)生( )。
A.資產(chǎn)增加，負債減少，所有者權(quán)益不變
B.資產(chǎn)不變，負債增加，所有者權(quán)益增加
C.資產(chǎn)有增有減，權(quán)益不變
D.債權(quán)人權(quán)益增加，所有者權(quán)益減少，資產(chǎn)不變
[答案]AB
[解析]“資產(chǎn)增加，負債減少，所有者權(quán)益不變”結(jié)果導致資產(chǎn)大于權(quán)益，會計等式被破壞，顯然，不可能發(fā)生這樣的業(yè)務，所以，A是答案;“資產(chǎn)不變，負債增加，所有者權(quán)益增加”結(jié)果導致資產(chǎn)小于權(quán)益，會計等式被破壞，顯然，也不可能發(fā)生這樣的業(yè)務，所以，B是答案;選項C和選項D不會破壞會計等式，所以，C、D的業(yè)務會發(fā)生，不是答案。經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生引起會計要素增減變動的方式歸納如下表:
以上四種類型也可用下圖來表示經(jīng)濟業(yè)務的四種類型：
(二)擴展的會計等式
如果考慮收入、費用和利潤這三個會計要素，則基本會計等式就會演變?yōu)椋?BR> 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+(收入一費用)
=負債+所有者權(quán)益+利潤
這一等式被稱為擴展的會計等式。下面考察企業(yè)會計事項的發(fā)生對該等式的影響：
1.企業(yè)收入的取得，或者表現(xiàn)為資產(chǎn)要素和收入要素同時、同等金額的增加，或者表現(xiàn)為收入要素的增加負債要素同等金額的減少，結(jié)果是等式仍然保持平衡。
2.企業(yè)費用的發(fā)生，或者表現(xiàn)為負債要素和費用要素同時、同等金額的增加，或者表現(xiàn)為費用要素的增加和資產(chǎn)要素同等金額的減少，結(jié)果是等式仍然保持平衡。
3.在會計期末，將收入與費用相減得出企業(yè)的利潤。利潤在按規(guī)定程序進行分配后，留存企業(yè)的部分(包括盈余公積和未分配利潤)轉(zhuǎn)化為所有者權(quán)益的增加(或減少)，同時，要么資產(chǎn)要素相應增加(或減少)，要么負債要素相應減少(或增加)，結(jié)果是等式仍然保持平衡。
財務狀況表現(xiàn)企業(yè)一定日期資產(chǎn)的來源與占用情況，反映一定日期的資產(chǎn)的存量情況。經(jīng)營成果則表現(xiàn)企業(yè)一定期間凈資產(chǎn)增加(或減少)情況，反映一定期間的增量(或減量)，即變量。企業(yè)的經(jīng)營成果最終要影響到企業(yè)的財務狀況，企業(yè)實現(xiàn)利潤，將使企業(yè)資產(chǎn)增加，或負債減少;企業(yè)發(fā)生虧損，將使企業(yè)資產(chǎn)減少，或負債增加。
【本章學習要求】
1.會計的基本概念;
2.會計的兩個基本職能;
3.會計對象;
4.會計核算的基本前提和會計基礎(chǔ);
5.會計要素的內(nèi)容和特征;
6.基本會計等式。