導(dǎo)讀：浙江省2010年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試已經(jīng)圓滿結(jié)束(除寧波外)，為了幫大家提前備考2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，考試大特整理了浙江2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)精裝筆記，供各位考生參考。
第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
1.現(xiàn)金日記賬的格式?，F(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。（了解）
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“
上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”
↓ ↓ ↓ ↓
期初余額+ 本期增加—本期減少=期末余額
的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
（1）三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：
①日期欄：系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。
②憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)，如：“現(xiàn)金收（付）款憑證”，簡(jiǎn)寫(xiě)為“現(xiàn)收（付）”；“銀行存款收（付）款憑證”，簡(jiǎn)寫(xiě)為“銀收（付）”。憑證欄還應(yīng)登記記憑證的編號(hào)數(shù)，以便于查賬和核對(duì)。
③摘要欄：摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題。
對(duì)方科目欄：系指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。如銀行提取現(xiàn)金，其來(lái)源科目（即對(duì)方科目）為“銀行存款”。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。
④收入、支出欄（或借方、貸方）：系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說(shuō)的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱(chēng)為“月結(jié)”。
（2）在實(shí)際工作中，如果收付業(yè)務(wù)較多需要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。
其中：現(xiàn)金收入日記賬按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專(zhuān)欄，另設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄；
現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對(duì)方科目（借方）設(shè)專(zhuān)欄，不設(shè)“收入合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄。
表1 現(xiàn)金收入日記賬 第 頁(yè) 200×年
收款憑證
貸方科目
月
日
字
號(hào)
摘 要
銀行存款
其他應(yīng)
收款
營(yíng)業(yè)外
收入
收入
合計(jì)
支出
合計(jì)
余額
7
1
月初余額
1500
2
銀付
l
從銀行提現(xiàn)
800
800
2
轉(zhuǎn)記
500
1800
5
轉(zhuǎn)記
100
1700
6
現(xiàn)收
5
出售廢舊物資
80
80
1780
6
現(xiàn)收
6
差旅費(fèi)余額交回
50
50
1830
表2 現(xiàn)金支出日記賬 第 頁(yè)
200×年
付款憑證
結(jié)算憑證
借方科目
月
日
字
號(hào)
摘 要
種類(lèi)
號(hào)數(shù)
其他應(yīng)收款
管理費(fèi)用
支出合計(jì)
7
2
現(xiàn)付
2
預(yù)支差旅費(fèi)
500
500
5
現(xiàn)付
3
購(gòu)買(mǎi)辦公用品
100
600
借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：
（1）先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬；
（2）每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。
（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。每日結(jié)出存款余額。
1.銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式，但必須都使用訂本賬。
2.銀行存款日記賬的登記方法。銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：
（1）日期欄：系指記賬憑證的日期。
（2）憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)（與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致）。
（3）對(duì)方科目：系指銀行存款收入的來(lái)源科目或支出的的用途科目。如開(kāi)出支票一張支付購(gòu)料款,其支出的用途科目（即對(duì)方科目）為“材料采購(gòu)”科目，其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。
（4）摘要欄：摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但能概括說(shuō)明問(wèn)題。
現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)欄：如果所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫(xiě)的支票號(hào)數(shù)，以使與開(kāi)戶銀行對(duì)賬。
（5）收入、支出欄：系指銀行存款實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清；月終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，做到月結(jié)。
二、總分類(lèi)賬的格式和登記方法
（一）總分類(lèi)賬的格式
總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，它是按照總分類(lèi)賬戶分類(lèi)登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿?？傎~中的賬頁(yè)是按總賬科目（一級(jí)科目）開(kāi)設(shè)的總分類(lèi)賬戶。應(yīng)用總分類(lèi)賬，可以為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供所需的資料。每一企業(yè)都應(yīng)設(shè)置總分類(lèi)賬。
總分類(lèi)賬最常用的格式為三欄式、訂本賬。
（二）總分類(lèi)賬的登記方法
總分類(lèi)賬可以根據(jù)①記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的②科目匯總表或③匯總記賬憑證等登記。
第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法
1.現(xiàn)金日記賬的格式?，F(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。
2.現(xiàn)金日記賬的登記方法。（了解）
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，并根據(jù)“
上日余額+本日收入一本日支出=本日余額”
↓ ↓ ↓ ↓
期初余額+ 本期增加—本期減少=期末余額
的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。
（1）三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：
①日期欄：系指記賬憑證的日期，應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。
②憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)，如：“現(xiàn)金收（付）款憑證”，簡(jiǎn)寫(xiě)為“現(xiàn)收（付）”；“銀行存款收（付）款憑證”，簡(jiǎn)寫(xiě)為“銀收（付）”。憑證欄還應(yīng)登記記憑證的編號(hào)數(shù)，以便于查賬和核對(duì)。
③摘要欄：摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題。
對(duì)方科目欄：系指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。如銀行提取現(xiàn)金，其來(lái)源科目（即對(duì)方科目）為“銀行存款”。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。
④收入、支出欄（或借方、貸方）：系指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說(shuō)的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計(jì)算現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱(chēng)為“月結(jié)”。
（2）在實(shí)際工作中，如果收付業(yè)務(wù)較多需要設(shè)多欄式現(xiàn)金日記賬，一般常把現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)和支出業(yè)務(wù)分設(shè)“現(xiàn)金收入日記賬”和“現(xiàn)金支出日記賬”兩本賬。
其中：現(xiàn)金收入日記賬按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置專(zhuān)欄，另設(shè)“支出合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄；
現(xiàn)金支出日記賬則只按支出的對(duì)方科目（借方）設(shè)專(zhuān)欄，不設(shè)“收入合計(jì)”欄和“結(jié)余”欄。
表1 現(xiàn)金收入日記賬 第 頁(yè) 200×年
收款憑證
貸方科目
月
日
字
號(hào)
摘 要
銀行存款
其他應(yīng)
收款
營(yíng)業(yè)外
收入
收入
合計(jì)
支出
合計(jì)
余額
7
1
月初余額
1500
2
銀付
l
從銀行提現(xiàn)
800
800
2
轉(zhuǎn)記
500
1800
5
轉(zhuǎn)記
100
1700
6
現(xiàn)收
5
出售廢舊物資
80
80
1780
6
現(xiàn)收
6
差旅費(fèi)余額交回
50
50
1830
表2 現(xiàn)金支出日記賬 第 頁(yè)
200×年
付款憑證
結(jié)算憑證
借方科目
月
日
字
號(hào)
摘 要
種類(lèi)
號(hào)數(shù)
其他應(yīng)收款
管理費(fèi)用
支出合計(jì)
7
2
現(xiàn)付
2
預(yù)支差旅費(fèi)
500
500
5
現(xiàn)付
3
購(gòu)買(mǎi)辦公用品
100
600
借貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：
（1）先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬；
（2）每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。
（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法
銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的賬簿。銀行存款日記賬應(yīng)按企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶和幣種分別設(shè)置，每個(gè)銀行賬戶設(shè)置一本日記賬。由出納員根據(jù)與銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。每日結(jié)出存款余額。
1.銀行存款日記賬的格式。銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式，但必須都使用訂本賬。
2.銀行存款日記賬的登記方法。銀行存款日記賬的登記方法也與現(xiàn)金記賬的登記方法基本相同。其登記方法如下：
（1）日期欄：系指記賬憑證的日期。
（2）憑證欄：系指登記入賬的收付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)（與現(xiàn)金日記賬的登記方法一致）。
（3）對(duì)方科目：系指銀行存款收入的來(lái)源科目或支出的的用途科目。如開(kāi)出支票一張支付購(gòu)料款,其支出的用途科目（即對(duì)方科目）為“材料采購(gòu)”科目，其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。
（4）摘要欄：摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但能概括說(shuō)明問(wèn)題。
現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)欄：如果所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫(xiě)的支票號(hào)數(shù)，以使與開(kāi)戶銀行對(duì)賬。
（5）收入、支出欄：系指銀行存款實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清；月終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，做到月結(jié)。
二、總分類(lèi)賬的格式和登記方法
（一）總分類(lèi)賬的格式
總分類(lèi)賬，簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，它是按照總分類(lèi)賬戶分類(lèi)登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿?？傎~中的賬頁(yè)是按總賬科目（一級(jí)科目）開(kāi)設(shè)的總分類(lèi)賬戶。應(yīng)用總分類(lèi)賬，可以為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供所需的資料。每一企業(yè)都應(yīng)設(shè)置總分類(lèi)賬。
總分類(lèi)賬最常用的格式為三欄式、訂本賬。
（二）總分類(lèi)賬的登記方法
總分類(lèi)賬可以根據(jù)①記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的②科目匯總表或③匯總記賬憑證等登記。