第三節(jié) 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理
一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求
(一)分析賬實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議
合理：有權(quán)處理
無權(quán)處理：待處理。
處理結(jié)果：
個人---其他應收款
管理不善---管理費用
自然災害---營業(yè)外支出
(二)積極處理多余、積壓物資，清理往來款項
(三)總結(jié)經(jīng)驗教訓，建立健全各項管理制度
(四)及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符
二、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理
1.審批之前的處理。
“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶
借方登記財產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)額以及盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)字
貸方登記財產(chǎn)的盤盈數(shù)額以及盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)
如果月末為借方余額，表示尚未處理的財產(chǎn)物資的凈損失數(shù)
如果為貸方余額，表示尚未處理的各項財產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)
2.審批之后的處理。
(一)盤盈
【例8-2】固定資產(chǎn)盤盈
某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設備一臺，估計原價為10 000元，七成新。
(1)在報經(jīng)批準前，根據(jù)“賬存實存對比表”確定的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)，編制會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn) 7000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 7000
(2)在批準后，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈的會計分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢 7000
貸：營業(yè)外收入 7000
【例8-3】材料盤盈
某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈材料一批，價值5000元。
(1)在報經(jīng)批準前，根據(jù)“賬存實存對比表”確定的材料盤盈數(shù)，編制會計分錄如下：
借：原材料 5000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 5000
(2)在批準后，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷材料盤盈的會計分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢 5000
貸：管理費用 5000
【例8-4】現(xiàn)金盤盈
某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余150元，無法查明溢余原因。
(1)在報經(jīng)批準前，根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”確定的現(xiàn)金盤盈數(shù)，編制會計分錄如下：
借：庫存現(xiàn)金 150
貸：待處理財產(chǎn)損溢 150
(2)在批準后，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤盈的會計分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢 150
貸：營業(yè)外收入 150
(二)盤虧
【例8-5】固定資產(chǎn)盤虧
某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設備一臺，賬面原價50000元，已提折舊20000元。
(1)在報經(jīng)批準前，根據(jù)“賬存實存對比表”確定的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)，編制會計分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢 30000
累計折舊 20000
貸：固定資產(chǎn) 50000
(2)在批準后，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧的會計分錄如下：
借：營業(yè)外支出 300000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 30000
【例8-6】材料盤虧
某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧材料40000元，其中25000元屬于非常損失，15000元屬于自然損耗。
(1)在報經(jīng)批準前，根據(jù)“賬存實存對比表”確定的材料盤虧數(shù)，編制會計分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢 40000
貸：原材料 40000
(2)在批準后，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷材料盤虧的會計分錄如下：
借：管理費用 15000
營業(yè)外支出 25000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 40000
【例8-7】現(xiàn)金盤虧
某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧現(xiàn)金600元，其中400元應由出納員賠償，另外200元無法查明原因。
(1)在報經(jīng)批準前，根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”確定的現(xiàn)金盤虧數(shù)，編制會計分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢 600
貸：庫存現(xiàn)金 600
(2)在批準后，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤虧的會計分錄如下：
借：其他應收款 400
管理費用 200
貸：待處理財產(chǎn)損溢 600
【例題•多選題】應記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶借方核算的有( )
A.盤虧的財產(chǎn)物資數(shù)額 B.盤盈財產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)銷數(shù)額
C.盤盈的財產(chǎn)物資數(shù)額 D.盤虧財產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)銷數(shù)額
[答案]AB
【例題•判斷題】原材料盤盈核實后應從“待處理財產(chǎn)損溢”，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。( )
[答案]×
一、財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求
(一)分析賬實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議
合理：有權(quán)處理
無權(quán)處理：待處理。
處理結(jié)果：
個人---其他應收款
管理不善---管理費用
自然災害---營業(yè)外支出
(二)積極處理多余、積壓物資，清理往來款項
(三)總結(jié)經(jīng)驗教訓，建立健全各項管理制度
(四)及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實相符
二、財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理
1.審批之前的處理。
“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶
借方登記財產(chǎn)的盤虧、毀損數(shù)額以及盤盈的轉(zhuǎn)銷數(shù)字
貸方登記財產(chǎn)的盤盈數(shù)額以及盤虧的轉(zhuǎn)銷數(shù)
如果月末為借方余額，表示尚未處理的財產(chǎn)物資的凈損失數(shù)
如果為貸方余額，表示尚未處理的各項財產(chǎn)物資的凈溢余數(shù)
2.審批之后的處理。
(一)盤盈
【例8-2】固定資產(chǎn)盤盈
某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設備一臺，估計原價為10 000元，七成新。
(1)在報經(jīng)批準前，根據(jù)“賬存實存對比表”確定的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)，編制會計分錄如下：
借：固定資產(chǎn) 7000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 7000
(2)在批準后，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈的會計分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢 7000
貸：營業(yè)外收入 7000
【例8-3】材料盤盈
某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈材料一批，價值5000元。
(1)在報經(jīng)批準前，根據(jù)“賬存實存對比表”確定的材料盤盈數(shù)，編制會計分錄如下：
借：原材料 5000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 5000
(2)在批準后，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷材料盤盈的會計分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢 5000
貸：管理費用 5000
【例8-4】現(xiàn)金盤盈
某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余150元，無法查明溢余原因。
(1)在報經(jīng)批準前，根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”確定的現(xiàn)金盤盈數(shù)，編制會計分錄如下：
借：庫存現(xiàn)金 150
貸：待處理財產(chǎn)損溢 150
(2)在批準后，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤盈的會計分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢 150
貸：營業(yè)外收入 150
(二)盤虧
【例8-5】固定資產(chǎn)盤虧
某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設備一臺，賬面原價50000元，已提折舊20000元。
(1)在報經(jīng)批準前，根據(jù)“賬存實存對比表”確定的固定資產(chǎn)盤虧數(shù)，編制會計分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢 30000
累計折舊 20000
貸：固定資產(chǎn) 50000
(2)在批準后，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧的會計分錄如下：
借：營業(yè)外支出 300000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 30000
【例8-6】材料盤虧
某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧材料40000元，其中25000元屬于非常損失，15000元屬于自然損耗。
(1)在報經(jīng)批準前，根據(jù)“賬存實存對比表”確定的材料盤虧數(shù)，編制會計分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢 40000
貸：原材料 40000
(2)在批準后，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷材料盤虧的會計分錄如下：
借：管理費用 15000
營業(yè)外支出 25000
貸：待處理財產(chǎn)損溢 40000
【例8-7】現(xiàn)金盤虧
某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧現(xiàn)金600元，其中400元應由出納員賠償，另外200元無法查明原因。
(1)在報經(jīng)批準前，根據(jù)“現(xiàn)金盤點報告表”確定的現(xiàn)金盤虧數(shù)，編制會計分錄如下：
借：待處理財產(chǎn)損溢 600
貸：庫存現(xiàn)金 600
(2)在批準后，根據(jù)批準處理意見，轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金盤虧的會計分錄如下：
借：其他應收款 400
管理費用 200
貸：待處理財產(chǎn)損溢 600
【例題•多選題】應記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶借方核算的有( )
A.盤虧的財產(chǎn)物資數(shù)額 B.盤盈財產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)銷數(shù)額
C.盤盈的財產(chǎn)物資數(shù)額 D.盤虧財產(chǎn)物資的轉(zhuǎn)銷數(shù)額
[答案]AB
【例題•判斷題】原材料盤盈核實后應從“待處理財產(chǎn)損溢”，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。( )
[答案]×