第四節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系
總分類賬戶，是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶。
明細分類賬戶，是指根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，用來對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬戶。
(一)總分類賬戶與明細分類賬戶之間的聯(lián)系
1.兩者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。
2.登記賬簿的原始依據(jù)相同。
(二)總分類賬戶與明細分類賬戶的區(qū)別
1.反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不同。
總分類賬戶反映資金增減變化的總括情況，提供總括指標;---總金額;
明細分類賬戶反映資金運動的詳細情況，提供明細指標。---金額及數(shù)量
2.作用不同。
總賬賬戶提供的經(jīng)濟指標，是明細賬戶資料的綜合，對所屬明細賬戶起著統(tǒng)馭控制作用;
明細賬戶是對有關(guān)總賬賬戶的補充，起著補充說明的作用。
總賬賬戶與其所屬明細賬戶在總金額上應(yīng)當相等。
【例題•多選題】關(guān)于總分類會計科目與明細分類會計科目表述正確的是( )
A.明細分類會計科目概括地反映會計對象的具體內(nèi)容
B.總分類會計科目詳細地反映會計對象的具體內(nèi)容
C.總分類會計科目對明細分類會計科目具有控制作用
D.明細分類會計科目是對總分類會計科目的補充和說明
[答案]CD
二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的方法。
1.依據(jù)相同。既登記有關(guān)總分類賬戶，又登記其所屬的明細分類賬戶。
2.方向一致。即總分類賬戶記入借方，明細分類賬戶也應(yīng)記入借方;總分類賬戶記入貸方，明細分類賬戶也應(yīng)記入貸方。
3.期間相同。對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細分類賬戶的過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間(如 同一個月、同一個季度、同一年度)全部登記入賬。
4.金額相等。
記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入其所屬明細分類賬戶的金額合計相等。
【例4—40】大華公司2009年5月份“原材料”總分類賬戶和所屬各明細分類賬戶的月初余額如下：
“原材料”總分類賬戶借方余額為60 000元。其所屬明細分類賬戶的月初余額如表4—7所示。
表4—7 原材料明細分類賬戶的月初余額表
名稱 數(shù)量(千克) 單價(元) 金額(元)
甲材料 2 000 10 20 000
乙材料 5 000 8 40 000
合計 7 000 60 000
1.該公司5月份發(fā)生的以下材料收發(fā)業(yè)務(wù)，并根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。
2.根據(jù)上述資料及會計分錄，對“原材料”賬戶進行平行登記。登記結(jié)果見表4—8、表4—9、表4—10。
3.由于總賬和明細賬是按平行登記的方法進行登記的，因此對總賬和明細賬的登記結(jié)果，應(yīng)當進行相互核對，核對通常是通過編制“總賬與明細賬發(fā)生額及余額對照表”進行的。
【例題•單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2 500萬元，“甲材料”明細分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料“明細分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月”丙材料“明細分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當是( )。
A.2 620萬元
B.2 380萬元
C.920萬元
D.4 080萬元
[答案]C
【例題•判斷題】總賬與明細賬的平行登記中，"期間相同"是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細賬。( )
[答案]×
【例題•多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是( )。
A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計
B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細賬戶本期借方發(fā)生額合計
C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細賬戶本期貸方發(fā)生額合計
D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計
[答案]ABCD
【例題•單選題】下列關(guān)于總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系的表述中，不正確的是( )。
A.兩者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同
B.反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不同
C.登記賬簿的原始憑證不同
D.兩者作用不同
[答案]C
【例題•多選題】下列各項表述中，符合總分類賬和明細分類賬平行登記要求的有( )。
A.所依據(jù)的會計憑證相同
B.借貸方向相同
C.所屬會計期間相同
D.記入總分類賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等
[答案]ABCD
三、編制
【例題•多選題】經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會計分錄有( )
A、多借多貸
B、一借多貸
C、多借一貸
D、一借一貸
[答案]ABCD
【例題•多選題】會計分錄的內(nèi)容包括( )
A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要
B.賬戶名稱
C.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額
D.應(yīng)借應(yīng)貸方向
[答案]BCD
【例題•多選題】關(guān)于會計分錄，下列各觀點中正確的有( )
A、一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬方向的符號、金額
B、一借一貸的會計分錄為簡單會計分錄
C、一借多貸、多借一貸、多借多貸的會計分錄為復(fù)合會計分錄
D、可以把反映不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不相關(guān)聯(lián)的簡單會計分錄合并而編制多借多貸的復(fù)合分錄
[答案]ABC
【例題•多選題】關(guān)于會計分錄的表述中，正確的有( )
A.借貸方向、賬戶名稱和金額構(gòu)成會計分錄的三要素
B.會計分錄可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄
C.多借多貸的會計分錄，除特殊情況外，一般不使用
D.在實際工作中，編制會計分錄是通過填制原始憑證來完成的
[答案]ABC
[解析]在實際工作中，編制會計分錄是通過填制記賬憑證來完成的。
【例題•判斷題】復(fù)合會計分錄指的是一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。( )
[答案]√
四、編制會計分錄、試算平衡表舉例說明
【例題•判斷題】編制試算平衡表時，也應(yīng)包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。( )
[答案]√
一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系
總分類賬戶，是指根據(jù)總分類科目設(shè)置的，用于對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算的賬戶，簡稱總賬賬戶。
明細分類賬戶，是指根據(jù)明細分類科目設(shè)置的，用來對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算的賬戶，簡稱明細賬戶。
(一)總分類賬戶與明細分類賬戶之間的聯(lián)系
1.兩者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同。
2.登記賬簿的原始依據(jù)相同。
(二)總分類賬戶與明細分類賬戶的區(qū)別
1.反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不同。
總分類賬戶反映資金增減變化的總括情況，提供總括指標;---總金額;
明細分類賬戶反映資金運動的詳細情況，提供明細指標。---金額及數(shù)量
2.作用不同。
總賬賬戶提供的經(jīng)濟指標，是明細賬戶資料的綜合，對所屬明細賬戶起著統(tǒng)馭控制作用;
明細賬戶是對有關(guān)總賬賬戶的補充，起著補充說明的作用。
總賬賬戶與其所屬明細賬戶在總金額上應(yīng)當相等。
【例題•多選題】關(guān)于總分類會計科目與明細分類會計科目表述正確的是( )
A.明細分類會計科目概括地反映會計對象的具體內(nèi)容
B.總分類會計科目詳細地反映會計對象的具體內(nèi)容
C.總分類會計科目對明細分類會計科目具有控制作用
D.明細分類會計科目是對總分類會計科目的補充和說明
[答案]CD
二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
平行登記，是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面要登記有關(guān)總分類賬戶，另一方面又要登記該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的方法。
1.依據(jù)相同。既登記有關(guān)總分類賬戶，又登記其所屬的明細分類賬戶。
2.方向一致。即總分類賬戶記入借方，明細分類賬戶也應(yīng)記入借方;總分類賬戶記入貸方，明細分類賬戶也應(yīng)記入貸方。
3.期間相同。對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細分類賬戶的過程中，可以有先有后，但必須在同一會計期間(如 同一個月、同一個季度、同一年度)全部登記入賬。
4.金額相等。
記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入其所屬明細分類賬戶的金額合計相等。
【例4—40】大華公司2009年5月份“原材料”總分類賬戶和所屬各明細分類賬戶的月初余額如下：
“原材料”總分類賬戶借方余額為60 000元。其所屬明細分類賬戶的月初余額如表4—7所示。
表4—7 原材料明細分類賬戶的月初余額表
名稱 數(shù)量(千克) 單價(元) 金額(元)
甲材料 2 000 10 20 000
乙材料 5 000 8 40 000
合計 7 000 60 000
1.該公司5月份發(fā)生的以下材料收發(fā)業(yè)務(wù)，并根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。
2.根據(jù)上述資料及會計分錄，對“原材料”賬戶進行平行登記。登記結(jié)果見表4—8、表4—9、表4—10。
3.由于總賬和明細賬是按平行登記的方法進行登記的，因此對總賬和明細賬的登記結(jié)果，應(yīng)當進行相互核對，核對通常是通過編制“總賬與明細賬發(fā)生額及余額對照表”進行的。
【例題•單選題】某企業(yè)在“原材料”總分類賬戶下開設(shè)了“甲材料”，“乙材料”和“丙材料”3個明細賬戶。本月“原材料”總分類賬戶的貸方發(fā)生額為2 500萬元，“甲材料”明細分類賬戶貸方發(fā)生額為850萬元，“乙材料“明細分類賬戶的貸方發(fā)生額為730萬元，則本月”丙材料“明細分類賬戶的貸方發(fā)生額應(yīng)當是( )。
A.2 620萬元
B.2 380萬元
C.920萬元
D.4 080萬元
[答案]C
【例題•判斷題】總賬與明細賬的平行登記中，"期間相同"是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在同一天登記總賬與明細賬。( )
[答案]×
【例題•多選題】平行登記法下總賬與其所屬明細賬之間在數(shù)量存在的勾稽關(guān)系是( )。
A.總賬賬戶的期初余額=所屬明細賬戶期初余額合計
B.總賬賬戶的本期借方發(fā)生額=所屬明細賬戶本期借方發(fā)生額合計
C.總賬賬戶的本期貸方發(fā)生額=所屬明細賬戶本期貸方發(fā)生額合計
D.總賬賬戶的期末余額=所屬明細賬戶期末余額合計
[答案]ABCD
【例題•單選題】下列關(guān)于總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系的表述中，不正確的是( )。
A.兩者所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同
B.反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細程度不同
C.登記賬簿的原始憑證不同
D.兩者作用不同
[答案]C
【例題•多選題】下列各項表述中，符合總分類賬和明細分類賬平行登記要求的有( )。
A.所依據(jù)的會計憑證相同
B.借貸方向相同
C.所屬會計期間相同
D.記入總分類賬戶的金額與記入明細分類賬戶的合計金額相等
[答案]ABCD
三、編制
【例題•多選題】經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，一般可以編制的會計分錄有( )
A、多借多貸
B、一借多貸
C、多借一貸
D、一借一貸
[答案]ABCD
【例題•多選題】會計分錄的內(nèi)容包括( )
A.經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要
B.賬戶名稱
C.經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生額
D.應(yīng)借應(yīng)貸方向
[答案]BCD
【例題•多選題】關(guān)于會計分錄，下列各觀點中正確的有( )
A、一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬方向的符號、金額
B、一借一貸的會計分錄為簡單會計分錄
C、一借多貸、多借一貸、多借多貸的會計分錄為復(fù)合會計分錄
D、可以把反映不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不相關(guān)聯(lián)的簡單會計分錄合并而編制多借多貸的復(fù)合分錄
[答案]ABC
【例題•多選題】關(guān)于會計分錄的表述中，正確的有( )
A.借貸方向、賬戶名稱和金額構(gòu)成會計分錄的三要素
B.會計分錄可以分為簡單分錄和復(fù)合分錄
C.多借多貸的會計分錄，除特殊情況外，一般不使用
D.在實際工作中，編制會計分錄是通過填制原始憑證來完成的
[答案]ABC
[解析]在實際工作中，編制會計分錄是通過填制記賬憑證來完成的。
【例題•判斷題】復(fù)合會計分錄指的是一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。( )
[答案]√
四、編制會計分錄、試算平衡表舉例說明
【例題•判斷題】編制試算平衡表時，也應(yīng)包括只有期初余額而沒有本期發(fā)生額的賬戶。( )
[答案]√