單項選擇題
◎委托加工的應(yīng)稅消費品收回后連續(xù)進(jìn)行生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，由受托方代扣代繳的消費稅，委托方應(yīng)借記的會計科目是（ ）。
A、委托加工物資
B、營業(yè)稅金及附加
C、應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
D、受托加工物資
◎甲企業(yè)2010年度的利潤總額為4 000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元；存款利息收入40萬元，適用所得稅稅率為25％。該企業(yè)2010年所得稅費用為（ ?。┤f元。
A、940
B、980
C、1040
D、1060
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考察委托加工業(yè)務(wù)中消費稅的處理，委托加工的應(yīng)稅消費品收回后準(zhǔn)備直接出售的，由受托方代扣代繳的消費稅要計入委托加工物資的成本中核算；收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣時，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費稅款，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目，待用委托加工的應(yīng)稅消費品生產(chǎn)出應(yīng)納消費稅的產(chǎn)品銷售時，再交納消費稅。
◎
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考察所得稅費用的計算，國庫券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2010年的所得稅費用＝（4000－80）×25％＝980（萬元）。