單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)2009年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為300萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為310萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2009年所得稅費(fèi)用為（?。┤f元。
A、125
B、121.25
C、123.75
D、126.25
◎某企業(yè)2010年度的利潤總額為2000萬元，其中包括國庫券利息收入30萬元，發(fā)生稅收滯納金支出10萬元。假定稅法規(guī)定的計(jì)稅工資是100萬元，企業(yè)實(shí)際支付的工資是150萬元。此外遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額是50萬元，年末余額是45萬元，遞延所得稅負(fù)債的年初余額是35萬元，年末余額是40萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2010年所得稅費(fèi)用為（ ）萬元。
A、517.5
B、507.5
C、497.5
D、505
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算，根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝500－15＋10＝495(萬元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用＝495×25%＝123.75(萬元)。
◎
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算，該企業(yè)2010年度應(yīng)納稅所得額=2000－30+10+（150－100）=2030（萬元），應(yīng)交所得稅=2030×25%=507.5（萬元）。遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=45－50=－5（萬元），遞延所得稅負(fù)債的本期發(fā)生額=40－35=5（萬元）。所以所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=507.5+5+5=517.5（萬元）。