會(huì)計(jì)學(xué)是一門理論與實(shí)踐緊密結(jié)合高度統(tǒng)一的管理型學(xué)科，要想真正的學(xué)好會(huì)計(jì)學(xué)，學(xué)通會(huì)計(jì)學(xué)，僅僅書本上的理論知識(shí)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)工作是建立于會(huì)計(jì)理論知識(shí)基礎(chǔ)之上并通過實(shí)戰(zhàn)操作達(dá)到融會(huì)貫通的。我，作為一名即將邁出校門走向社會(huì)崗位的會(huì)計(jì)專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生，盡快的讓我三年來所學(xué)知識(shí)學(xué)以致用是近
期基本目標(biāo)之一。為鞏固所學(xué)理論知識(shí)，達(dá)到理論與實(shí)踐的更好結(jié)合，通過實(shí)際操作熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，熟練會(huì)計(jì)處理，克服平日學(xué)習(xí)中的眼高手低，在實(shí)際業(yè)務(wù)中更深入的理解理論知識(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究能力，2007年3月1日，我經(jīng)介紹有幸來到河南省小浪底建管局開展為期一個(gè)月的會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)習(xí)。 黃河小浪底水利樞紐工程是國(guó)家投入巨資興建的黃河干流三門峽以下能夠取得較大庫(kù)容的控制性工程，自1991年動(dòng)工以來歷經(jīng)十幾載，分別設(shè)有電廠、咨詢公司、實(shí)業(yè)公司、工程公司、西霞院等若干具體企業(yè)，由小浪底建管局統(tǒng)籌負(fù)責(zé)，對(duì)會(huì)計(jì)崗位實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要通過會(huì)計(jì)電算化處理。我來到小浪底實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)室進(jìn)行具體業(yè)務(wù)實(shí)習(xí)。實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)室共有五位財(cái)務(wù)人員分別負(fù)責(zé)小浪底綠化工程有限責(zé)任公司和小浪底賓館等幾套帳目，我雖沒有固定工作任務(wù)，但我可以對(duì)幾套帳目都有所接觸和了解，我相信一個(gè)月中，我會(huì)對(duì)不同性質(zhì)的不同帳目分別進(jìn)行實(shí)踐學(xué)習(xí)，借此條件為我所學(xué)、為我所用，為我早日實(shí)現(xiàn)進(jìn)入會(huì)計(jì)高端的理想打下堅(jiān)實(shí)而有力的基礎(chǔ)。 十幾年來都只是以一個(gè)學(xué)生的身份自居，第一天來到小浪底，在這個(gè)人才倍出而又陌生的環(huán)境里，我意識(shí)到我是來實(shí)習(xí)的，在辦公室里，我不再是一個(gè)學(xué)生的身份，雖然時(shí)刻是以學(xué)習(xí)為目的，在這里，我是一個(gè)會(huì)計(jì)人，是一個(gè)會(huì)計(jì)工作者，我的一言一行都要以謹(jǐn)慎誠(chéng)信為原則，為企業(yè)保密、中國(guó)報(bào)告網(wǎng)為企業(yè)負(fù)責(zé)。由學(xué)生到工作者的轉(zhuǎn)變，是我初來乍到深刻的體會(huì)。 由于這里的人們都很守時(shí)也很忙碌，所以第一天上班我就是按照約定時(shí)間地點(diǎn)自己去的，我不知道我要等的人是什么樣子，只是提前到達(dá)的約定地點(diǎn)，其實(shí)那時(shí)的心里還有些忐忑不安，我見了他要怎么稱呼？我應(yīng)該怎么介紹自己？我應(yīng)該對(duì)他說些什么？似乎接下來等待我的就是一個(gè)沒有約定的面試，這一切注定了我給別人的第一印象。雖然作為在校學(xué)生的我在學(xué)校里面可以說還是很知道應(yīng)該怎樣與同學(xué)和老師相處，我也是個(gè)很開朗的女孩，可是此刻我想到可能要面對(duì)長(zhǎng)輩或者那些老會(huì)計(jì)，似乎整個(gè)人都拘謹(jǐn)起來，緊張也是不言而喻的了。來接我的人是個(gè)女士，后來才知道她就是我們辦公室的財(cái)務(wù)經(jīng)理，也是專門負(fù)責(zé)審核的人，幸好她見了我就開始問我問題，我只需要回答就行了，我想謙虛是我此時(shí)必須的了。剛剛松了口氣的我馬上更緊張了起來，因?yàn)樗€要帶我去見領(lǐng)導(dǎo)。讓我驚喜的是王總也是一位和藹的人，雖然沒有架子可講起話來卻讓我心悅誠(chéng)服，他把公司的情況給我簡(jiǎn)要介紹了一下后給我提出了幾個(gè)會(huì)計(jì)人起碼的要求，然后就布置經(jīng)理這一個(gè)月有步驟的教我了。正式的業(yè)務(wù)實(shí)習(xí)是回到辦公室才開始的，不過這個(gè)過程也算是讓我體會(huì)到了面試的滋味，我覺得我的社會(huì)交際能力還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。 回到我們的辦公室里，辛經(jīng)理給我一一介紹了其他幾位會(huì)計(jì)人員，雖然有的年齡和我相差無幾，但我還是選擇通稱他們?yōu)椤靶帐?會(huì)計(jì)”。大家都說小浪底是年輕人的天下，光看辦公室的人都知道了，沒有一個(gè)老會(huì)計(jì)。崔會(huì)計(jì)是專門負(fù)責(zé)綠化公司賬務(wù)的，呂會(huì)計(jì)和馬會(huì)計(jì)聯(lián)合負(fù)責(zé)小浪底賓館賬務(wù)，包括前臺(tái)收銀系統(tǒng)和各個(gè)關(guān)系單位的簽單，杜會(huì)計(jì)就是總體負(fù)責(zé)出納事項(xiàng)，辛經(jīng)理作為我們的財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)審核憑證等工作。 由于這里的賬務(wù)都是通過金碟電算化財(cái)務(wù)軟件處理的，所以輸入憑證成為了這里整個(gè)會(huì)計(jì)工作的中心環(huán)節(jié)，只有會(huì)計(jì)人員能夠正確的確認(rèn)會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確的計(jì)算每筆業(yè)務(wù)的金額，按照順序一一過賬，才能中國(guó)報(bào)告網(wǎng)形成終我們所需要的各類帳簿和各類財(cái)務(wù)報(bào)表，也只有這樣才能保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠性。所以第一天，我的初學(xué)任務(wù)就是看記賬憑證。這里的記賬憑證都是會(huì)計(jì)人員根據(jù)具體業(yè)務(wù)和原始憑證確認(rèn)后輸入到電腦里面，然后由電腦輸出的，輸出的憑證后面依然要把那些相關(guān)的原始憑證整齊的附貼在原始憑證粘貼單上，一個(gè)月結(jié)束后整理這些憑證并用封皮裝訂成冊(cè)。先那了兩個(gè)月憑證的我竟然不到一上午就看完了，除了有些以前我沒見過的科目外，其他的那些分錄看起來并沒有什么難的，只是后面貼了一大堆單子，多的可以達(dá)到七十多張，我沒有細(xì)看，只是看看那些單子都是怎么得到的然后屬于哪一種業(yè)務(wù)，直接看了做好的憑證覺的沒問題能理解就翻過去了，邊看心里還在想這些憑證也
沒什么難的，做出來輸入到電腦里就完事大吉了。這是第一天看完憑證后的感受，甚至還在想這樣的學(xué)習(xí)怎能用得完一個(gè)月呢？這一天，我找崔會(huì)計(jì)解決了幾個(gè)關(guān)于分錄中使用科目的問題后，心里還是挺有成就感的，從中我知道了在小浪底這個(gè)特殊的工程中，收入是幾乎不存在的，而涉及多的就是各類工程支出和管理費(fèi)用等，它在建立賬套時(shí)所用的會(huì)
計(jì)科目雖然基本上是與企業(yè)準(zhǔn)則一致的，但與我們平時(shí)所學(xué)仍有略微差異：由于這里的大部分支出都消耗在工程施工上，用我們所學(xué)的科目就應(yīng)理解為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，但由于單位的特殊性質(zhì)和特殊業(yè)務(wù)需要，就專門設(shè)置了“工程施工”這個(gè)一級(jí)科目，該科目主要適用于工程施工過程中所發(fā)生的水電工具等一系列工程支出?！皞溆媒稹笨颇恳彩俏移鸪醪焕斫獾目颇恐?，按照課本，在發(fā)生借支時(shí)我們一般記入借方“其他應(yīng)收款”科目，待還錢或報(bào)銷時(shí)沖銷其金額，“備用金”科目我也只有在行政事業(yè)會(huì)計(jì)中見到過。但在這里很多施工用品都由專人采購(gòu)，且數(shù)目較大，因此設(shè)立“備用金”科目一般用于該種情況下的個(gè)人借支，報(bào)銷時(shí)根據(jù)具體用途分別記入“工程施工”或“管理費(fèi)用”等科目中國(guó)報(bào)告網(wǎng)，而單位之間借款時(shí)才記入“其他應(yīng)收款”科目。 看了一天的憑證已使我的心有些飄飄然了，因?yàn)橹皇强?，我?guī)缀鯖]有遇到什么困難。第二天，我就不愿意再繼續(xù)看憑證了，我向辛經(jīng)理要求看帳簿。經(jīng)理順著我的意思把綠化公司和賓館去年全年的帳簿都拿給了我，不過這些帳簿都是電腦根據(jù)憑證自動(dòng)記賬生成打印出來然后裝訂成的。現(xiàn)金日記賬還是日清月結(jié)，每一賬頁(yè)后面還是“轉(zhuǎn)下頁(yè)”，“承上頁(yè)”，與我們平時(shí)手工記賬相差無幾。在總分類賬中，我看了很多企業(yè)會(huì)計(jì)中常見的科目，但由于在這里并不常用所以很快帶過，說起來還是屬“管理費(fèi)用”為復(fù)雜。因?yàn)檫@里的工程管理人員很多，甚至每個(gè)人都稱的上是管理人員，除了施工時(shí)的材料開支和少量的財(cái)務(wù)費(fèi)用外，“管理費(fèi)用”的明細(xì)科目非常多，在“管理費(fèi)用”明細(xì)賬中每一筆都體現(xiàn)的非常清楚，但我看的時(shí)候經(jīng)常會(huì)搞不清楚數(shù)字關(guān)系，比如：為什么同一筆業(yè)務(wù)的管理費(fèi)用會(huì)分別寫在兩行里而不是合并記錄呢？問了辛經(jīng)理才知道，“管理費(fèi)用”下面設(shè)置有很多明細(xì)科目，前面列示的只是這筆應(yīng)該記入管理費(fèi)用的金額，但由于后面明細(xì)科目的不同，在明細(xì)賬中也是會(huì)分開記錄的，前面的金額也會(huì)出現(xiàn)在后面明細(xì)科目的欄里，這樣每一筆金額的用途就非常清楚了。辛經(jīng)理告訴我：帳簿源自于憑證，那個(gè)數(shù)字不清楚就可以翻回原來的憑證找到原因。 而賓館的賬務(wù)就和綠化公司大有不同。小浪底有很多關(guān)系單位或者同一系統(tǒng)的單位，也經(jīng)常招待一些外來領(lǐng)導(dǎo)，小浪底賓館的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目就顯得非常繁忙了，每天一大早馬會(huì)計(jì)就要核查前臺(tái)的收銀情況，把前日各單位簽的單子金額匯總并檢查有無需要補(bǔ)簽，做成一張表格后交給呂會(huì)計(jì)整理做出收入憑證，呂會(huì)計(jì)除了核算每日收入外還要核算每天賓館的采購(gòu)成本以及出庫(kù)數(shù)量和留存，每個(gè)月還要進(jìn)行賬實(shí)盤點(diǎn)，以確保及時(shí)了解賓館的營(yíng)業(yè)狀況。在我的眼中，那些帳簿格式如出一轍，看完一個(gè)月的全年的也都是這樣了，只是一種形式上的重復(fù)而已，所以草草的翻過一遍之后也就覺得夠了。 在上學(xué)期的高級(jí)會(huì)計(jì)中，我一直對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表問題頗多，很希望在這里接觸到有關(guān)業(yè)務(wù)。當(dāng)我看到賓館對(duì)綠化公司的”長(zhǎng)期投資“時(shí)，興奮萬分，可經(jīng)理告訴我這是兩個(gè)企業(yè)法人，所以沒有關(guān)系。那么每個(gè)月由總公司替綠化公司上交計(jì)提的“其他應(yīng)交款”后，綠化公司對(duì)總公司形成的“其他應(yīng)付款‘是不是就應(yīng)該做合并分錄了呢？應(yīng)該年底會(huì)的，可惜那又是總公司做的工作，我終還是接觸不到。 兩天前的飄飄然心里在第三天就完全消失了，因?yàn)槲覍?shí)實(shí)在在感受到了眼高手低的嚴(yán)重性。由于前兩天的狀況，我到第三天幾乎覺得沒事可做了，辛經(jīng)理又向我強(qiáng)調(diào)了憑證的重要性。于是，我滿懷信心的決定再拿出一個(gè)月的分錄，自己只看后面的原始憑證來判斷業(yè)務(wù)，然后自己嘗試做憑證，當(dāng)然是自己做好之前不會(huì)翻到前面看別人做好的正確憑證的，其實(shí)我起初想證明的就是這個(gè)對(duì)我很簡(jiǎn)單。動(dòng)手之后才讓我深刻的體會(huì)到了之前的心理是多么無知。那一個(gè)月的第一筆業(yè)務(wù)就是報(bào)銷，看了后面附的一疊子各種收款收據(jù)，我很快判斷出這筆業(yè)務(wù)就是工程施工中返還工程質(zhì)保金，借記”其他應(yīng)付款---工程質(zhì)保金“，貸記”銀行存款“但金額成了我的大問題，數(shù)了一下，竟然后面附的原始憑證就達(dá)75張之多，還是分次退還的，每次退還質(zhì)保金時(shí)都要同時(shí)具備帶有各方簽字的質(zhì)保金結(jié)算支付憑證、項(xiàng)目責(zé)任期終止書以及對(duì)方的收款收據(jù)，三者 一不可，金額就是每張結(jié)算支付憑證上的支付金額之和，我拿著計(jì)算器一個(gè)一個(gè)開始加和，每加都要用很長(zhǎng)時(shí)間，另我不解的是，竟然加了幾次和結(jié)果都對(duì)不上，甚至有時(shí)能差幾萬塊錢，我真是懷疑它的數(shù)字對(duì)不對(duì)了，其他幾位看我算的焦頭爛額的，就過來幫我算，結(jié)果人家出納一遍就算對(duì)了，事實(shí)充分證明了眼高手低就是我這樣的。不甘心的我重
新拿起計(jì)算器認(rèn)真的又算兩遍，終于算對(duì)了?？戳丝幢恚粋€(gè)分錄差點(diǎn)沒讓我做一上午，看來會(huì)計(jì)還真是個(gè)急不得的細(xì)活?。p; 第二個(gè)憑證也并不順利，雖然這次報(bào)銷，金額小了很多，但各式各樣的發(fā)票還是附了一疊子，看起來就頭暈。但我把那些單子都看了一遍后還是笑了，我把每種發(fā)票單子上標(biāo)明的用途分好類就很容易歸集了，比如說商業(yè)餐飲娛樂發(fā)票都記如“管理費(fèi)用---業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，購(gòu)買手套膠鞋等的發(fā)票都記入“管理費(fèi)用---勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”，購(gòu)買閥門水壺乙炔等工程材料就記入“工程施工---材料費(fèi)”，見了差旅費(fèi)報(bào)銷單就記“管理費(fèi)用---差旅費(fèi)”，但我發(fā)現(xiàn)每張發(fā)票都是整數(shù)開出的，滿以為這次會(huì)算對(duì)，可讓我奇怪的是怎么加都少了兩塊錢，全是整數(shù)的發(fā)票相加怎么會(huì)出現(xiàn)尾數(shù)“8”呢？我一遍又一遍的查看那些發(fā)票，終于發(fā)現(xiàn)，有一張50元的發(fā)票注明了3*16=48元，原來如此，由于發(fā)票的引制一般都是整數(shù)額，但實(shí)際花費(fèi)中不足整數(shù)的也只能開成整數(shù)，所以，在計(jì)算報(bào)銷金額時(shí)應(yīng)以實(shí)際花消為準(zhǔn)，而不是單單的計(jì)算票面價(jià)格。并且從以上兩個(gè)分錄中我知道了用“銀行存款”支付和用“現(xiàn)金”支付的區(qū)別，那就是所有的用“銀行存款”支付的業(yè)務(wù)都肯定會(huì)附有一張轉(zhuǎn)帳支票或現(xiàn)金支票存根或匯款單，否則就是用現(xiàn)金支付的了，這也是在考試的文字?jǐn)⑹鲋幸话憧床坏降?。雖然這一個(gè)上午我真的只做了兩個(gè)分錄，但是我真的悟出了很多作為一個(gè)會(huì)計(jì)人應(yīng)知的道理，自己發(fā)現(xiàn)問題解決問題的過程也是快樂的。 經(jīng)過認(rèn)真去做每一筆分錄，我漸漸感覺到我的手越來越熟練了，對(duì)于數(shù)字的反映越來越快，計(jì)算準(zhǔn)確率也越來越高。有不懂就問有困難就解決，看著一厚本憑證被我做的越來越薄了，心里有一種說不出的成就感。轉(zhuǎn)眼到了月底，月底的賬都是以發(fā)工資、結(jié)算為主的，我對(duì)發(fā)工資的分錄還是看得懂的，但對(duì)于發(fā)工資的整個(gè)程序始終有些模糊，因?yàn)樗婕傲撕芏嗷鸺氨ｋU(xiǎn)的計(jì)提，個(gè)人所得稅的計(jì)算以及三費(fèi)的計(jì)提等等，而且這些工資都是有很多明細(xì)科目的：比如崗位工資、年功工資、職務(wù)津貼、臨時(shí)工工資等等，都是根據(jù)工資表一一計(jì)算出來后反映在憑證上的。經(jīng)過我對(duì)幾個(gè)月發(fā)放工資的核算，終于使程序在我的心中明朗化，并總結(jié)出了發(fā)工資的核算順序：1、計(jì)提個(gè)人應(yīng)交的部分基金及保險(xiǎn)后按照工資表實(shí)發(fā)數(shù)用銀行存款發(fā)放工資；2、計(jì)提單位為個(gè)人應(yīng)交的部分基金及保險(xiǎn)，記入“管理費(fèi)用”；3、上交應(yīng)交款項(xiàng)；4、分配工資和獎(jiǎng)金，記入“管理費(fèi)用”（由于該單位職工都屬于管理人員）；5、計(jì)提三費(fèi)。 在發(fā)放工資前為了確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，維護(hù)職工的利益，還要進(jìn)行工資發(fā)放表的核算：根據(jù)考勤表分部門核對(duì)職工個(gè)人出勤天數(shù)、加班數(shù)，個(gè)人橫向核算工資，全頁(yè)縱向核算，整個(gè)部門核算相加后再做出部門匯總表，確保橫向縱向數(shù)字加和正確無誤。當(dāng)我自己親手成功做通了一個(gè)月的賬務(wù)后，心里像一塊懸著的石頭落了地，在此過程中我學(xué)到的不僅是真正動(dòng)手做憑證，而且學(xué)會(huì)了細(xì)心，學(xué)會(huì)了耐心，學(xué)會(huì)了總結(jié)，學(xué)會(huì)了發(fā)現(xiàn)，此時(shí)，我才真正的體會(huì)到理論與實(shí)踐的差距，才真正的感覺到我終于感覺到我學(xué)到了很多書本上沒有的知識(shí)。
期基本目標(biāo)之一。為鞏固所學(xué)理論知識(shí)，達(dá)到理論與實(shí)踐的更好結(jié)合，通過實(shí)際操作熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，熟練會(huì)計(jì)處理，克服平日學(xué)習(xí)中的眼高手低，在實(shí)際業(yè)務(wù)中更深入的理解理論知識(shí)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究能力，2007年3月1日，我經(jīng)介紹有幸來到河南省小浪底建管局開展為期一個(gè)月的會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)習(xí)。 黃河小浪底水利樞紐工程是國(guó)家投入巨資興建的黃河干流三門峽以下能夠取得較大庫(kù)容的控制性工程，自1991年動(dòng)工以來歷經(jīng)十幾載，分別設(shè)有電廠、咨詢公司、實(shí)業(yè)公司、工程公司、西霞院等若干具體企業(yè)，由小浪底建管局統(tǒng)籌負(fù)責(zé)，對(duì)會(huì)計(jì)崗位實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主要通過會(huì)計(jì)電算化處理。我來到小浪底實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)室進(jìn)行具體業(yè)務(wù)實(shí)習(xí)。實(shí)業(yè)公司財(cái)務(wù)室共有五位財(cái)務(wù)人員分別負(fù)責(zé)小浪底綠化工程有限責(zé)任公司和小浪底賓館等幾套帳目，我雖沒有固定工作任務(wù)，但我可以對(duì)幾套帳目都有所接觸和了解，我相信一個(gè)月中，我會(huì)對(duì)不同性質(zhì)的不同帳目分別進(jìn)行實(shí)踐學(xué)習(xí)，借此條件為我所學(xué)、為我所用，為我早日實(shí)現(xiàn)進(jìn)入會(huì)計(jì)高端的理想打下堅(jiān)實(shí)而有力的基礎(chǔ)。 十幾年來都只是以一個(gè)學(xué)生的身份自居，第一天來到小浪底，在這個(gè)人才倍出而又陌生的環(huán)境里，我意識(shí)到我是來實(shí)習(xí)的，在辦公室里，我不再是一個(gè)學(xué)生的身份，雖然時(shí)刻是以學(xué)習(xí)為目的，在這里，我是一個(gè)會(huì)計(jì)人，是一個(gè)會(huì)計(jì)工作者，我的一言一行都要以謹(jǐn)慎誠(chéng)信為原則，為企業(yè)保密、中國(guó)報(bào)告網(wǎng)為企業(yè)負(fù)責(zé)。由學(xué)生到工作者的轉(zhuǎn)變，是我初來乍到深刻的體會(huì)。 由于這里的人們都很守時(shí)也很忙碌，所以第一天上班我就是按照約定時(shí)間地點(diǎn)自己去的，我不知道我要等的人是什么樣子，只是提前到達(dá)的約定地點(diǎn)，其實(shí)那時(shí)的心里還有些忐忑不安，我見了他要怎么稱呼？我應(yīng)該怎么介紹自己？我應(yīng)該對(duì)他說些什么？似乎接下來等待我的就是一個(gè)沒有約定的面試，這一切注定了我給別人的第一印象。雖然作為在校學(xué)生的我在學(xué)校里面可以說還是很知道應(yīng)該怎樣與同學(xué)和老師相處，我也是個(gè)很開朗的女孩，可是此刻我想到可能要面對(duì)長(zhǎng)輩或者那些老會(huì)計(jì)，似乎整個(gè)人都拘謹(jǐn)起來，緊張也是不言而喻的了。來接我的人是個(gè)女士，后來才知道她就是我們辦公室的財(cái)務(wù)經(jīng)理，也是專門負(fù)責(zé)審核的人，幸好她見了我就開始問我問題，我只需要回答就行了，我想謙虛是我此時(shí)必須的了。剛剛松了口氣的我馬上更緊張了起來，因?yàn)樗€要帶我去見領(lǐng)導(dǎo)。讓我驚喜的是王總也是一位和藹的人，雖然沒有架子可講起話來卻讓我心悅誠(chéng)服，他把公司的情況給我簡(jiǎn)要介紹了一下后給我提出了幾個(gè)會(huì)計(jì)人起碼的要求，然后就布置經(jīng)理這一個(gè)月有步驟的教我了。正式的業(yè)務(wù)實(shí)習(xí)是回到辦公室才開始的，不過這個(gè)過程也算是讓我體會(huì)到了面試的滋味，我覺得我的社會(huì)交際能力還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。 回到我們的辦公室里，辛經(jīng)理給我一一介紹了其他幾位會(huì)計(jì)人員，雖然有的年齡和我相差無幾，但我還是選擇通稱他們?yōu)椤靶帐?會(huì)計(jì)”。大家都說小浪底是年輕人的天下，光看辦公室的人都知道了，沒有一個(gè)老會(huì)計(jì)。崔會(huì)計(jì)是專門負(fù)責(zé)綠化公司賬務(wù)的，呂會(huì)計(jì)和馬會(huì)計(jì)聯(lián)合負(fù)責(zé)小浪底賓館賬務(wù)，包括前臺(tái)收銀系統(tǒng)和各個(gè)關(guān)系單位的簽單，杜會(huì)計(jì)就是總體負(fù)責(zé)出納事項(xiàng)，辛經(jīng)理作為我們的財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)審核憑證等工作。 由于這里的賬務(wù)都是通過金碟電算化財(cái)務(wù)軟件處理的，所以輸入憑證成為了這里整個(gè)會(huì)計(jì)工作的中心環(huán)節(jié)，只有會(huì)計(jì)人員能夠正確的確認(rèn)會(huì)計(jì)科目，準(zhǔn)確的計(jì)算每筆業(yè)務(wù)的金額，按照順序一一過賬，才能中國(guó)報(bào)告網(wǎng)形成終我們所需要的各類帳簿和各類財(cái)務(wù)報(bào)表，也只有這樣才能保證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠性。所以第一天，我的初學(xué)任務(wù)就是看記賬憑證。這里的記賬憑證都是會(huì)計(jì)人員根據(jù)具體業(yè)務(wù)和原始憑證確認(rèn)后輸入到電腦里面，然后由電腦輸出的，輸出的憑證后面依然要把那些相關(guān)的原始憑證整齊的附貼在原始憑證粘貼單上，一個(gè)月結(jié)束后整理這些憑證并用封皮裝訂成冊(cè)。先那了兩個(gè)月憑證的我竟然不到一上午就看完了，除了有些以前我沒見過的科目外，其他的那些分錄看起來并沒有什么難的，只是后面貼了一大堆單子，多的可以達(dá)到七十多張，我沒有細(xì)看，只是看看那些單子都是怎么得到的然后屬于哪一種業(yè)務(wù)，直接看了做好的憑證覺的沒問題能理解就翻過去了，邊看心里還在想這些憑證也
沒什么難的，做出來輸入到電腦里就完事大吉了。這是第一天看完憑證后的感受，甚至還在想這樣的學(xué)習(xí)怎能用得完一個(gè)月呢？這一天，我找崔會(huì)計(jì)解決了幾個(gè)關(guān)于分錄中使用科目的問題后，心里還是挺有成就感的，從中我知道了在小浪底這個(gè)特殊的工程中，收入是幾乎不存在的，而涉及多的就是各類工程支出和管理費(fèi)用等，它在建立賬套時(shí)所用的會(huì)
計(jì)科目雖然基本上是與企業(yè)準(zhǔn)則一致的，但與我們平時(shí)所學(xué)仍有略微差異：由于這里的大部分支出都消耗在工程施工上，用我們所學(xué)的科目就應(yīng)理解為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，但由于單位的特殊性質(zhì)和特殊業(yè)務(wù)需要，就專門設(shè)置了“工程施工”這個(gè)一級(jí)科目，該科目主要適用于工程施工過程中所發(fā)生的水電工具等一系列工程支出?！皞溆媒稹笨颇恳彩俏移鸪醪焕斫獾目颇恐?，按照課本，在發(fā)生借支時(shí)我們一般記入借方“其他應(yīng)收款”科目，待還錢或報(bào)銷時(shí)沖銷其金額，“備用金”科目我也只有在行政事業(yè)會(huì)計(jì)中見到過。但在這里很多施工用品都由專人采購(gòu)，且數(shù)目較大，因此設(shè)立“備用金”科目一般用于該種情況下的個(gè)人借支，報(bào)銷時(shí)根據(jù)具體用途分別記入“工程施工”或“管理費(fèi)用”等科目中國(guó)報(bào)告網(wǎng)，而單位之間借款時(shí)才記入“其他應(yīng)收款”科目。 看了一天的憑證已使我的心有些飄飄然了，因?yàn)橹皇强?，我?guī)缀鯖]有遇到什么困難。第二天，我就不愿意再繼續(xù)看憑證了，我向辛經(jīng)理要求看帳簿。經(jīng)理順著我的意思把綠化公司和賓館去年全年的帳簿都拿給了我，不過這些帳簿都是電腦根據(jù)憑證自動(dòng)記賬生成打印出來然后裝訂成的。現(xiàn)金日記賬還是日清月結(jié)，每一賬頁(yè)后面還是“轉(zhuǎn)下頁(yè)”，“承上頁(yè)”，與我們平時(shí)手工記賬相差無幾。在總分類賬中，我看了很多企業(yè)會(huì)計(jì)中常見的科目，但由于在這里并不常用所以很快帶過，說起來還是屬“管理費(fèi)用”為復(fù)雜。因?yàn)檫@里的工程管理人員很多，甚至每個(gè)人都稱的上是管理人員，除了施工時(shí)的材料開支和少量的財(cái)務(wù)費(fèi)用外，“管理費(fèi)用”的明細(xì)科目非常多，在“管理費(fèi)用”明細(xì)賬中每一筆都體現(xiàn)的非常清楚，但我看的時(shí)候經(jīng)常會(huì)搞不清楚數(shù)字關(guān)系，比如：為什么同一筆業(yè)務(wù)的管理費(fèi)用會(huì)分別寫在兩行里而不是合并記錄呢？問了辛經(jīng)理才知道，“管理費(fèi)用”下面設(shè)置有很多明細(xì)科目，前面列示的只是這筆應(yīng)該記入管理費(fèi)用的金額，但由于后面明細(xì)科目的不同，在明細(xì)賬中也是會(huì)分開記錄的，前面的金額也會(huì)出現(xiàn)在后面明細(xì)科目的欄里，這樣每一筆金額的用途就非常清楚了。辛經(jīng)理告訴我：帳簿源自于憑證，那個(gè)數(shù)字不清楚就可以翻回原來的憑證找到原因。 而賓館的賬務(wù)就和綠化公司大有不同。小浪底有很多關(guān)系單位或者同一系統(tǒng)的單位，也經(jīng)常招待一些外來領(lǐng)導(dǎo)，小浪底賓館的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目就顯得非常繁忙了，每天一大早馬會(huì)計(jì)就要核查前臺(tái)的收銀情況，把前日各單位簽的單子金額匯總并檢查有無需要補(bǔ)簽，做成一張表格后交給呂會(huì)計(jì)整理做出收入憑證，呂會(huì)計(jì)除了核算每日收入外還要核算每天賓館的采購(gòu)成本以及出庫(kù)數(shù)量和留存，每個(gè)月還要進(jìn)行賬實(shí)盤點(diǎn)，以確保及時(shí)了解賓館的營(yíng)業(yè)狀況。在我的眼中，那些帳簿格式如出一轍，看完一個(gè)月的全年的也都是這樣了，只是一種形式上的重復(fù)而已，所以草草的翻過一遍之后也就覺得夠了。 在上學(xué)期的高級(jí)會(huì)計(jì)中，我一直對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表問題頗多，很希望在這里接觸到有關(guān)業(yè)務(wù)。當(dāng)我看到賓館對(duì)綠化公司的”長(zhǎng)期投資“時(shí)，興奮萬分，可經(jīng)理告訴我這是兩個(gè)企業(yè)法人，所以沒有關(guān)系。那么每個(gè)月由總公司替綠化公司上交計(jì)提的“其他應(yīng)交款”后，綠化公司對(duì)總公司形成的“其他應(yīng)付款‘是不是就應(yīng)該做合并分錄了呢？應(yīng)該年底會(huì)的，可惜那又是總公司做的工作，我終還是接觸不到。 兩天前的飄飄然心里在第三天就完全消失了，因?yàn)槲覍?shí)實(shí)在在感受到了眼高手低的嚴(yán)重性。由于前兩天的狀況，我到第三天幾乎覺得沒事可做了，辛經(jīng)理又向我強(qiáng)調(diào)了憑證的重要性。于是，我滿懷信心的決定再拿出一個(gè)月的分錄，自己只看后面的原始憑證來判斷業(yè)務(wù)，然后自己嘗試做憑證，當(dāng)然是自己做好之前不會(huì)翻到前面看別人做好的正確憑證的，其實(shí)我起初想證明的就是這個(gè)對(duì)我很簡(jiǎn)單。動(dòng)手之后才讓我深刻的體會(huì)到了之前的心理是多么無知。那一個(gè)月的第一筆業(yè)務(wù)就是報(bào)銷，看了后面附的一疊子各種收款收據(jù)，我很快判斷出這筆業(yè)務(wù)就是工程施工中返還工程質(zhì)保金，借記”其他應(yīng)付款---工程質(zhì)保金“，貸記”銀行存款“但金額成了我的大問題，數(shù)了一下，竟然后面附的原始憑證就達(dá)75張之多，還是分次退還的，每次退還質(zhì)保金時(shí)都要同時(shí)具備帶有各方簽字的質(zhì)保金結(jié)算支付憑證、項(xiàng)目責(zé)任期終止書以及對(duì)方的收款收據(jù)，三者 一不可，金額就是每張結(jié)算支付憑證上的支付金額之和，我拿著計(jì)算器一個(gè)一個(gè)開始加和，每加都要用很長(zhǎng)時(shí)間，另我不解的是，竟然加了幾次和結(jié)果都對(duì)不上，甚至有時(shí)能差幾萬塊錢，我真是懷疑它的數(shù)字對(duì)不對(duì)了，其他幾位看我算的焦頭爛額的，就過來幫我算，結(jié)果人家出納一遍就算對(duì)了，事實(shí)充分證明了眼高手低就是我這樣的。不甘心的我重
新拿起計(jì)算器認(rèn)真的又算兩遍，終于算對(duì)了?？戳丝幢恚粋€(gè)分錄差點(diǎn)沒讓我做一上午，看來會(huì)計(jì)還真是個(gè)急不得的細(xì)活?。p; 第二個(gè)憑證也并不順利，雖然這次報(bào)銷，金額小了很多，但各式各樣的發(fā)票還是附了一疊子，看起來就頭暈。但我把那些單子都看了一遍后還是笑了，我把每種發(fā)票單子上標(biāo)明的用途分好類就很容易歸集了，比如說商業(yè)餐飲娛樂發(fā)票都記如“管理費(fèi)用---業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，購(gòu)買手套膠鞋等的發(fā)票都記入“管理費(fèi)用---勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”，購(gòu)買閥門水壺乙炔等工程材料就記入“工程施工---材料費(fèi)”，見了差旅費(fèi)報(bào)銷單就記“管理費(fèi)用---差旅費(fèi)”，但我發(fā)現(xiàn)每張發(fā)票都是整數(shù)開出的，滿以為這次會(huì)算對(duì)，可讓我奇怪的是怎么加都少了兩塊錢，全是整數(shù)的發(fā)票相加怎么會(huì)出現(xiàn)尾數(shù)“8”呢？我一遍又一遍的查看那些發(fā)票，終于發(fā)現(xiàn)，有一張50元的發(fā)票注明了3*16=48元，原來如此，由于發(fā)票的引制一般都是整數(shù)額，但實(shí)際花費(fèi)中不足整數(shù)的也只能開成整數(shù)，所以，在計(jì)算報(bào)銷金額時(shí)應(yīng)以實(shí)際花消為準(zhǔn)，而不是單單的計(jì)算票面價(jià)格。并且從以上兩個(gè)分錄中我知道了用“銀行存款”支付和用“現(xiàn)金”支付的區(qū)別，那就是所有的用“銀行存款”支付的業(yè)務(wù)都肯定會(huì)附有一張轉(zhuǎn)帳支票或現(xiàn)金支票存根或匯款單，否則就是用現(xiàn)金支付的了，這也是在考試的文字?jǐn)⑹鲋幸话憧床坏降?。雖然這一個(gè)上午我真的只做了兩個(gè)分錄，但是我真的悟出了很多作為一個(gè)會(huì)計(jì)人應(yīng)知的道理，自己發(fā)現(xiàn)問題解決問題的過程也是快樂的。 經(jīng)過認(rèn)真去做每一筆分錄，我漸漸感覺到我的手越來越熟練了，對(duì)于數(shù)字的反映越來越快，計(jì)算準(zhǔn)確率也越來越高。有不懂就問有困難就解決，看著一厚本憑證被我做的越來越薄了，心里有一種說不出的成就感。轉(zhuǎn)眼到了月底，月底的賬都是以發(fā)工資、結(jié)算為主的，我對(duì)發(fā)工資的分錄還是看得懂的，但對(duì)于發(fā)工資的整個(gè)程序始終有些模糊，因?yàn)樗婕傲撕芏嗷鸺氨ｋU(xiǎn)的計(jì)提，個(gè)人所得稅的計(jì)算以及三費(fèi)的計(jì)提等等，而且這些工資都是有很多明細(xì)科目的：比如崗位工資、年功工資、職務(wù)津貼、臨時(shí)工工資等等，都是根據(jù)工資表一一計(jì)算出來后反映在憑證上的。經(jīng)過我對(duì)幾個(gè)月發(fā)放工資的核算，終于使程序在我的心中明朗化，并總結(jié)出了發(fā)工資的核算順序：1、計(jì)提個(gè)人應(yīng)交的部分基金及保險(xiǎn)后按照工資表實(shí)發(fā)數(shù)用銀行存款發(fā)放工資；2、計(jì)提單位為個(gè)人應(yīng)交的部分基金及保險(xiǎn)，記入“管理費(fèi)用”；3、上交應(yīng)交款項(xiàng)；4、分配工資和獎(jiǎng)金，記入“管理費(fèi)用”（由于該單位職工都屬于管理人員）；5、計(jì)提三費(fèi)。 在發(fā)放工資前為了確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，維護(hù)職工的利益，還要進(jìn)行工資發(fā)放表的核算：根據(jù)考勤表分部門核對(duì)職工個(gè)人出勤天數(shù)、加班數(shù)，個(gè)人橫向核算工資，全頁(yè)縱向核算，整個(gè)部門核算相加后再做出部門匯總表，確保橫向縱向數(shù)字加和正確無誤。當(dāng)我自己親手成功做通了一個(gè)月的賬務(wù)后，心里像一塊懸著的石頭落了地，在此過程中我學(xué)到的不僅是真正動(dòng)手做憑證，而且學(xué)會(huì)了細(xì)心，學(xué)會(huì)了耐心，學(xué)會(huì)了總結(jié)，學(xué)會(huì)了發(fā)現(xiàn)，此時(shí)，我才真正的體會(huì)到理論與實(shí)踐的差距，才真正的感覺到我終于感覺到我學(xué)到了很多書本上沒有的知識(shí)。