計算題
某市一房地產開發(fā)公司2009年度開發(fā)一棟寫字樓出售。取得的銷售收入總額2000萬元；支付開發(fā)寫字樓的地價款400萬元；開發(fā)過程中支付拆遷補償費100萬元、供水和供電基礎設施費80萬元、建筑工程費用520萬元；開發(fā)過程中向金融機構借款500萬元，借款期限1年，金融機構年利率為5%，提供金融機構證明并按項目分攤。施工、銷售過程中發(fā)生管理費用和銷售費用260萬元。經當地省人民政府規(guī)定，除利息以外的其他房地產開發(fā)費用扣除比例為5%，寫字樓所在地的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，根據資料與營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，分別回答下列相關問題：
（1）銷售寫字樓應當繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加（ ）萬元。
A.110
B.66
C.108
D.104
（2）計算土地增值稅的增值額時，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費用（ ）萬元。
A.700
B.780
C.810
D.735
（3）計算土地增值稅的增值額時，可扣除的稅費和附加扣除費用（ ）萬元。
A.330
B.110
C.250
D.310
（4）該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A.213
B.153
C.147
D.171
（5）該房地產開發(fā)公司2009年度銷售寫字樓應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.104.75
B.126.25
C.128.75
D.89.5
【正確答案】
（1）A；（2）B；（3）A；（4）C；（5）D
【知 識 點】應納稅額的計算
【答案解析】
（1）銷售寫字樓應當繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加：
2000×5%+2000×5%×（7%+3%）=110（萬元）；
（2）計算土地增值稅的增值額時，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費用：
可扣除的開發(fā)成本=100+80+520＝700（萬元）
可扣除開發(fā)費用=（400+700）×5%+500×5%＝80（萬元）
可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費用合計=700+80=780（萬元）
拆遷補償費100萬元，水電基礎設施80萬元，建筑工程費520元，屬于開發(fā)成本，向金融機構借款500萬元，應按同期金融機構借款利息率5%計算準予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產開發(fā)費用為：（400+700）×5%＝55（萬元）；
（3）計算土地增值稅的增值額時，可扣除的稅費和附加扣除費用：
從事房地產開發(fā)的企業(yè)，可以加計扣除費用20%。
可扣除的稅費和附加扣除費用的合計=2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（萬元）；
（4）該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅：
土地增值稅的增值率＝（2000-400-700-80-330）÷（400+700+80+330）×100%＝32.45%
應納土地增值稅額=490×30%=147（萬元）；
（5）該房地產開發(fā)公司2009年度銷售寫字樓應繳納企業(yè)所得稅：
根據有關計算企業(yè)所得稅的規(guī)定。該房地產開發(fā)公司2009年度銷售寫字樓應繳納企業(yè)所得稅=［2000-（400+100+80+520）-25-260-2000×5%×（1+7%+3%）-147］×25%=（2000-1100-25-260-110-147）×25%=358×25%=89.5（萬元）。
某市一房地產開發(fā)公司2009年度開發(fā)一棟寫字樓出售。取得的銷售收入總額2000萬元；支付開發(fā)寫字樓的地價款400萬元；開發(fā)過程中支付拆遷補償費100萬元、供水和供電基礎設施費80萬元、建筑工程費用520萬元；開發(fā)過程中向金融機構借款500萬元，借款期限1年，金融機構年利率為5%，提供金融機構證明并按項目分攤。施工、銷售過程中發(fā)生管理費用和銷售費用260萬元。經當地省人民政府規(guī)定，除利息以外的其他房地產開發(fā)費用扣除比例為5%，寫字樓所在地的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%，根據資料與營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，分別回答下列相關問題：
（1）銷售寫字樓應當繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加（ ）萬元。
A.110
B.66
C.108
D.104
（2）計算土地增值稅的增值額時，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費用（ ）萬元。
A.700
B.780
C.810
D.735
（3）計算土地增值稅的增值額時，可扣除的稅費和附加扣除費用（ ）萬元。
A.330
B.110
C.250
D.310
（4）該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅（ ）萬元。
A.213
B.153
C.147
D.171
（5）該房地產開發(fā)公司2009年度銷售寫字樓應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A.104.75
B.126.25
C.128.75
D.89.5
【正確答案】
（1）A；（2）B；（3）A；（4）C；（5）D
【知 識 點】應納稅額的計算
【答案解析】
（1）銷售寫字樓應當繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅及教育費附加：
2000×5%+2000×5%×（7%+3%）=110（萬元）；
（2）計算土地增值稅的增值額時，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費用：
可扣除的開發(fā)成本=100+80+520＝700（萬元）
可扣除開發(fā)費用=（400+700）×5%+500×5%＝80（萬元）
可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費用合計=700+80=780（萬元）
拆遷補償費100萬元，水電基礎設施80萬元，建筑工程費520元，屬于開發(fā)成本，向金融機構借款500萬元，應按同期金融機構借款利息率5%計算準予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產開發(fā)費用為：（400+700）×5%＝55（萬元）；
（3）計算土地增值稅的增值額時，可扣除的稅費和附加扣除費用：
從事房地產開發(fā)的企業(yè)，可以加計扣除費用20%。
可扣除的稅費和附加扣除費用的合計=2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（萬元）；
（4）該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納土地增值稅：
土地增值稅的增值率＝（2000-400-700-80-330）÷（400+700+80+330）×100%＝32.45%
應納土地增值稅額=490×30%=147（萬元）；
（5）該房地產開發(fā)公司2009年度銷售寫字樓應繳納企業(yè)所得稅：
根據有關計算企業(yè)所得稅的規(guī)定。該房地產開發(fā)公司2009年度銷售寫字樓應繳納企業(yè)所得稅=［2000-（400+100+80+520）-25-260-2000×5%×（1+7%+3%）-147］×25%=（2000-1100-25-260-110-147）×25%=358×25%=89.5（萬元）。