計(jì)算題
某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年度開發(fā)一棟寫字樓出售。取得的銷售收入總額2000萬(wàn)元；支付開發(fā)寫字樓的地價(jià)款400萬(wàn)元；開發(fā)過(guò)程中支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元、供水和供電基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)80萬(wàn)元、建筑工程費(fèi)用520萬(wàn)元；開發(fā)過(guò)程中向金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，借款期限1年，金融機(jī)構(gòu)年利率為5%，提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)偂Ｊ┕ぁN售過(guò)程中發(fā)生管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用260萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，除利息以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，寫字樓所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，根據(jù)資料與營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列相關(guān)問(wèn)題：
（1）銷售寫字樓應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（ ）萬(wàn)元。
A.110
B.66
C.108
D.104
（2）計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用（ ）萬(wàn)元。
A.700
B.780
C.810
D.735
（3）計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的稅費(fèi)和附加扣除費(fèi)用（ ）萬(wàn)元。
A.330
B.110
C.250
D.310
（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.213
B.153
C.147
D.171
（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A.104.75
B.126.25
C.128.75
D.89.5
【正確答案】
（1）A；（2）B；（3）A；（4）C；（5）D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）銷售寫字樓應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：
2000×5%+2000×5%×（7%+3%）=110（萬(wàn)元）；
（2）計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用：
可扣除的開發(fā)成本=100+80+520＝700（萬(wàn)元）
可扣除開發(fā)費(fèi)用=（400+700）×5%+500×5%＝80（萬(wàn)元）
可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用合計(jì)=700+80=780（萬(wàn)元）
拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元，水電基礎(chǔ)設(shè)施80萬(wàn)元，建筑工程費(fèi)520元，屬于開發(fā)成本，向金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，應(yīng)按同期金融機(jī)構(gòu)借款利息率5%計(jì)算準(zhǔn)予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（400+700）×5%＝55（萬(wàn)元）；
（3）計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的稅費(fèi)和附加扣除費(fèi)用：
從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，可以加計(jì)扣除費(fèi)用20%。
可扣除的稅費(fèi)和附加扣除費(fèi)用的合計(jì)=2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（萬(wàn)元）；
（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅：
土地增值稅的增值率＝（2000-400-700-80-330）÷（400+700+80+330）×100%＝32.45%
應(yīng)納土地增值稅額=490×30%=147（萬(wàn)元）；
（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：
根據(jù)有關(guān)計(jì)算企業(yè)所得稅的規(guī)定。該房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［2000-（400+100+80+520）-25-260-2000×5%×（1+7%+3%）-147］×25%=（2000-1100-25-260-110-147）×25%=358×25%=89.5（萬(wàn)元）。
某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年度開發(fā)一棟寫字樓出售。取得的銷售收入總額2000萬(wàn)元；支付開發(fā)寫字樓的地價(jià)款400萬(wàn)元；開發(fā)過(guò)程中支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元、供水和供電基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)80萬(wàn)元、建筑工程費(fèi)用520萬(wàn)元；開發(fā)過(guò)程中向金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，借款期限1年，金融機(jī)構(gòu)年利率為5%，提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項(xiàng)目分?jǐn)偂Ｊ┕ぁN售過(guò)程中發(fā)生管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用260萬(wàn)元。經(jīng)當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，除利息以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，寫字樓所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，根據(jù)資料與營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列相關(guān)問(wèn)題：
（1）銷售寫字樓應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（ ）萬(wàn)元。
A.110
B.66
C.108
D.104
（2）計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用（ ）萬(wàn)元。
A.700
B.780
C.810
D.735
（3）計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的稅費(fèi)和附加扣除費(fèi)用（ ）萬(wàn)元。
A.330
B.110
C.250
D.310
（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬(wàn)元。
A.213
B.153
C.147
D.171
（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬(wàn)元。
A.104.75
B.126.25
C.128.75
D.89.5
【正確答案】
（1）A；（2）B；（3）A；（4）C；（5）D
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算
【答案解析】
（1）銷售寫字樓應(yīng)當(dāng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：
2000×5%+2000×5%×（7%+3%）=110（萬(wàn)元）；
（2）計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用：
可扣除的開發(fā)成本=100+80+520＝700（萬(wàn)元）
可扣除開發(fā)費(fèi)用=（400+700）×5%+500×5%＝80（萬(wàn)元）
可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用合計(jì)=700+80=780（萬(wàn)元）
拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬(wàn)元，水電基礎(chǔ)設(shè)施80萬(wàn)元，建筑工程費(fèi)520元，屬于開發(fā)成本，向金融機(jī)構(gòu)借款500萬(wàn)元，應(yīng)按同期金融機(jī)構(gòu)借款利息率5%計(jì)算準(zhǔn)予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（400+700）×5%＝55（萬(wàn)元）；
（3）計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的稅費(fèi)和附加扣除費(fèi)用：
從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)，可以加計(jì)扣除費(fèi)用20%。
可扣除的稅費(fèi)和附加扣除費(fèi)用的合計(jì)=2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（萬(wàn)元）；
（4）該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅：
土地增值稅的增值率＝（2000-400-700-80-330）÷（400+700+80+330）×100%＝32.45%
應(yīng)納土地增值稅額=490×30%=147（萬(wàn)元）；
（5）該房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：
根據(jù)有關(guān)計(jì)算企業(yè)所得稅的規(guī)定。該房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［2000-（400+100+80+520）-25-260-2000×5%×（1+7%+3%）-147］×25%=（2000-1100-25-260-110-147）×25%=358×25%=89.5（萬(wàn)元）。